Novedades Legislativas

Murcia mejora las deducciones en ISD tanto en adquisiciones "mortis causa" como "inter vivos" y los tipos de gravamen del ITP y AJD

En el BORM de 11 de enero de 2017, se ha publicado la Ley 1/2017, de 9 de enero, de Presupuestos Generales de la Comunidad Aut贸noma de la Regi贸n de Murcia para el ejercicio 2017 -en vigor a partir del 12 de enero-, la cual contiene en su t铆tulo VI medidas tributarias que afectan tanto a los tributos cedidos como a los propios.

Por lo que se refiere a las medidas que afectan a tributos cedidos, introduce diversas modificaciones en el texto refundido de las disposiciones legales vigentes en la Regi贸n de Murcia en materia de tributos cedidos -Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre-, que afectan al impuesto sobre la renta de las personas f铆sicas, al impuesto sobre sucesiones y donaciones y al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur铆dicos documentados.

Medidas fiscales para 2017 de las comunidades aut贸nomas de r茅gimen com煤n: una "reforma" en concordancia con la coyuntura pol铆tica y econ贸mica

Con la finalizaci贸n del a帽o, y como es habitual en nuestro ordenamiento jur铆dico-tributario, las Comunidades Aut贸nomas de r茅gimen com煤n 鈥揺ntre otros- han aprobado sus medidas tributarias para 2017, adaptando la normativa estatal sobre los tributos cuya titularidad ostentan en r茅gimen de cesi贸n, o bien modificando 鈥揺n este caso no se ha establecido ninguno ex novo- las normas reguladoras de sus tributos propios.

El com煤n denominador de la reforma en esta ocasi贸n viene presidido por dos notas caracter铆sticas: por un lado, la m铆nima reforma 鈥揷orren tiempos dif铆ciles para el entendimiento pol铆tico y tambi茅n para el entendimiento entre los diferentes estadios de la organizaci贸n territorial del Estado lo que supone, en este orden de cosas, limitaciones a la hora de llevar a cabo reformas tributarias sustanciales -que necesitan del acuerdo y el consenso que no siempre se consiguen en la mesa de negociaciones-, o simplemente, la necesidad de espera al conocimiento sobre las directrices que van a marcar la pol铆tica econ贸mica y fiscal del Estado -que retrasa o sencillamente impide, por prudencia, la acometida de reformas en sede auton贸mica-; y por otro, el endurecimiento de la tributaci贸n por el Impuesto de Sucesiones y Donaciones, que es la 煤nica tendencia clara en lo que a pol铆tica fiscal se refiere a nivel auton贸mico -la desaparici贸n o modulaci贸n de los beneficios fiscales asociados a este tributo, especialmente en detrimento de las grandes rentas, en b煤squeda del alivio de las arcas auton贸micas que tanto han sufrido con la crisis econ贸mica de los 煤ltimos a帽os, y que ven, en este tributo (como el impuesto m谩s secundario y menos social de los que tienen la posibilidad de regular) una fuente de ingresos, es un hecho cierto-.

Modificaciones de los reglamentos del IRPF, IS y obligaciones tributarias de Bizkaia

En el Bolet铆n Oficial de Bizkaia de 30 de diciembre de 2016, se public贸 el DECRETO FORAL 178/2016, de 20 de diciembre, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, del Impuesto sobre Sociedades y en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias del Territorio Hist贸rico de Bizkaia, introduciendo determinadas modificaciones en tres Reglamentos tributarios, que afectan al Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, al Impuesto sobre Sociedades y a la regulaci贸n de las obligaciones tributarias formales del Territorio Hist贸rico de Bizkaia.

En relaci贸n con Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, se introduce una modificaci贸n en la exenci贸n de ayudas p煤blicas prestadas por las Administraciones p煤blicas territoriales, al objeto de incorporar las correspondientes a las ayudas prestadas por la Diputaci贸n Foral de Bizkaia en relaci贸n con el Programa de estudios espec铆fico de la London School of Economics, en asuntos relacionados con la Uni贸n Europea. Otra modificaci贸n que se incorpora en el Reglamento es la obligaci贸n de retener sobre las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisi贸n de derechos de suscripci贸n de acciones o participaciones, en consonancia con la normativa del Estado, con efectos a partir del 1 de enero de 2017.

