Breve análisis de las modificaciones que incorpora el proyecto de ley de reforma del Impuesto sobre la renta de las Personas Físicas

Roberto Alonso Alonso
Inspector de Hacienda del Estado

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Sumario

I. Introducción
II. Aspectos materiales de la sujeción al impuesto

1. Indemnización por despido o cese del trabajador
2. Planes de Ahorro a Largo Plazo (PALP)
3. Constitución de rentas vitalicias aseguradas mediante Planes Individuales de Ahorro Sistemático (PIAS)
4. Exención mínima por dividendos y participaciones en beneficios
5. Rendimientos del trabajo por prestaciones obtenidas en forma de renta por personas con discapacidad

III. Aspectos personales de la sujeción al impuesto

1. Entidades en régimen de atribución de rentas
2. Régimen de individualización de rentas

IV. Aspectos temporales de la sujeción al impuesto

1. Imputación temporal de las ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas
2. Pérdidas patrimoniales derivadas de créditos vencidos y no cobrados

V. Rendimientos del trabajo personal

1. Imputación fiscal de los contratos de seguro que, al margen de los de naturaleza colectiva, cubran conjuntamente las contingencias de jubilación y de fallecimiento o incapacidad
2. Rendimientos del trabajo en especie
3. Reducción por irregularidad. Régimen transitorio
4. Gastos deducibles
5. Reducciones del rendimiento neto

VI. Rendimientos del capital inmobiliario

1. Reducción del rendimiento neto procedente del arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda
2. Reducción por irregularidad. Régimen transitorio

VII. Rendimientos del capital mobiliario

1. Supuestos que no tienen la consideración de rendimientos del capital mobiliario
2. Distribución de la prima de emisión de acciones o participaciones y reducciones de capital con devolución de aportaciones a los socios
3. Seguros de capital diferido
4. Rendimientos derivados de seguros cuyo beneficiario es el acreedor hipotecario
5. Reducción por irregularidad. Régimen transitorio
6. Eliminación de determinados regímenes transitorios

VIII. Rendimientos de actividades económicas

1. Calificación de rendimientos de actividades económicas
2. Gastos fiscalmente deducibles en el método de estimación directa simplificada
3. Ámbito de aplicación del método de estimación objetiva
4. Reducción por irregularidad. Régimen transitorio
5. Reducciones del rendimiento neto por el desarrollo de determinadas actividades económicas en estimación directa

IX. Ganancias y pérdidas patrimoniales

1. Extinción del régimen económico-matrimonial de separación de bienes
2. Cuantificación de las ganancias y pérdidas patrimoniales
3. Derechos de suscripción preferente de valores cotizados
4. Ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de licencias de autotaxi por contribuyentes en el método de estimación objetiva
5. Exención por reinversión de ganancias patrimoniales

X. Determinación de la base imponible: clases de renta. Integración y compensación de rentas

1. Rentas del ahorro
2. Integración y compensación de rentas en la base imponible general
3. Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro
4. Régimen transitorio

XI. Determinación de la base liquidable. Reducciones en la base imponible

1. Reducción por cuotas y aportaciones a partidos políticos
2. Reducción por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social

XII. Determinación de la cuota íntegra. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares y escalas de gravamen

1. Mínimos personales y familiares
2. Escalas de gravamen

XIII. Determinación de la cuota líquida. deducciones de la normativa estatal

1. Deducciones de la cuota que se suprimen o cuyo régimen se mantiene inalterado
2. Deducciones en actividades económicas. Deducción por inversión de beneficios en empresas de reducida dimensión
3. Deducciones por donativos y otras aportaciones
4. Deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla

XIV. Determinación de la cuota diferencial y del resultado de la declaración
XV Regímenes especiales

1. Imputación de rentas inmobiliarias
2. Transparencia fiscal internacional
3. Régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español
4. Instituciones de inversión colectiva
5. Ganancias patrimoniales por cambio de residencia

XVI. Gestión del impuesto

1. La obligación de declarar
2. Pagos a cuenta
3. Otras obligaciones formales y de información