Novedades Legislativas

Extremadura suprime la bonificaci贸n del 99 por ciento para las donaciones y adopta otras medidas de car谩cter tributario

En el DOE de 14 de diciembre de 2016, se ha publicado la Ley 8/2016 de 12 de diciembre, de medidas tributarias, patrimoniales, financieras y administrativas, en vigor desde 15 de diciembre (salvo alguna excepci贸n), que afectan al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, al Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, al Impuesto sobre el Patrimonio, al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur铆dicos Documentados y a diversas Tasas.

En el 谩mbito del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se suprimen la bonificaciones auton贸micas del 99, 95 y 90% establecidas para las adquisiciones inter vivos, manteni茅ndose exclusivamente para las adquisiciones mortis causa.

Establecimiento de la obligaci贸n de identificar la residencia fiscal de los titulares de cuentas financieras en Gipuzkoa

En el Bolet铆n Oficial de Gipuzkoa del 9 de diciembre de 2016 se ha publicado el聽DECRETO FORAL 25/2016, de 29 de noviembre, por el que se establece la obligaci贸n de identificar la residencia fiscal de las personas que ostenten la titularidad o el control de determinadas cuentas financieras y de suministro de informaci贸n acerca de las mismas en el 谩mbito de la asistencia mutua.

Esta norma establece la obligaci贸n de identificaci贸n de la residencia e informaci贸n por parte de las instituciones financieras respecto de las cuentas financieras abiertas en ellas para聽identificar la residencia fiscal de las personas que ostenten la titularidad o el control de aquellas y determinar si tales cuentas est谩n sujetas a la obligaci贸n de informar, distingui茅ndose a estos efectos entre cuentas preexistentes y cuentas nuevas. A su vez, seg煤n su titular, se聽distingue entre cuentas de personas f铆sicas y cuentas de entidades. A diferencia de la obligaci贸n de identificar la residencia fiscal, la聽obligaci贸n de informaci贸n聽se limita a la personas que ostentando la titularidad o el control de cuentas financieras, sean聽residentes fiscales en alguno de los pa铆ses o jurisdicciones con los que existe obligaci贸n de intercambiar informaci贸n en el 谩mbito de la asistencia mutua, detallando el contenido de la informaci贸n a suministrar.

Las instituciones financieras deber谩n suministrar por primera vez a la Administraci贸n tributaria la informaci贸n relativa al a帽o 2016. Este primer suministro de informaci贸n tendr谩 lugar en el a帽o 2017.

Real Decreto 596/2016, de 2 de diciembre: suministro inmediato de informaci贸n del IVA (SII), libros registros y otras obligaciones en materia de IVA

I. 驴Qu茅 es el nuevo sistema de suministro inmediato de informaci贸n del IVA?

Mediante Real Decreto 596/2016, de 2 de diciembre, para la modernizaci贸n, mejora e impulso del uso de medio electr贸nicos en la gesti贸n del Impuesto sobre el Valor A帽adido (IVA) se ha establecido un sistema de suministro inmediato de informaci贸n (SII), creando as铆 un modelo de informaci贸n instant谩nea a cumplimentar por determinados sujetos pasivos del IVA.

Se establece la obligaci贸n de remitir a trav茅s de la Sede electr贸nica de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria (AEAT) la informaci贸n que contienen los libros registros del IVA, adem谩s de algunos datos adicionales.

Medidas tributarias dirigidas a la consolidaci贸n de las finanzas p煤blicas contenidas en el Real Decreto-ley 3/2016

En el BOE de 3 de diciembre, se ha publicado el Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre (convalidado por Resoluci贸n del Congreso de los Diputados de 15 de diciembre de 2016 -BOE de 24 de diciembre-), por el que se adoptan medidas en el 谩mbito tributario dirigidas a la consolidaci贸n de las finanzas p煤blicas y otras medidas urgentes en materia social, en vigor, salvo alguna excepci贸n el mismo d铆a 3 de diciembre.

Modificaciones t茅cnicas en los dise帽os f铆sicos y l贸gicos de los modelos de declaraci贸n informativa 165, 170, 193, 194, 196, 280 y 282

La Orden HFP/1822/2016, de 24 de noviembre (BOE de 29 de noviembre),聽 introduce determinadas modificaciones t茅cnicas en los dise帽os f铆sicos y l贸gicos de los modelos de declaraci贸n informativa n煤meros 165 -de certificaciones individuales emitidas a los socios o part铆cipes de entidades de nueva o reciente creaci贸n-, 170 -de operaciones realizadas por los empresarios o profesionales adheridos al sistema de gesti贸n de cobros a trav茅s de tarjetas de cr茅dito o de d茅bito-, 193 -de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario-, 194 -de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta de la transmisi贸n, amortizaci贸n, reembolso, canje o conversi贸n de cualquier clase de activos representativos de la captaci贸n y utilizaci贸n de capitales ajenos-, 196 -de retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas de cuentas en instituciones financieras-, 280 -de planes de ahorro a largo plazo- y 282 -de ayudas recibidas en el marco del r茅gimen econ贸mico y fiscal de Canarias y otras ayudas de Estado-, aprobados, respectivamente, por Orden HAP/2455/2013, de 27 de diciembre, Orden EHA/97/2010, de 25 de enero, Orden EHA/3377/2011, de 1 de diciembre, Orden de 18 de noviembre de 1999, Orden EHA/3300/2008, de 7 de noviembre, Orden HAP/2118/2015, de 9 de octubre y Orden HAP/296/2016, de 2 de marzo.

