Doctrina Administrativa

• ¿Tienen los órganos de gestión competencias de comprobación respecto de entidades que tributan en regímenes especiales?
• La acreditación de la residencia fiscal a efectos de aplicación de un Convenio de Doble Imposición está sujeta a una flexibilidad condicionada
• El inicio del cómputo del plazo de prescripción del derecho a la devolución debe situarse en la fecha en que adquirió firmeza el acto administrativo que reveló que el ingreso fue indebido
• Operaciones de renting con prestaciones adicionales de contrato de seguro ¿Son prestaciones independientes o accesorias?
• El acuerdo de ampliación a solicitud del actuario debe realizarse con anterioridad a la apertura del trámite de audiencia previo a la firma de las actas
• Requisitos de las ayudas a deportistas de alto nivel para su exención
• ¿Está exenta la entrega de terrenos urbanizados cuya urbanización no se había iniciado en la fecha de la compraventa?
• Posibilidad de aplicar el incremento de gasto por movilidad geográfica de un contribuyente que ha superado la fase de oposición de unas pruebas selectivas
• Tipo de retención aplicable a un trabajador fijo discontinuo con contrato indefinido
• Exención de la ganancia patrimonial por transmisión de vivienda habitual por mayores de 65 años ¿Puede aplicarse si se firma un contrato de arras o arrendamiento con opción de compra antes de cumplir dicha edad?

• A efectos de determinar la cuantía de la reclamación ha de estarse a los distintos periodos de liquidación del Impuesto
• ¿Quién ha de soportar la repercusión del Impuesto en cuanto a la parte de la base imponible integrada por una subvención concedida por la Administración?
• Importación de vehículos históricos ¿Qué condiciones deben cumplir para aplicar el tipo reducido y no el general? ¿Debe tributar siempre al tipo general?
• Análisis de la expresión "productores de energía eléctrica" contenida en la Ley de Impuestos Especiales
• ¿Es necesaria la coincidencia entre el valor de las participaciones embargadas y el valor de los inmuebles sobre los que se establece la prohibición de disponer?
• Contrato de arrendamiento de bienes con opción de compra -leasing- ¿Entrega de bienes o prestación de servicios?
• La irrevocabilidad de las opciones tributarias debe interpretarse y entenderse "rebus sic stantibus"
• No computan para el régimen especial del IS las viviendas arrendadas como despacho profesional del arrendatario
• El valor de la energía eléctrica, a efectos de determinar la base imponible en el IVPEE, será el precio acordado por contrato entre las partes, siendo indiferente la forma en que se calcule dicho precio
• El lugar de realización de la actividad comercial que se realice por sujetos pasivos que carecen de establecimiento es el término municipal en el que se celebren las operaciones correspondiente a efectos de su tributación en el IAE

Desde el 1 de enero de 2023 resulta exigible el nuevo impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables cuyo sujeto pasivo son los fabricantes, importadores y adquirientes intracomunitarios de estos productos. Ante esta nueva obligación impositiva, distintas empresas afectadas han planteado a la DGT distintas cuestiones que han sido despejadas por este centro directivo en 18 consultas que fueron emitidas durante el pasado mes de enero de 2023 y que se han publicado recientemente.

• Exención de los rendimientos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero, percibidos por una persona contratada por la AECID, integrada en la Embajada de España
• ¿La solicitud de un certificado de deudas tiene eficacia para interrumpir la prescripción?
• ¿Puede un contribuyente divorciado del causante continuar aplicando la reducción mortis causa correspondiente al grupo II?
• Dies a quo del plazo previsto para la finalización de las actuaciones inspectoras en caso de retroacción por defectos formales ordenada por una resolución judicial o económico-administrativa
• Regularizaciones practicadas a una UTE: imputación vs determinación de la base imponible
• Posibilidad de solicitar la monetización de la deducción por I+D+i calculada con los porcentajes incrementados previstos en art. 94 de la Ley 20/1991
• Calificación de los rendimientos obtenidos por la actividad de venta al por mayor a franquiciados por una cooperativa de Consumidores y Usuarios
• Responsabilidad tributaria derivada de la aplicación del régimen de consolidación fiscal
• Como tributa la refacturación de los gastos de luz a los arrendatarios de una oficina
• Tributación del alquiler de reservados dentro de locales de hostelería

• ¿Es compatible la exención de las ayudas familiares percibidas de cualquier Administración Pública con el permiso concedido a los funcionarios públicos por cuidado de hijo menor afectado por cáncer u otra enfermedad grave?
• ¿Está exenta la formación de los equipos de tecnificación deportiva?
• Límite en la compensación de bases negativas previas a la incorporación a un grupo consolidado
• No existe permuta ni tributa por el ITP la subsanación de la escritura por un cruce en la venta
• Tributación de la adquisición de fórmulas magistrales entre titulares de oficinas de farmacia
• ¿Están exentos de IVA los análisis de sangre y orina de los controles antidoping?
• Tributación de la importación de prótesis dentales por un laboratorio protésico dental
• Charlas grupales a conductores, de sensibilización y recuperación de puntos impartidas por un psicólogo ¿están exentas?
• ¿Cómo tributa la venta de cítricos a través de Amazon?
• No afecta a la reserva de capitalización la ampliación de capital por incorporación de un nuevo socio