Nueva Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades de Navarra

El 31 de diciembre de 2016 se public贸 en el Bolet铆n Oficial de Navarra, entre otras muchas, la LEY FORAL 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que pretende responder a las graves denuncias que la ciudadan铆a y la聽 Administraci贸n tributaria vienen poniendo de manifiesto y que se concretan en una constante p茅rdida recaudatoria y la facilidad con que las empresas, en general, y los grupos multinacionales, en particular, pueden realizar determinadas maniobras elusivas o fraudulentas para limitar la carga tributaria y, desde el punto de vista de las empresas, se escuchan quejas significativas sobre su complejidad normativa y existe una notable preocupaci贸n acerca de la seguridad jur铆dica.

Con esta nueva Ley se pretende impulsar a las empresas navarras, manteniendo las principales medidas fiscales forales incentivadoras que se encontraban reguladas en la Ley Foral 24/1996. Estas son la exenci贸n por reinversi贸n de beneficios extraordinarios, la reserva especial para inversiones, la deducci贸n por inversiones en elementos nuevos del inmovilizado material y de inversiones inmobiliarias, la deducci贸n por creaci贸n de empleo, adem谩s de la importante deducci贸n por la realizaci贸n de actividades de investigaci贸n y desarrollo e innovaci贸n tecnol贸gica. Adicionalmente, se han incorporado nuevos incentivos consistentes en la eliminaci贸n del l铆mite de aplicaci贸n para determinadas deducciones y la mejora de las medidas de apoyo al emprendimiento y Con id茅ntico prop贸sito, se mantienen en su integridad los tipos de gravamen existentes en la actualidad y el sistema de amortizaci贸n fiscal, la obligaci贸n de realizar el pago fraccionado y el r茅gimen espec铆fico de la peque帽a empresa.

聽A su vez, con el objetivo de atajar actuaciones fraudulentas, esta ley foral incorpora varias disposiciones, unas para luchar contra el fraude fiscal a nivel interno y otras para luchar contra el mismo a nivel internacional, de acuerdo con el Plan de acci贸n contra la erosi贸n de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS).

La profunda modificaci贸n del sistema tributario foral navarro

En el Bolet铆n Oficial Navarra, que con car谩cter extraordinario se public贸 el 31 de diciembre de 2016 fueron publicadas nueve leyes forales, de las cuales, cinco de ellas incorporan modificaciones de gran calado en el sistema tributario navarro que completan el proceso ya iniciado mediante la 聽LEY FORAL 15/2016, de 11 de noviembre, por la que se regulan los derechos a la Inclusi贸n Social y a la Renta Garantizada.聽聽

De estas nueve leyes forales mencionaremos aqu铆 brevemente la LEY FORAL 21/2016, de 21 de diciembre, por la que se establece la cuant铆a y reparto del Fondo de Participaci贸n de las Haciendas Locales en los Tributos de Navarra por Transferencias Corrientes para el ejercicio presupuestario de 2017 y la LEY FORAL 24/2016, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales de Navarra para el a帽o 2017.

Con m谩s detalle se indicar谩n las modificaciones introducidas por la LEY FORAL 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci贸n de diversos impuestos y otras medidas tributarias; la LEY FORAL 27/2016, de 28 de diciembre, por la que se regulan los Tributos sobre el Juego en la Comunidad Foral de Navarra; la LEY FORAL 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria y por la LEY FORAL 29/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley Foral 2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra.

Tambi茅n se ha publicado una nueva LEY FORAL 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que se comentar谩 por separado.

Adem谩s, esta reforma se completa con el DECRETO FORAL LEGISLATIVO 1/2016, de 28 de diciembre, de Armonizaci贸n Tributaria, por el que se modifica la Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales, publicado en el Bolet铆n Oficial de Navarra el 4 de enero de 2016.

La LEY FORAL 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci贸n de diversos impuestos y otras medidas tributarias modifica, entre otras normas, el Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, la Ley Foral del Impuesto sobre el Patrimonio; el Texto Refundido del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones; el Texto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur铆dicos Documentados, la Ley Foral del Impuesto sobre el Valor A帽adido; la Ley Foral del R茅gimen tributario de las Fundaciones y de las actividades de patrocinio; la Ley Foral de Tasas y Precios P煤blicos de la Administraci贸n de la Comunidad Foral de Navarra y de sus Organismos Aut贸nomos; y la Ley que aprueba las Tarifas e Instrucci贸n del Impuesto sobre Actividades Econ贸micas.

