DGT

El arrendamiento de una habitaci贸n por temporadas impide la reducci贸n en el IRPF al arrendador

La Direcci贸n General de Tributos analiza el distinto tratamiento que tiene el arrendamiento de una vivienda, o parte de ella, en funci贸n del tipo de contrato de alquiler, en concreto dependiendo de la duraci贸n de dicho contrato.

Si el inmueble se alquila sin limitaci贸n temporal, salvo la propia de los contratos de alquiler que marca la Ley de Arrendamientos Urbanos, el arrendador podr谩 reducir del rendimiento neto del capital inmobiliario el 60%. Pero si por el contrario, se alquila ese miso inmueble por cortos per铆odos de tiempo, por ejemplo a estudiantes durante el curso, no ser谩 aplicable este beneficio fiscal.

Depositar las cenizas del difunto en el lugar elegido en testamento tiene en entredicho su deducibilidad en el Impuesto sobre Sucesiones

En esta ocasi贸n llama la atenci贸n, por lo curioso del supuesto analizado, la consulta de la Direcci贸n General de Tributos de 28 de septiembre de 2016 en la que, en concreto, se pregunta por la deducibilidad de los gastos asociados al dep贸sito de las cenizas del causante en el lugar designado por 茅l en su testamento que, en el caso, fue la ciudad de Nueva York.

La DGT niega radicalmente la deducibilidad de los gastos de desplazamiento, estancia de la heredera y del dep贸sito de las cenizas en esa ciudad bajo el argumento de que ninguno de ellos cabe encajarlo dentro del concepto de 鈥渦sos y costumbres de la localidad鈥 a que el art. 14.b) Ley 29/1987 (Ley ISD) supedita la deducibilidad de los gastos de entierro y funeral.

Sujeto pasivo del IIVTNU y c谩lculo del Impuesto en caso de desmembraci贸n del dominio en sucesiones hereditarias

La Direcci贸n General de Tributos en dos consultas del mes de septiembre ha abordado dos cuestiones sobre el IIVTNU.

En la primera de ellas,聽 de 22 de septiembre de 2016, analiza pormenorizadamente el c谩lculo de la base imponible del impuesto en un supuesto en el que se produce la desmembraci贸n del dominio de un inmueble debido a las disposiciones testamentarias que una persona, casado en r茅gimen de gananciales, hace en su testamento , legando la nuda propiedad de su mitad indivisa del inmueble a su hija, el usufructo de su mitad indivisa del inmueble a su c贸nyuge y finalmente lega a su hijo un derecho de habitaci贸n que recae sobre una de las construcciones situadas en el inmueble, que es una 煤nica parcela catastral, en la cual se levantan dos construcciones independientes.

El ejercicio en exclusiva de la fe p煤blica que tienen atribuido los notarios limita sus posibilidades fiscales para actuar en agrupaci贸n

La Direcci贸n General de Tributos ha publicado en los dos 煤ltimos meses varias consultas 鈥搇a 煤ltima de 6 de julio de 2016, que es la que se comenta a continuaci贸n- que analizan las limitaciones tributarias a que la actividad notarial est谩 sometida cuando los notarios act煤an en agrupaci贸n.

El art. 2 del Decreto de 2 de junio de 1944 (Rgto notarial) se帽ala que al Notariado le corresponde 铆ntegra y plenamente el ejercicio de la fe p煤blica en las relaciones de Derecho privado no sometidas a contienda judicial.

Los residentes comunitarios con bienes en Espa帽a tienen derecho pero no est谩n obligados a aplicar la normativa auton贸mica

La Direcci贸n General de Tributos acaba de publicar la consulta de 1 de julio de 2016 que analiza la conceptuaci贸n jur铆dica que del acceso a la aplicaci贸n de la normativa auton贸mica por raz贸n de los bienes de los que son titulares en Espa帽a disponen los contribuyentes no residentes, pero establecidos en otros Estados de la Uni贸n Europea o del Espacio Econ贸mico Europeo.

Hablamos, como se puede deducir de la terminolog铆a empleada, de sujetos pasivos por el Impuesto sobre el Patrimonio pero, lo que se va a comentar a continuaci贸n, bien puede aplicarse tambi茅n a quienes tributan por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por obligaci贸n real, al disponer ambas normativas de disposiciones equivalentes en este sentido.

Por definici贸n, un no residente en Espa帽a tributa por obligaci贸n real por los bienes de los que dispone en su territorio o por las operaciones de las que resulta beneficiario que caen dentro del 谩mbito de aplicaci贸n del ISD.

No procede el pago de las tasas judiciales en los procedimientos en curso a la fecha de publicaci贸n de la sentencia del TC que declara su inconstitucionalidad y nulidad

La Direcci贸n General de Tributos en su consulta de 13 de septiembre de 2016, a ra铆z de la Sentencia del Tribunal Constitucional n潞 140/2016, de 21 de julio de 2016, entiende que debe descartarse la devoluci贸n de las cantidades pagadas por los sujetos pasivos, tanto en procedimientos finalizados por resoluci贸n firme como en procesos no finalizados en los que el abono de la tasa por el ejercicio de la potestad jurisdiccional en los 贸rdenes civil, contencioso-administrativo y social no fue acompa帽ado por su impugnaci贸n por motivos de seguridad y por los perjuicios que tal devoluci贸n supondr铆a a la hacienda p煤blica. La declaraci贸n de nulidad de las tasas s贸lo producir谩 efectos 鈥pro futuro鈥, esto es, en relaci贸n con nuevos supuestos o con los procedimientos donde no haya reca铆do una resoluci贸n firme.

