DGT

Tratamiento en el IRPF, IS e IVA de la devoluci贸n del c茅ntimo sanitario a cooperativistas agrarios

La Direcci贸n General de Tributos, en una consulta de 17 de junio de 2015, analiza聽 el tratamiento tributario de la devoluci贸n聽 a varios socios de cooperativas agrarias y cooperativas agrarias que han soportado la repercusi贸n del Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos (IVMDH) en las adquisiciones de combustible como consumidores finales en el 谩mbito del IRPF, IS e IVA, tras la declaraci贸n del TJUE sobre su disconformidad con el Derecho Comunitario.

En el IRPF, el agricultor deber谩 considerar como ingreso a los efectos del c谩lculo del rendimiento neto de su actividad el importe de la devoluci贸n del IVMDH en el ejercicio en que se haya acordado su devoluci贸n, sin que proceda efectuar declaraciones complementarias por los ejercicios en que se pagaron los importes objeto de devoluci贸n.

Devengo del IIVTNU en una herencia regida por un poder testatorio de acuerdo con el Derecho Foral Vizca铆no (alkar poderoso)

La Direcci贸n General de Tributos, en su consulta de 22 de junio de 2015, aborda como afecta al devengo del IIVTNU devengado como consecuencia de una transmisi贸n sucesoria en al que exista聽 la figura del 聽alkar poderoso, que es una figura sucesoria propia y singular del Derecho foral del Pa铆s Vasco, mediante la cual el causante concede a su c贸nyuge la condici贸n de comisario, encomend谩ndole as铆, la designaci贸n de los sucesores, la administraci贸n y representaci贸n de la herencia en tanto no ejerza el poder testatorio, as铆 como la distribuci贸n de los bienes entre los herederos y legatarios conforme a sus instrucciones.

El alkar poderoso puede hacer uso de sus facultades de forma total o parcial, y aun en tiempos distintos, salvo que el causante hubiera dispuesto otra cosa. Esta tarea no est谩 sujeta a plazo legal, salvo excepciones,聽 y mientras no ejecute su cometido y adjudique los bienes de la herencia, no se conoce qui茅nes van a heredar entre el c铆rculo de personas designado por el causante y en qu茅 proporci贸n, momento en el que se entiende producida la delaci贸n de la herencia y, mientras ese acontecimiento no se produce, se considera que la herencia se encuentra en situaci贸n yacente.

A pesar de la obligatoriedad reconocida por el TS -Sala de lo Social- para las indemnizaciones del personal de alta direcci贸n, la DGT mantiene su sometimiento al IRPF

Siendo la obligatoriedad la clave para acceder a la exenci贸n en el IRPF de las indemnizaciones laborales, en general, y en concreto en lo que tiene que ver con las indemnizaciones del personal de alta direcci贸n por desistimiento unilateral del empresario, que es el supuesto concreto que se analiza en la consulta de la Direcci贸n General de Tributos, de 23 de junio de 2015, el m谩ximo interpretador administrativo 鈥搚 a pesar de lo decidido en la STS, de 22 de abril de 2014, de la Sala de lo Social鈥 niega una vez m谩s su ausencia en este tipo de supuestos, lo que a la postre trae como consecuencia la negaci贸n de la exenci贸n.

La DGT aclara la tributaci贸n en el IVA de las transmisiones de derechos de pago 煤nico

La Direcci贸n General de Tributos, en un Informe de 9 de junio de 2015, ha matizado la tributaci贸n en el IVA de diversos supuestos de transmisi贸n de derechos de pago 煤nico que pueden darse. As铆:

Transmisi贸n de derechos de pago 煤nico o, en su caso, el arrendamiento de dichos derechos, mediante contraprestaci贸n, por empresarios o profesionales en el ejercicio de su actividad empresarial o profesional: se trata de una operaci贸n sujeta al IVA.

Deducci贸n por producciones extranjeras, largometrajes cinematogr谩ficos y obras audiovisuales en la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades

La Direcci贸n General de Tributos ha aclarado recientemente, en la consulta vinculante V1746/2015, de 2 de junio de 2015, el concepto de gastos deducibles para la aplicaci贸n de la deducci贸n por producciones extranjeras, largometrajes cinematogr谩ficos y obras audiovisuales, tal y como se hab铆a solicitado en el sector.

