El cumplimiento tributario cooperativo en el IVA en la Unión Europea: Toda una ViDA por construir
El sistema del impuesto sobre el valor añadido (IVA) en la Unión Europea (UE) se enfrenta a uno de sus mayores retos debido a los importantes cambios que ha traído consigo la actual transformación digital de la economía. Estos retos se derivan de la dificultad para identificar y localizar aquellas muestras de capacidad económica indirectas que pueden estar sujetas al impuesto. Por ello, la UE ha reconocido la necesidad de que el anticuado sistema transitorio del IVA evolucione con
la ayuda de la tecnología hacia un modelo definitivo en el que las transacciones se graven allí donde los bienes o servicios sean efectivamente aprovechados. Esto ha provocado un relevante aumento de las obligaciones formales, que se traduce en una importante carga operativa y económica que recae sobre los obligados y que amenaza la deseada neutralidad del impuesto. El nuevo modelo de cumplimiento tributario cooperativo ha surgido como una solución potencial para aliviar estas cargas y mejorar los indicadores de cumplimiento. En este artículo examinamos el impacto de este nuevo modelo de relación tributaria en las medidas implementadas por la UE en la búsqueda de un sistema definitivo acorde con la economía digital.
Palabras clave: IVA; cumplimiento tributario cooperativo; operaciones intracomunitarias; Plan ViDA; brecha fiscal.
Yohan Andrés Campos Martínez
Profesor de Derecho Financiero y Tributario.
Centro Internacional de Estudios Fiscales.
Universidad de Castilla-La Mancha (España)
Este trabajo ha sido finalista del Premio «Estudios Financieros» 2023 en la modalidad de Tributación.
El jurado ha estado compuesto por: don Vicente Climent Escriche, don Alfredo García Prats, don Salvador Llopis Nadal, don José Andrés Sánchez Pedroche y doña María Teresa Soler Roch.
Los trabajos se presentan con seudónimo y la selección se efectúa garantizando el anonimato de los autores.
Sumario
1. El nuevo modelo de cumplimiento tributario cooperativo y su importancia para el IVA europeo
2. La búsqueda de un sistema definitivo del IVA en la UE
2.1. Generalidades del sistema del IVA en la UE
2.2. ¿El paso definitivo a la tributación en destino del IVA en la UE?
2.3. El IVA en la era digital: El Plan ViDA como el siguiente paso al sistema del IVA definitivo en la UE
3. El nuevo escenario de cumplimiento tributario cooperativo en el IVA: construyendo ViDA
3.1. El flujo de información necesario para la implementación del modelo de cumplimiento tributario cooperativo en el IVA
3.2. La creación de mecanismos idóneos para el control de los riesgos fiscales propios de cada actividad sujeta a gravamen y su adecuación a la norma UNE 19602
4. Conclusiones
Referencias bibliográficas
Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 491 (febrero 2024)