Estatal

La Orden HFP/1923/2016, de 19 de diciembre (BOE de 21 de diciembre), modifica la Orden EHA/3514/2009, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 181 de declaración informativa de préstamos y créditos, y operaciones financieras relacionadas con bienes inmuebles, la Orden EHA/3021/2007, de 11 de octubre, por la que se aprueba el modelo 182 de declaración informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas y disposiciones realizadas, la Orden HAP/2250/2015, de 23 de octubre, por la que se aprueba el modelo 184 de declaración informativa anual a presentar por las entidades en régimen de atribución de rentas, la Orden HAP/1608/2014, de 4 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 187, de declaración informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversión colectiva y del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en relación con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones o participaciones, y la Orden EHA/3895/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 198, de declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios.

La Orden HFP/1922/2016, de 19 de diciembre (BOE de 21 de diciembre), aprueba el modelo 217 de autoliquidación del impuesto sobre sociedades: gravamen especial sobre dividendos o participaciones en beneficios distribuidos por sociedades anónimas cotizadas de inversión en el mercado inmobiliario (SOCIMI), en vigor el día 22 de diciembre de 2016 y de aplicación para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2013.

Como es habitual por estas fechas, en el BOE de 17 de diciembre de 2016 y corrección de errores de 24 de diciembre, se ha publicado la Orden HFP/1895/2016, de 14 de diciembre , (en vigor el día 1 de enero del año 2017), que aprueba los precios medios de venta de vehículos de turismo, todo terrenos y motocicletas, y embarcaciones de recreo y motores marinos, que serán utilizables como medios de comprobación de valores a los efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.

I. ¿Qué es el nuevo sistema de suministro inmediato de información del IVA?

Mediante Real Decreto 596/2016, de 2 de diciembre, para la modernización, mejora e impulso del uso de medio electrónicos en la gestión del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) se ha establecido un sistema de suministro inmediato de información (SII), creando así un modelo de información instantánea a cumplimentar por determinados sujetos pasivos del IVA.

Se establece la obligación de remitir a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) la información que contienen los libros registros del IVA, además de algunos datos adicionales.

En el BOE de 3 de diciembre, se ha publicado el Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre (convalidado por Resolución del Congreso de los Diputados de 15 de diciembre de 2016 -BOE de 24 de diciembre-), por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social, en vigor, salvo alguna excepción el mismo día 3 de diciembre.

La Orden HFP/1822/2016, de 24 de noviembre (BOE de 29 de noviembre),  introduce determinadas modificaciones técnicas en los diseños físicos y lógicos de los modelos de declaración informativa números 165 -de certificaciones individuales emitidas a los socios o partícipes de entidades de nueva o reciente creación-, 170 -de operaciones realizadas por los empresarios o profesionales adheridos al sistema de gestión de cobros a través de tarjetas de crédito o de débito-, 193 -de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario-, 194 -de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta de la transmisión, amortización, reembolso, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos-, 196 -de retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas de cuentas en instituciones financieras-, 280 -de planes de ahorro a largo plazo- y 282 -de ayudas recibidas en el marco del régimen económico y fiscal de Canarias y otras ayudas de Estado-, aprobados, respectivamente, por Orden HAP/2455/2013, de 27 de diciembre, Orden EHA/97/2010, de 25 de enero, Orden EHA/3377/2011, de 1 de diciembre, Orden de 18 de noviembre de 1999, Orden EHA/3300/2008, de 7 de noviembre, Orden HAP/2118/2015, de 9 de octubre y Orden HAP/296/2016, de 2 de marzo.

Con entrada en vigor el 30 de noviembre de 2016 y con efectos para el año 2017, la Orden  HFP/1823/2016, de 25 de noviembre (BOE de 29 de noviembre), desarrolla para el año 2017 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, manteniendo la estructura de la Orden HAP/2430/2015, de 12 de noviembre, que fue la aplicable para el año 2016.

Antes de comenzar el análisis de las principales novedades que se contienen en esta norma, es preciso recordar el régimen transitorio existente para el año 2017 (también se aplicó al año 2016)  introducido por la Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016, que como se recordará se elevaron determinadas magnitudes tanto para la aplicación del método de estimación objetiva del IRPF como para el régimen simplificado del IVA.

El Consejo de Ministros ha aprobado el Real Decreto 426/2016, de 11 de noviembre (BOE de 12 de noviembre), por el que se establece la estructura orgánica básica de los departamentos ministeriales.

El Real Decreto recoge la relación de los órganos superiores y directivos de todos los Ministerios, hasta el nivel de Dirección General, así como, en su caso, la supresión de varios órganos directivos.

La disposición adicional 5ª de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS) regula la incidencia que tiene en el cálculo de los pagos fraccionados la dotación a la reserva para inversiones en Canarias (RIC), señalando que cuando la entidad realice los pagos fraccionados atendiendo a la base imponible acumulada de los 3, 9 u 11 primeros meses (art. 40.3 de la LIS),  puede reducirse de la base imponible el importe de la RIC, que prevea realizarse, prorrateada en cada uno de los periodos de los 3, 9 u 11 primeros meses del periodo impositivo y con el límite máximo del 90 % de la base imponible de cada uno de ellos.

La Orden HAP/1695/2016, de 25 de octubre (BOE de 27 de octubre), aprueba el modelo 289, de declaración informativa anual de cuentas financieras en el ámbito de la asistencia mutua, que deberán remitir, con periodicidad anual, las instituciones financieras obligadas a la AEAT mediante el envío de mensajes informáticos en el plazo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de mayo de cada año en relación con la información financiera relativa al año inmediato anterior. El referido modelo será de aplicación por primera vez para la presentación de la declaración informativa correspondiente al año 2016.