Coeficientes de actualizaci贸n en el IS y en el IRPF para 2017 de Bizkaia

En el Bolet铆n Oficial del Territorio Hist贸rico de Bizkaia 聽de 2 de enero de 2017,聽 se ha publicado el聽DECRETO FORAL176/2016,de 20 de diciembre,聽del Territorio Hist贸rico de Bizkaia, de la Diputaci贸n Foral de Bizkaia,por el que se aprueban los coeficientes de actualizaci贸n aplicables en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y en el Impuesto sobre Sociedades a las transmisiones que se efect煤en en el ejercicio 2017.

Estos coeficientes son los mismos que los aprobados por Gipuzkoa en el DECRETO FORAL聽28/2016,聽聽de 20 de diciembre, del Territorio Hist贸rico de Gipuzkoa, por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y del Impuesto sobre Sociedades, y se aprueban los coeficientes de actualizaci贸n aplicables en 2017 para la determinaci贸n en ambos impuestos de las rentas obtenidas en la transmisi贸n de elementos patrimoniales y Alava en su 聽DECRETO FORAL聽 72/2016,聽聽de 20 de diciembre, del Consejo de Diputados del Territorio Hist贸rico de Alava, que aprueba los聽coeficientes de actualizaci贸n aplicables en 2017 para la determinaci贸n en ambos impuestos de las rentas obtenidas en la transmisi贸n de elementos patrimoniales.

Medidas fiscales para 2017 de 脕lava

En el Bolet铆n Oficial del territorio Hist贸rico de Alava del 30 de diciembre de 2016 se han publicado la NORMA FORAL 18/2016, de 23 de diciembre, de modificaci贸n de la Norma Foral 43/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Actividades Econ贸micas y la NORMA FORAL 19/2016, de 23 de diciembre, de modificaci贸n de diversas normas forales que integran el sistema tributario de 脕lava.聽聽

La NORMA FORAL 19/2016 modifica la聽 Norma Foral General Tributaria de 脕lava, y las norma alavesas del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Respecto de a Norma Foral General Tributaria los cambios se dirigen principalmente聽 a potenciar la lucha contra el fraude fiscal. 聽As铆 se establece que la prescripci贸n no afectar谩, como regla general, al derecho de la Administraci贸n para comprobar e investigar. Adem谩s prescribir谩 a los 20 a帽os el derecho para iniciar un procedimiento de comprobaci贸n de bases, cuotas o deducciones pendientes de aplicar y la prescripci贸n, entre las obligaciones tributarias conexas, esto es, las que tienen elementos que puedan verse afectados por otras obligaciones o per铆odos impositivos. Se ampl铆a el plazo de duraci贸n de las medidas cautelares adoptadas en relaci贸n con expedientes de delito fiscal.聽 La factura no constituye un medio privilegiado de prueba 聽y el plazo general de duraci贸n del procedimiento de inspecci贸n se ampl铆a desde los 12 meses a los 18. Se regula el procedimiento de recuperaci贸n de ayudas de Estado que afecten al 谩mbito tributario, la aplicaci贸n de la cl谩usula antielusi贸n y se establece que la comunicaci贸n a la autoridad correspondiente de la posible existencia de delito fiscal no impide a la Administraci贸n practicar liquidaci贸n y proceder a su recaudaci贸n, aun cuando no haya finalizado el proceso penal.

Publicado para 2017 el calendario de d铆as inh谩biles en el 谩mbito de la Administraci贸n General del Estado

De acuerdo con lo establecido en el art铆culo 30.7 de la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Com煤n de las Administraciones P煤blicas, la Resoluci贸n de 27 de diciembre de 2016(BOE de 30 de diciembre), de la Secretar铆a de Estado de Funci贸n P煤blica, fija el calendario de d铆as inh谩biles correspondiente al a帽o 2017, en el 谩mbito de la Administraci贸n General del Estado y sus Organismos P煤blicos, a efectos de c贸mputos de plazos.

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