Por ello, en los procedimientos interpuestos antes de la fecha de publicaci贸n de dicha sentencia, el 15 de agosto de 2016, en los que no se ha interpuesto a煤n la demanda, no proceder谩 realizar su pago en los supuestos declarados nulos y en aquellos en los que hubiera sido requerido el obligado tributario para dicho pago y estuviese pendiente su abono, no obstante haberse devengado la tasa, el actor no vendr铆a obligado a su pago, en tanto en cuanto su exigibilidad para los concretos supuestos de nulidad ha quedado anulada por el Tribunal.

La DGT cambia de criterio y cree posible mantener la deducci贸n por alquiler de vivienda habitual m谩s all谩 del plazo contractual m谩ximo fijado por la LAU

La Direcci贸n General de Tributos, acaba de publicar dos consultas de enorme inter茅s, ambas de 7 de julio de 2016 -consultas V2469/2016 y V2484/2016-, por cuanto contienen una interpretaci贸n muy pro contribuyente -e incluso contraria a lo dicho hasta la fecha por ella misma- de los t茅rminos con que se halla delimitada la aplicaci贸n temporal de la Disposici贸n Transitoria Decimoquinta de la Ley 35/2006 (Ley IRPF), en lo que tiene que ver con el mantenimiento de la deducci贸n por alquiler ante ciertas vicisitudes contractuales que se pueden dar en la vida pr谩ctica.

Cl谩usula antiabuso en la exenci贸n de beneficios matriz-filial: Transmitir la participaci贸n en una holding a otra holding para que la gestione no responde a una l贸gica que ampare la exenci贸n

La consulta de la Direcci贸n General de Tributos, de 22 de junio de 2016, contiene un nuevo ejemplo de interpretaci贸n del 贸rgano consultivo en lo que tiene que ver con los motivos econ贸micos que podr铆an entenderse como v谩lidos para mantener la exenci贸n en la distribuci贸n de los dividendos de las sociedades filiales a sus matrices residentes en otros Estados de la UE o del EEE -regulada en el art. 14.1.h) RDLeg. 5/2004 (TR Ley IRNR)- cuando el titular 煤ltimo de las participaciones se ha establecido fuera de esos territorios.

Recordemos que el citado art铆culo establece que la exenci贸n se pierde cuando la titularidad de la participaci贸n se desplaza fuera del territorio europeo, salvo que la operativa a la que responda la estructura y localizaci贸n del entramado social responda a motivos econ贸micos v谩lidos y razones empresariales sustantivas.

Exenci贸n en el IIVTNU de la transmisi贸n derivada de expropiaci贸n forzosa

La transmisi贸n de terrenos de naturaleza urbana que se efect煤e como consecuencia de operaciones distributivas de beneficios y cargas ejecutadas en virtud de un procedimiento de expropiaci贸n no se encontrar谩 sujeta al IIVTNU, de acuerdo con lo dispuesto en el art. 23.7 del RDLeg 7/2015 (TR Ley del Suelo).

Sin embargo, el procedimiento de expropiaci贸n al que hace referencia el caso planteado en la consulta de la DGT de 23 de junio de 2016, no puede encuadrarse dentro del art. 23.7 del RDLeg 7/2015 (TR Ley del Suelo), ya que no tiene por objeto la distribuci贸n de beneficios y cargas, sino evitar la indefensi贸n de los propietarios que, como consecuencia del planeamiento urban铆stico, quedan sin aprovechamiento alguno, facult谩ndoles para forzar a la Administraci贸n a que les expropie, impidiendo as铆 que su derecho de propiedad quede vac铆o de contenido econ贸mico, con lo que, en este caso, no resultar铆a de aplicaci贸n la no sujeci贸n del IIVTNU.

Aplicaci贸n de la bonificaci贸n de hasta el 95 por ciento en la cuota del IIVTNU en el pacto sucesorio "definici贸n" balear

En la consulta de 1 de junio de la DGT, se plantea el caso en el que un contribuyente pretende 聽transmitir en vida a su hijo la propiedad de un inmueble urbano mediante un pacto sucesorio conocido como "definici贸n", previsto en el Derecho Civil de Baleares. A cambio de la donaci贸n de la vivienda por el contribuyente a su hijo, 茅ste renunciar铆a a la leg铆tima que en su d铆a pudiera corresponderle en la sucesi贸n del contribuyente.

El pacto sucesorio 鈥渄efinici贸n鈥 debe calificarse como negocio jur铆dico mortis causa, aunque el instituyente o causante no haya fallecido, con aplicaci贸n de los beneficios fiscales que las normas tributarias reconocen a este tipo de negocio.

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