La directiva antiabuso (I)
La Directiva UE 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que afectan directamente en el funcionamiento del mercado interior, vulgarmente conocida como directiva antiabuso, contiene un conjunto de medidas que, básicamente, pretenden impedir las prácticas elusivas en relación con el impuesto que grava los beneficios de las empresas.
La directiva antiabuso se inscribe en el movimiento reformador de la fiscalidad internacional sobre los beneficios, liderado por el denominado proyecto BEPS*. La primera parte de la presente colaboración examina el contexto fiscal en el que se inserta la directiva, sus relaciones con el proyecto BEPS y los objetivos básicos que persigue. En la segunda se abordará el análisis de su articulado.
Palabras claves: Directiva 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio, contra las prácticas de elusión fiscal; antielusión; fiscalidad internacional e Impuesto sobre Sociedades.
Eduardo Sanz Gadea
Licenciado en Derecho y en Ciencias Económicas
Sumario
1. Introducción
1.1. El proyecto BEPS y el Plan de Acción de la Comisión: una filosofía compartida, con una diferencia fundamental
1.2. El tiempo político tras la crisis de 2008
1.3. Los nuevos elementos de la fiscalidad internacional sobre los beneficios de las empresas1.3.1. Breve descripción de los nuevos elementos del escenario de la fiscalidad internacional
1.3.2. Problemas derivados de los nuevos elementos del escenario de la fiscalidad internacional
1.3.3. Algunas conclusiones preliminares
2. La relación entre las iniciativas de la OCDE y de la UE
2.1. Criterios para analizar la correspondencia entre el proyecto BEPS y el paquete antielusión UE
2.2. La matriz de las relaciones entre el proyecto BEPS y el paquete antielusión de la UE2.2.1. Estándares mínimos nuevos
2.2.2. Estándares mínimos preexistentes
2.2.3. Metodologías comunes
2.2.4. Mejores prácticas
2.2.5. Otros aspectos2.3. Materias abordadas por la OCDE y por la UE, y su distinto valor
3. Objetivos de la directiva antiabuso
3.1. Alinear la creación de valor con los derechos de imposición, de acuerdo con el proyecto BEPS
3.2. Propiciar una implementación coordinada del proyecto BEPS
3.3. Garantizar que no se produzcan supuestos de doble imposición
3.4. Salvaguardar la aplicación del principio de libre competencia
3.5. La incidencia sobre el Impuesto sobre Sociedades
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Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 403 (octubre 2016)