Artículos de Tributación

A partir de los periodos impositivos iniciados el 1 de enero de 2016, todas aquellas sociedades civiles con personalidad jurídica y objeto mercantil han pasado a considerarse contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, dejando de tributar por el IRPF como entidades en régimen de atribución de rentas.
Dada la actualidad del tema y la repercusión práctica de esta nueva regulación, contenida en el artículo 7.1 a) de la LIS, el Curso de Perfeccionamiento y Actualización Tributaria que se imparte en el CEF.- ha querido dedicar una de sus últimas ponencias de este curso académico al estudio del régimen tributario aplicable a esta cuestión. Durante el transcurso de la misma se analizaron las últimas novedades en esta materia, señalando lo que, a tenor de las últimas consultas publicadas por la DGT y de las Instrucciones publicadas por la AEAT en este sentido, debe entenderse por «personalidad jurídica» y «objeto mercantil», así como los regímenes transitorios contemplados tanto por la LIRPF como por la LIS en este ámbito.
El presente artículo es resumen de la conferencia impartida por Francisco José Palacio Ruiz de Azagra, inspector de Hacienda y vocal del TEAC, que tuvo lugar los pasados 14 y 18 de enero de 2016.

Palabras claves: comunidad de bienes, objeto mercantil, personalidad jurídica y sociedades civiles.

Análisis de la STJUE de 29 de octubre de 2015, Asunto C-174/14

Análisis de la STS de 16 de marzo de 2015, rec. núm 2598/2013

A continuación se reproduce un supuesto práctico relativo al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas con el objeto de ofrecer al lector una visión global de su regulación, teniendo en cuenta las importantes y variadas modificaciones que la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, y el Real Decreto 633/2015, de 10 de julio, han introducido en ella. Además, se efectúa un análisis y comentario sobre las cuestiones más relevantes planteadas.

Palabras claves: IRPF, declaración del impuesto, ejercicio 2015 y caso práctico.

El régimen de la compensación de bases imponibles negativas previas a la integración de la entidad en el consolidado fiscal en la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades.

Palabras clave: consolidación fiscal, base imponible negativa, integración, consolidado fiscal, grupo, individual, agregado, eliminaciones, incorporaciones.

El artículo 206 bis de la LGT ha introducido recientemente en nuestro ordenamiento tributario una infracción para determinadas planificaciones fiscales agresivas en cuanto que declaradas abusivas por parte de la Administración. Dicho precepto se ha considerado inconstitucional por gran parte de la doctrina, aun cuando acaso la principal crítica que cabe achacar al mismo es que tiene visos de ser ineficaz para combatir la mayor parte de las conductas de elusión fiscal. Adicionalmente, existen deficiencias estructurales en dicho artículo que pueden complicar su aplicación. Y, por último, cabe indicar que existen alternativas normativas a tal régimen sancionador más eficaces para luchar contra la elusión fiscal que pasan necesariamente por instaurar obligaciones de revelación por parte del contribuyente y sus asesores fiscales de esquemas de planificación fiscal agresiva.

Palabras claves: sanciones tributarias, elusión fiscal y revelación de esquemas de planificación fiscal agresiva.

Recién estrenada la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, su articulado ha sufrido algunas modificaciones relevantes, como es el caso de las normas relativas a los activos intangibles y el fondo de comercio, y de las concernientes a la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles. La diligente aprobación del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades mediante el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, ha traído, como principal novedad, la denominada información país por país, por más que la misma no incida en la obligación tributaria material. Todas estas modificaciones tienen un nexo común, a saber, su inspiración en los frutos de la actividad de organizaciones internacionales como son la Unión Europea y la OCDE. En la presente colaboración se describen las relativas a los intangibles, al fondo de comercio y a la reducción de rentas procedentes de intangibles.

Palabras claves: Impuesto sobre Sociedades, fondo de comercio, activos intangibles y régimen de patent box.

En este artículo se analizan las novedades producidas en los meses de noviembre, diciembre, enero y febrero sobre los requisitos que deben cumplir las sociedades civiles que van a pasar a ser contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades a partir del 1 de enero de 2016, el régimen transitorio de disolución y la opción de la transformación para aquellas sociedades civiles que no quieran pasar a ser contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades a partir del 1 de enero de 2016, así como el régimen transitorio aplicable a aquellas sociedades civiles que pasen a tributar efectivamente por el Impuesto sobre Sociedades a partir del 1 de enero de 2016 analizando con supuestos prácticos las situaciones de mayor relevancia que se van a producir en cada una de las situaciones anteriores.

Palabras claves: sociedad civil, comunidad de bienes, Impuesto sobre Sociedades, personalidad jurídica y objeto mercantil.

A nadie escapa la importancia que, en el ámbito tributario, tiene la regulación del delito de defraudación tributaria (comúnmente conocido como «delito fiscal»), contenida en los artículos 305 y 305 bis del Código Penal. Esta cuestión, la del «delito fiscal», goza de renovado interés tras la reforma operada en la Ley General Tributaria a través de la Ley 34/2015, en virtud de la cual se ha introducido un nuevo título VI, en el que, a grandes rasgos, diferencia de lo que ocurría en la regulación anterior, se permite a la Administración liquidar, con ciertas peculiaridades, en los casos en los que se aprecie delito.
Por ello, el Curso de Perfeccionamiento y Actualización Tributaria que se imparte en el CEF.- ha querido dedicar una de sus últimas ponencias de este curso académico al estudio del delito fiscal. Durante el transcurso de la misma se analizaron las últimas novedades en esta materia, que pasamos a resumir brevemente en las siguientes páginas.
El presente artículo es resumen de la conferencia impartida por Caridad Gómez-Mourelo Castedo, inspectora de Hacienda y jefa de la Unidad Central en materia de delito contra la Hacienda Pública, que tuvo lugar los pasados 10 y 14 de diciembre de 2015.

Palabras claves: Código Penal, delito fiscal y Ley General Tributaria.

Análisis de la STJUE de 17 de diciembre de 2015, Asunto C-402/14