Seg煤n la 煤ltima reforma de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, los productores registrados en el Registro de Empresas Cinematogr谩ficas del Ministerio de Educaci贸n, Cultura y Deporte que se encarguen de la ejecuci贸n de una producci贸n extranjera o de obras audiovisuales que permitan la confecci贸n de un soporte f铆sico previo a su producci贸n industrial seriada tendr谩n derecho a una deducci贸n del 15% de los gastos realizados en territorio espa帽ol, siempre que dichos gastos sean, al menos, de 1 mill贸n de euros. El importe de esta deducci贸n no podr谩 ser superior a 2,5 millones de euros.

Tributaci贸n en el IAE de los socios profesionales

La Direcci贸n General de Tributos, a trav茅s de tres consultas aplica el criterio sentado en la consulta n.潞 V1147/2015, de 13 de abril de 2015, sobre los socios profesionales, referido al Impuesto sobre Actividades Econ贸micas, estableciendo la no sujeci贸n a este Impuesto, cuando no se cumpla el requisito de la ordenaci贸n por cuenta propia de los medios de producci贸n y/o recursos humanos con el fin de intervenir en la producci贸n o distribuci贸n de bienes y servicios y que adem谩s la referida ordenaci贸n lo sea por cuenta propia, que es lo que en definitiva determina la obligaci贸n del alta en las Tarifas del IAE:

Responsabilidad solidaria: los menores de edad que act煤an mediante representante son imputables

El Tribunal Econ贸mico-Administrativo Central, en su resoluci贸n de 28 de mayo de 2015, en recurso extraordinario de alzada para la unificaci贸n de criterio fija como criterio que, la responsabilidad solidaria regulada en el art. 42.2.a) de la Ley 58/2003 (LGT) puede ser imputada a personas menores de edad, cuya actuaci贸n como causantes o colaboradores en la ocultaci贸n o transmisi贸n de bienes o derechos que constituyan el hecho causante de la responsabilidad se haya llevado a cabo por medio de representante.

Primeros pronunciamientos de la DGT sobre el nuevo tratamiento de la residencia europea respecto del ISD

Ya s贸lo quedaba, por parte de la Administraci贸n, el pronunciamiento de la Direcci贸n General de Tributos, al respecto del tratamiento que debe dispensarse a los residentes en la Uni贸n Europea o del Espacio Econ贸mico Europeo que adquieren bienes mediante operaciones sometidas a nuestro ISD, o bien, como es el caso de las consultas de 18 de febrero de 2015 -con id茅ntica literalidad-, en que el sometido al Impuesto es un residente en Espa帽a 鈥損or obligaci贸n personal-, que adquiere mediante t铆tulo sucesorio bienes procedentes de Alemania, Estado con el que Espa帽a no tiene firmado Convenio de doble imposici贸n en materia de herencias, operaci贸n por tanto regida por nuestra norma interna.

El concurso de acreedores y los tributos locales

La Direcci贸n General de Tributos en su consulta vinculante V0694/2015, de 3 de marzo de 2015, analiza c贸mo afecta la declaraci贸n del concurso de acreedores de una entidad en sus relaciones con la Administraci贸n tributaria local.

Una entidad es propietaria de un solar sobre el que el Ayuntamiento otorg贸 licencia para construir 80 viviendas y la entidad abon贸 al inicio de las obras la liquidaci贸n provisional del ICIO. La empresa decidi贸 construir 30 viviendas en una primera fase y el resto en fases futuras, pero ahora va a transmitir tanto la obra construida (las 30 viviendas), como el solar edificable paras las 50 viviendas pendientes.

La compra y venta de bitcoins a trav茅s de m谩quinas de "vending" o cajeros est谩 exenta de IVA

La Direcci贸n General de Tributos, en consulta de 30 de marzo de 2015, aclara que dado que las monedas virtuales Bitcoin act煤an como un medio de pago y que por sus propias caracter铆sticas deben entenderse incluidas dentro del concepto 鈥渙tros efectos comerciales鈥, su transmisi贸n debe quedar sujeta y exenta del Impuesto.

En el caso que se analiza, se parte en primer lugar del hecho de que el contribuyente tiene la consideraci贸n de empresario o profesional respecto de la actividad que realiza, ya que procede a la ordenaci贸n por cuenta propia de factores de producci贸n materiales y humanos o de uno de ellos, con la finalidad de intervenir en la producci贸n o distribuci贸n de bienes o servicios. En concreto, se dedica a la compra y venta de moneda virtual a trav茅s de cajeros y m谩quinas de vending a cambio de una comisi贸n, lo cual parece corroborar el car谩cter empresarial de la actividad.

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