Acuerdo Multilateral de 130 jurisdicciones sobre los principios de la Reforma Fiscal Global BEPS 2.0
Este estudio expone y analiza el contenido e implicaciones del acuerdo multilateral alcanzado el 1 de julio de 2021 por 130 jurisdicciones miembros del Marco Inclusivo BEPS para la reforma del sistema de fiscalidad internacional. El acuerdo multilateral tan solo establece los principios y elementos fundamentales para la reforma del referido sistema a partir de los denominados Pilares 1 y 2 del Proyecto BEPS 2.0. Tales Pilares hacen referencia, por un lado, a la adaptación del sistema de fiscalidad internacional a la economía digital y, por otro, al establecimiento de medidas de tributación global mínima de los beneficios de las grandes empresas multinacionales. Este trabajo constituye una continuación del estudio publicado por el mismo autor en esta revista (Revista de Contabilidad y Tributación. CEF, 456, marzo 2021).
Palabras clave: fiscalidad internacional; Proyecto BEPS; tributación corporativa mínima global; tributación de la economía digital; convenios de doble imposición.
José Manuel Calderón Carrero
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario.
Universidad de A Coruña
Sumario
1. Consideraciones preliminares
2. Exposición y estudio del contenido de la declaración multilateral del BEPS IF sobre la reforma del sistema fiscal internacional (BEPS 2.0)
2.1. Principios acordados en relación con el Pilar 1 de BEPS
2.1.1. Principios del sistema referidos a la «Cantidad A»
2.1.1.1. Ámbito de aplicación: umbrales, carve-out y regla especial de segmentación
2.1.1.2. Nueva regla especial de nexo fiscal (special purpose nexus rule)
2.1.1.3. Cuantía del beneficio residual objeto de reasignación (Cantidad A) y reglas de sourcing
2.1.1.4. Base imponible para la determinación de la «Cantidad A» (Amount A)
2.1.1.5. Puerto seguro referido a la atribución de beneficios de marketing y distribución (MDSH)
2.1.1.6. Eliminación de la doble imposición
2.1.1.7. Seguridad jurídica en materia tributaria
2.1.1.8. La «Cantidad B»
2.1.1.9. Gestión tributaria del sistema referido a la Cantidad A
2.1.1.10. Medidas unilaterales
2.1.1.11. Implementación2.2. Principios acordados en relación con el Pilar 2 BEPS: Régimen Global de Tributación Mínima
2.2.1. Configuración general
2.2.2. Estatus de las reglas acordadas sobre el Pilar 2
2.2.3. Ámbito de aplicación de las medidas del Pilar 2
2.2.4. Configuración básica de las GloBE rules
2.2.5. Cálculo del tipo de gravamen efectivo (ETR test)
2.2.6. Exclusiones o carve-outs
2.2.7. Medidas de simplificación
2.2.8. Coexistencia con el régimen GILTI
2.2.9. Regla de sujeción fiscal (subject to tax rule, STTR)
2.2.10. Implementación de las medidas del Pilar 2
3. Consideraciones preliminares sobre las implicaciones del acuerdo multilateral alcanzado por 130 jurisdicciones miembros del Marco Inclusivo BEPS sobre los principios de los Pilares 1 y 2 de BEPS 2.0
3.1. Un acuerdo multilateral que persigue estabilizar el sistema fiscal internacional preservando sustancialmente los intereses de los países desarrollados de «alta tributación»
3.2. Algunas ideas preliminares sobre las implicaciones que pueden derivarse del «acuerdo fiscal global» adoptado por 130 países miembros BEPS IF
Referencias bibliográficas
Puede adquirir este documento en la página web ceflegal.com
Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núms. 461-462 (agosto-septiembre 2021)