Estatal

Modificados los modelos de actas de la Inspecci贸n de los Tributos

La Resoluci贸n de la Direcci贸n General de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria, de 21 de octubre de 2015 (BOE de 31 de octubre), en vigor a partir del 1 de noviembre, modifica la regulaci贸n de los modelos de actas de la Inspecci贸n de los Tributos, contenida en la Resoluci贸n de 29 de noviembre de 2007. La modificaci贸n ha venido motivada por los cambios que en el 谩mbito de las reclamaciones econ贸mico-administrativas ha introducido en la Ley General Tributaria la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificaci贸n parcial de la misma.

Ley 48/2015 de Presupuestos Generales del Estado 2016: medidas fiscales

En el BOE de 30 de octubre, se ha publicado la Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para el a帽o 2016. En el 谩mbito tributario, la mayor铆a de las normas se contienen en su T铆tulo VI 鈥揳rts. 60 a 80, ambos inclusive -, y muchas de las medidas que incorpora son las que habitualmente recoge esta norma: coeficientes de actualizaci贸n de valores catastrales, escala por transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y t铆tulos nobiliarios en el ITP y AJD, determinaci贸n del inter茅s legal del dinero y del de demora o actualizaci贸n, regulaci贸n de determinadas tasas de 谩mbito estatal y la pr贸rroga una vez m谩s de la vigencia del Impuesto sobre el Patrimonio durante 2016.

No obstante, tambi茅n introduce importantes novedades fiscales, que afectan a muchas de las聽 distintas figuras del sistema impositivo espa帽ol (IRPF, IS, IVA, II.EE e Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero), destacando principalmente las relativas al Impuesto sobre Sociedades, en el cual se establecen varias reformas: se modifica la forma de c谩lculo del incentivo fiscal de la reducci贸n de las rentas procedentes de determinados activos intangibles, -"patent box"-; se eleva la cuant铆a de los ingresos totales para no presentar declaraci贸n, de 50.000 euros a 75.000 euros, a los contribuyentes, parcialmente exentos del Impuesto; y se modifica el tratamiento fiscal de los Activos Fiscales Diferidos, previ茅ndose ahora nuevas condiciones para que los activos por impuesto diferido generados a partir de la entrada en vigor de esta Ley puedan adquirir el derecho a la conversi贸n. Asimismo, los activos por impuesto diferido generados con anterioridad que no satisfagan las nuevas聽 condiciones podr谩n mantener el derecho a la conversi贸n, aunque para ello estar obligados al pago de una prestaci贸n patrimonial denominada 鈥淧restaci贸n patrimonial por conversi贸n de activos por impuesto diferido en cr茅dito exigible frente a la Administraci贸n tributaria鈥.

A continuaci贸n se agrupan, clasificadas por materias, las principales medidas fiscales que se recogen en la citada ley:

Nuevo modelo 184 de declaraci贸n informativa anual a presentar por las entidades en r茅gimen de atribuci贸n de rentas

Se ha publicado en el BOE del 29 de octubre la Orden HAP/2250/2015, de 23 de octubre, que aprueba el modelo 184 de declaraci贸n informativa anual a presentar por las entidades en r茅gimen de atribuci贸n de rentas y modifica otras normas tributarias -en vigor a partir del 30 de octubre y que ser谩 de aplicaci贸n por primera vez para la presentaci贸n del modelo 184 correspondiente al a帽o 2015-, derogando para ello su normativa anterior, principalmente contenida en la Orden HAC/171/2004, de 30 de enero.

La fecha de publicaci贸n del primer listado de deudores a la Hacienda P煤blica se realizar谩 a partir del 1 de diciembre de 2015

As铆 lo establece la Orden HAP/2216/2015, de 23 de octubre (BOE de 24 de octubre y en vigor a partir del 25 de octubre), que determina la fecha de publicaci贸n y los correspondientes ficheros y registros del listado comprensivo de los deudores a la Hacienda P煤blica por deudas o sanciones tributarias cuando supere el mill贸n de euros su importe total pendiente de ingreso.

La regulaci贸n del r茅gimen fiscal de las operaciones sobre valores se encuentra ahora en el T铆tulo IX del TR de la Ley del Mercado de Valores -RD Legislativo 4/2015, de 23 de octubre-

El pasado s谩bado se public贸 en el BOE el Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre, que aprueba el texto refundido de la Ley del Mercado de Valores, que deroga su regulaci贸n anterior contenida en la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores. Salvo una excepci贸n, tanto el Real Decreto Legislativo como el texto refundido entran en vigor el 13 de noviembre de 2015 鈥揳 los veinte d铆as de su publicaci贸n en el BOE-.

Ci帽茅ndonos ya, al 谩mbito fiscal, y como es sabido, la Ley 24/1988 regula en su t铆tulo IX -art铆culos 108 a 110-, el r茅gimen fiscal de las operaciones sobre valores. Dicho r茅gimen declara exentas 鈥搒alvo algunas excepciones- de IVA, de IGIC y de ITP y AJD la transmisi贸n de valores, admitidos a negociaci贸n en un mercado secundario oficial. Pues bien, este r茅gimen fiscal estar谩 regulado, a partir del pr贸ximo d铆a 13 de noviembre, por el Real Decreto Legislativo 4/2015, de 23 de octubre, concretamente, en su T铆tulo IX -arts. 314 a 316-.

