Modificaciones introducidas por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, en el Impuesto sobre Sociedades (Segunda parte)

Enviado por Editorial el Mié, 18/02/2015 - 08:38

Como señalamos en la parte primera de este artículo, el objetivo del mismo es analizar, desde un punto de vista fiscal, las principales novedades introducidas por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, comparando la actual redacción con la vigente hasta 31 de diciembre de 2014 y resaltando aquellas modificaciones de especial importancia por su trascendencia fiscal, en particular, el tratamiento de la compensación de bases imponibles negativas o de la doble imposición sobre beneficios, la modificación de las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades, la introducción de la reserva de capitalización y de la reserva de nivelación de bases imponibles en el ámbito de las empresas de reducida dimensión y, por último, la regulación de un extenso régimen transitorio incluido en la norma. Analizadas en la primera parte las principales modificaciones introducidas en el hecho imponible y en la base imponible, examinamos ahora las novedades en los tipos de gravamen, en el tratamiento de la doble imposición –interna e internacional–, en las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades, en los pagos fraccionados y en los regímenes especiales.

Palabras claves: novedades fiscales, Impuesto sobre Sociedades y Ley 27/2014.

Joaquín Blasco Merino
Inspector de Hacienda del Estado

Sumario

3. Tipos de gravamen
4. Tratamiento de la doble imposición, interna e internacional. nuevo régimen de exención

4.1. Dividendos y participaciones en beneficios
4.2. Rentas generadas por establecimientos permanentes
4.3. Rentas positivas derivadas de la transmisión de participaciones
4.4. Rentas negativas derivadas de la transmisión de participaciones
4.5. Deducción por doble imposición internacional
4.6. Régimen transitorio aplicable a las deducciones por doble imposición

5. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades

5.1. Deducción por inversiones medioambientales
5.2. Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios y deducción por inversión de beneficios
5.3. Deducción por gastos de formación profesional
5.4. Deducción por investigación, desarrollo e innovación tecnológica
5.5. Deducciones por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales
5.6. Deducciones por creación de empleo
5.7. Normas comunes a las deducciones
5.8. Régimen transitorio aplicable a las deducciones para incentivar determinadas actividades
5.9. Cuadro resumen sobre la vigencia de las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades

6. Facultad de comprobación por la Administración tributaria
7. Pagos fraccionados
8. Regímenes especiales del impuesto

8.1. Régimen especial de las empresas de reducida dimensión
8.2. Régimen especial de consolidación fiscal
8.3. Régimen aplicable a las operaciones de reestructuración
8.4. Transparencia fiscal internacional
8.5. Régimen de las Entidades de Tenencia de Valores Extranjeros (ETVE)

9. Entrada en vigor, régimen aplicable a 2015 y régimen transitorio