Final del procedimiento de infracción frente al modelo 720: Un dictamen digno de reflexión
En el presente estudio se analizan las cuestiones más destacadas del dictamen motivado emitido por la Comisión Europea con relación a un procedimiento de infracción seguido frente a la regulación española de la obligación de información para determinados bienes y derechos en el extranjero, poniendo en relación las conclusiones extraídas por el organismo europeo con los principios constitucionales y las libertades comunitarias que este novedoso deber informativo podría quebrantar.
Palabras claves: obligación informativa; activos en el extranjero; modelo 720; ganancia no justificada; imprescriptibilidad; procedimiento de infracción; Comisión Europea; dictamen motivado.
Esaú Alarcón García
Profesor de la Universidad Abat Oliba-CEU
Académico correspondiente de la RAJyL
Sumario
1. La cuestión litigiosa en España
2. La cuestión litigiosa en Bruselas
3. La perspectiva de la comparabilidad y de la existencia de una restricción a las libertades comunitarias
4. La perspectiva de la justificación de la medida restrictiva
5. La justificación de la ausencia de plazo de prescripción para la imputación de una ganancia no justificada específica para activos en el extranjero
6. La justificación de las multas pecuniarias fijas por incumplir o cumplir intempestiva o incorrectamente la obligación informativa
7. La justificación de la multa pecuniaria proporcional del 150 % de la ganancia no justificada específica
8. La conclusión que extrae la Comisión
9. La cuestión litigiosa con relación a países terceros
Referencias bibliográficas
Puede adquirir este documento en la página web ceflegal.com
Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 431 (febrero 2019)