Elevado de 18.000 a 30.000 euros el l铆mite exento de la obligaci贸n de aportar garant铆a en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento de pago de deudas

A partir del 21 de octubre de 2015, no se exigir谩n garant铆as para las solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento de pago de las deudas gestionadas por la AEAT y por los 贸rganos u organismos de la Hacienda P煤blica estatal cuando su importe conjunto no exceda de 30.000 euros y se encuentren tanto en per铆odo voluntario como en per铆odo ejecutivo de pago, sin perjuicio del mantenimiento, en este 煤ltimo caso, de las trabas existentes sobre bienes y derechos del deudor en el momento de la presentaci贸n de la solicitud. As铆 lo establece la Orden 聽HAP/2178/2015, de 9 de octubre聽 (BOE de 20 de octubre), por la que se eleva el l铆mite exento de la obligaci贸n de aportar garant铆a en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento a 30.000 euros, que deroga su regulaci贸n anterior contenida en la Orden EHA/1030/2009, de 23 de abril, que estableci贸 el l铆mite exento de la obligaci贸n de aportar garant铆as en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento en 18.000 euros, rigi茅ndose las solicitudes en tramitaci贸n por lo establecido en la normativa vigente a la fecha de presentaci贸n de la correspondiente solicitud.

Nueva regulaci贸n del r茅gimen tributario de las Sociedades Laborales

Con entrada en vigor el 14 de noviembre de 2015, se ha publicado en el BOE de 15 de octubre, la Ley 44/2015, de 14 de octubre de Sociedades Laborales y Participadas, ci帽茅ndonos en estas l铆neas a recoger los beneficios fiscales que establece, y que se contienen en el Cap铆tulo II de la referida Ley, que est谩 integrado por un art铆culo, concretamente, el art铆culo 17.

El referido art铆culo establece para las Sociedades Laborales, en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del ITP y AJD, una bonificaci贸n del 99 por 100 de las cuotas que se devenguen por la adquisici贸n, por cualquier medio admitido en Derecho, de bienes y derechos provenientes de la empresa de la que proceda la mayor铆a de los socios trabajadores de la sociedad laboral.

Aprobaci贸n del modelo 280 de 鈥淒eclaraci贸n informativa anual de Planes de Ahorro a Largo Plazo鈥 y modificaci贸n del modelo 188

La Orden HAP/2118/2015, de 9 de octubre (BOE de 15 de octubre), aprueba el modelo 280, "Declaraci贸n informativa anual de Planes de Ahorro a Largo Plazo" y establece las condiciones y el procedimiento para su presentaci贸n, y modifica la Orden de 17 de noviembre de 1999, por la que se aprueban los modelos 128, en Pesetas y en Euros, de Declaraci贸n-Documento de ingreso y los modelos 188, en Pesetas y en Euros, del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes, en relaci贸n con las rentas o rendimientos del capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalizaci贸n y de contratos de seguro de vida o invalidez, as铆 como los dise帽os f铆sicos y l贸gicos para la sustituci贸n de las hojas interiores de los citados modelos 188 por soporte directamente legible por ordenador.

Publicado el Protocolo de modificaci贸n del Convenio con Canad谩 para evitar la doble imposici贸n y prevenir la evasi贸n fiscal聽

En el BOE del d铆a 8 de octubre de 2015 se ha publicado el Protocolo, hecho en Madrid el 18 de noviembre de 2014 , entre el Reino de Espa帽a y Canad谩 que modifica el Convenio entre Espa帽a y Canad谩 para evitar la doble imposici贸n y prevenir la evasi贸n fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, firmado en Ottawa el 23 de noviembre de 1976 (en vigor desde el 26 de diciembre de 1980).

An谩lisis de la reforma parcial de la LGT operada por la Ley 34/2015

La Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificaci贸n parcial de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, publicada en el BOE el pasado 22 de septiembre (correcci贸n de errores de 26 de septiembre), constituye el 煤ltimo eslab贸n de la cadena de cambios legislativos operados en el 谩mbito impositivo a lo largo de esta legislatura. La entrada en vigor de la misma ser谩 el d铆a 12 de octubre, excepto lo relativo a la obligaci贸n de llevanza y aportaci贸n de los libros de forma peri贸dica y por medios telem谩ticos, que lo har谩 el 1 de enero de 2017. Se trata, probablemente, de la modificaci贸n de car谩cter fiscal con menor eco social pero, sin duda, la de mayor enjundia jur铆dica, con dos nuevos T铆tulos, un n煤mero muy considerable de enmiendas por parte de los distintos grupos de la oposici贸n y abundantes novedades, contenidas en setenta y una p谩ginas de BOE que modifican desde la Ley del Impuesto sobre Sociedades hasta la Ley de la Jurisdicci贸n Contencioso-Administrativa, pasando por la Ley de Enjuiciamiento Criminal o la Ley Org谩nica de Represi贸n del Contrabando.

El an谩lisis pormenorizado de聽LA REFORMA PARCIAL DE LA LGT OPERADA POR LA LEY 34/2015, a cargo de聽don Jos茅 Andr茅s S脕NCHEZ PEDROCHE.

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