Publicado y con pocos cambios para 2017 el desarrollo del m茅todo de estimaci贸n objetiva del IRPF y del r茅gimen simplificado del IVA

Con entrada en vigor el 30 de noviembre de 2016 y con efectos para el a帽o 2017, la Orden 聽HFP/1823/2016, de 25 de noviembre(BOE de 29 de noviembre), desarrolla para el a帽o 2017 el m茅todo de estimaci贸n objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y el r茅gimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor A帽adido, manteniendo la estructura de la Orden HAP/2430/2015, de 12 de noviembre, que fue la aplicable para el a帽o 2016.

Antes de comenzar el an谩lisis de las principales novedades que se contienen en esta norma, es preciso recordar el r茅gimen transitorio existente para el a帽o 2017 (tambi茅n se aplic贸 al a帽o 2016)聽 introducido por la Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para el a帽o 2016, que como se recordar谩 se elevaron determinadas magnitudes tanto para la aplicaci贸n del m茅todo de estimaci贸n objetiva del IRPF como para el r茅gimen simplificado del IVA.

Adaptaci贸n de la normativa tributaria de Gipuzkoa al Derecho Civil Vasco y otras medidas tributarias

En el Bolet铆n Oficial de Gipuzkoa de hoy, 18 de noviembre de 2016, se han publicado la NORMA FORAL 4/2016, de 14 de noviembre, de adaptaci贸n del sistema tributario del Territorio Hist贸rico de Gipuzkoa a la Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho Civil Vasco y la NORMA FORAL 5/2016, de 14 de noviembre, de aprobaci贸n en el a帽o 2016 de determinadas modificaciones tributarias.

Mediante la NORMA FORAL 4/2016, se lleva a cabo la necesaria acomodaci贸n de la normativa tributaria a las instituciones reguladas en la Ley 5/2015, de 25 de junio de Derecho Civil Vasco, que entr贸 en vigor el 3 de octubre de 2015. De todas ellas, debe destacarse que esta Norma Foral regula por primera vez en Gipuzkoa las especialidades tributarias de una figura como es 芦la herencia que se halle pendiente del ejercicio de un poder testatorio禄, figura peculiar en su configuraci贸n y ajena al sistema del C贸digo Civil, que sin embargo tiene una especial trascendencia tributaria tanto en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones como en Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y en el Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas.

Por su parte la NORMA FORAL 5/2016, realiza una serie de ajustes en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas como en el Impuesto sobre Sociedades, a fin de evitar situaciones de elusi贸n o inequidad. Adem谩s, las modificaciones operadas en otros 谩mbitos normativos distintos a los tributarios, de aspectos que directa o transversalmente inciden en la regulaci贸n tributaria, exigen realizar las debidas adaptaciones de esta normativa a aquellos cambios, a fin de guardar su coherencia y estructura, lo que obliga a aprobar una norma foral que incluya las referidas modificaciones.

Modificaciones en el IRPF de Navarra como consecuencia de la regulaci贸n de los derechos a la Inclusi贸n Social y a la Renta Garantizada

En el Bolet铆n Oficial de Navarra de hoy, 18 de noviembre de 2016, se ha publicado la LEY FORAL 15/2016, de 11 de noviembre, por la que se regulan los derechos a la Inclusi贸n Social y a la Renta Garantizada, con el objetivo de mejorar la cobertura y acceso a las prestaciones econ贸micas que constituyen la red de 煤ltimo recurso, nivel cuya responsabilidad corresponde a la Comunidad Foral, en raz贸n de su competencia en materia de asistencia social y a su vez promover la inserci贸n laboral de todas las personas que est谩n en condiciones de incorporarse al mercado de trabajo.

Con efectos desde el 19 de noviembre de 2016, se modifica el texto de la exenci贸n en el IRPF de la Renta Garantizada establecida en esta la ley foral, por la que se regulan los derechos a la Inclusi贸n Social y a la Renta Garantizada, para adaptarlo a esta nueva regulaci贸n.

Se introduce la asimilaci贸n a los descendientes menores de diecis茅is a帽os de aquellas personas vinculadas al sujeto pasivo por raz贸n de tutela, prohijamiento o acogimiento en los t茅rminos establecidos en la legislaci贸n civil aplicable y que no sean ascendientes ni descendientes, y de aquellas personas que convengan libremente la continuaci贸n de la convivencia con quienes les acogieron hasta su mayor铆a de edad o emancipaci贸n, en lo que se refiere a la aplicaci贸n de los m铆nimos familiares y se incluye expresamente que se asimilan a los hijos las personas vinculadas al sujeto pasivo por raz贸n de tutela, prohijamiento o acogimiento en los t茅rminos establecidos en la legislaci贸n civil aplicable, a los efectos de optar por la tributaci贸n conjunta.

Igualmente se modifica la redacci贸n de la deducci贸n por pensiones de viudedad para incluir la referencia al nuevo Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social aprobado por el RDLeg 8/2015 de 30 de octubre. Se incluye una nueva deducci贸n por pensiones no contributivas de jubilaci贸n, para aquellos sujetos pasivos que perciban una pensi贸n de jubilaci贸n en su modalidad no contributiva y re煤na los requisitos para la percepci贸n de la Renta Garantizada, podr谩 practicar una deducci贸n adicional por el importe anual de la Renta Garantizada que le hubiera correspondido, que podr谩 solicitarse su abono de forma anticipada.

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