• Imposibilidad de dictar una providencia de apremio respecto de deudas concursales aunque las condiciones para su emisión se hayan producido antes de la declaración de concurso
• Compensación de oficio de una deuda con el crédito reconocido en ejecución de la resolución de una reclamación económico-administrativa
• Inadmisión de un recurso extraordinario de alzada al ser doctrina la cuestión planteada relativa a la posibilidad de exigir responsabilidad a un menor de edad
• Requisitos exigidos para que los socios miembros de una UTE puedan aplicar la exención sobre las rentas que les son imputadas por la UTE al operar ésta en el extranjero
• Carácter automático del retraso imputable al contribuyente o al órgano inspector: extensión del plazo máximo del procedimiento por 3 meses adicionales
• Eficacia interruptiva de un requerimiento de información de bienes y derechos para poder hacer efectivo el crédito tributario
• Efectos del estado de alarma del COVID-19 sobre el plazo de interposición de reclamaciones y recursos en vía económico-administrativa
• Aplicación de la reserva de capitalización tras un reparto de dividendos, existiendo reducciones pendientes de ejercicios anteriores
• Tributación del arrendamiento de un inmueble con periodo de carencia en el que se realizan obras de acondicionamiento por el arrendatario
• En relación con la aplicación del tipo reducido hay que diferenciar entre suministro de calefacción y suministro de gas natural

A efectos de lo dispuesto en el artículo 206.bis de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y de acuerdo con lo establecido en el artículo 194.6 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, se procede a publicar copia del informe de la Comisión consultiva sobre conflicto en la aplicación de la norma relativo al contribuyente "CXZ".

A efectos de lo dispuesto en el artículo 206.bis de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y de acuerdo con lo establecido en el artículo 194.6 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, se procede a publicar copia del informe de la Comisión consultiva sobre conflicto en la aplicación de la norma relativo al contribuyente "Z INMOBILIARIA".

• Cómputo del período que la Administración debe tomar a efectos de cálculo de intereses de demora en ejecución de resolución parcialmente estimatoria con la deuda ya ingresada
• Vinculación de la Resolución del Director General del Catastro sobre elementos precisos para la determinación de los valores de referencia de los inmuebles urbanos
• Competencias de comprobación de los órganos de gestión respecto de las entidades que tributan en regímenes especiales
• ¿Puede analizarse una liquidación firme cuando sustenta una infracción que fija la base de la sanción que da lugar a un segundo acto administrativo impugnado?
• Deducibilidad fiscal de la pérdida producida por la amortización, vía “resolución” sin compensación económica, de las acciones que un socio tenía de una entidad financiera
• Intereses de demora durante la tramitación de un procedimiento amistoso
• La reserva de capitalización no se ve perjudicada por la modificación del periodo impositivo de la entidad
• No tributan en España las rentas por el teletrabajo prestado por un residente en Portugal
• ¿Está obligado a emitir factura rectificativa un contribuyente que detecta un error en el destinatario de dicha factura después de emitirla?
• ¿Debe indicarse en las facturas rectificativas el signo negativo o positivo de la rectificación realizada?

• ¿De que depende que la venta de abonos de sillas y palcos para presenciar las procesiones de Semana Santa esté o no exenta?
• IEDMT: ¿Es posible afectar una embarcación a la actividad de alquiler estando en reparación?
• IAE: efectos de la omisión de la comunicación a la AEAT de la existencia de equipos de reserva
• Declaraciones en aduana: plazo de presentación de la declaración complementaria
• Deducibilidad de la pérdida por deterioro: declaración de fallido vs insolvencia judicialmente declarada
• Providencia de apremio dictada antes de la resolución de suspensión con otras garantías presentada tras la denegación de una solicitud de aplazamiento
• El productor o la entidad distribuidora de electricidad deberán verificar que la cuota tributaria resultante del Impuesto sobre la Electricidad por para cada suministro no sea inferior a las cuantías reguladas en el art. 99.2 Ley II.EE.
• Los residentes en España que teletrabajen para una empresa extranjera tributan en España
• Tributación en el IIVTNU (plusvalía) por la constitución del usufructo vitalicio del cónyuge viudo sobre un inmueble y por la posible enajenación por parte de los nudos propietarios antes o después de la muerte del usufructuario
• Tributación de la cesión de vajilla reutilizable para fiestas por la que los usuarios pagan una fianza