Doctrina seleccionada

Selección de doctrina administrativa. Noviembre 2024 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 25/11/2024 - 13:22

• El TEAC, en unificación de doctrina, establece que solicitar posteriormente un porcentaje mayor de la deducción por I+D+i mediante una rectificativa no implica una devolución por ingresos indebidos
• La falta de atención a un requerimiento de la Inspección Tributaria, debidamente notificado, constituye por sí sola una infracción
• El TEAC establece que son válidas las notificaciones electrónicas hechas en días inhábiles
• A efectos de la declaración del IRPF, un contribuyente que reside en Guadalajara, pero se desplaza todos los días a Madrid por trabajo, ha de tributar en Castilla-La Mancha
• Cambiar del régimen matrimonial de separación de bienes al de gananciales tiene consecuencias en el IRPF
• Tributación e imputación temporal en IRPF de la subvención “Kit Digital”
• Las operaciones de medicina estética no están exentas de IVA
• La falta de previsión estatutaria no afecta la deducibilidad en IS de las retribuciones de los administradores
• Es deducible en IS para una estación de servicio el deterioro patrimonial producido por la inadmisión de la solicitud de devolución de la bonificación extraordinaria en el precio de productos energéticos, aunque se haya solicitado fuera de plazo
• La reducción del 30% en rendimientos de actividades económicas no es aplicable a la indemnización por cesión de la relación mercantil

Selección de doctrina administrativa. Noviembre 2024 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 13/11/2024 - 15:10

• Expedir facturas sin respaldo en operaciones reales puede derivar de la falta de diligencia, pero ello es suficiente para calificarse como infracción
• Falta de pruebas en la afectación de vehículos en el IEDMT y determinación del tipo impositivo si los vehículos han sido matriculados en Canarias
• El TEAC reconoce que hay flexibilidad para inscribirse en el REDEME tanto en noviembre como en el período de declaraciones
• Las facturas no son un requisito explícito en lo que respecta a los criterios de deducibilidad de las cuotas soportadas en IVA
• Aplicación del tipo superreducido del IVA cuando el reconocimiento del grado de discapacidad es posterior a la adquisición del vehículo
• Dies a quo del plazo de prescripción cuando el ingreso indebido tiene su origen en la regularización practicada a un obligado tributario distinto del titular del derecho a obtener la devolución
• La retroacción debe realizarse al momento en que tuvo lugar la actuación procedimental causante de la indefensión del interesado, que es lo que determinó la anulación del acto administrativo
• La nulidad de las pruebas derivadas de la vulneración del derecho a la inviolabilidad del domicilio no invalida necesariamente toda la liquidación impugnada
• La indemnización por modificación sustancial de las condiciones de trabajo está exenta de tributación en IRPF
• Primera consulta de la DGT sobre la nueva redacción del art. 93 relativo al régimen de trabajadores desplazados

Selección de doctrina administrativa. Octubre 2024 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 29/10/2024 - 15:18

• Prestación por desempleo percibida en pago único: el periodo de cotización sirve para el cómputo del período de generación superior a dos años a efectos de la reducción del 30% del art. 18.2 Ley IRPF
• Reclasificación de la liquidación provisional como definitiva, ante la falta de documentación justificativa de una causa para la provisionalidad
• Imposibilidad de dictar providencia de apremio de una deuda tributaria recurrida en reposición sin solicitud de suspensión, sin haber sido notificada la resolución del recurso de reposición
• El TEAC en unificación de criterio aclara que las actuaciones recaudatorias solo afectan a responsables ya declarados y no interrumpen el plazo para derivar responsabilidades a sujetos no declarados previamente
• Anulación de liquidación del IS por prescripción debido a retraso en la ejecución de la resolución del TEAR que causó la pérdida del derecho de la Administración a liquidar
• Aplicación en IVA de la regla de devengo anticipado en caso de varias entregas involucradas en una transacción
• Las liquidaciones de los tributos de cobro periódico por recibo como la tasa de suministro de agua, la tasa de alcantarillado o el canon de saneamiento pueden notificarse de forma colectiva mediante edictos
• Contribuyente afectado por una estafa con criptomonedas y su posible consideración como pérdida patrimonial en IRPF
• No se puede aplicar la deducción por doble imposición internacional en IRPF por un impuesto municipal extranjero
• Una entrega de acciones totalmente liberadas realizada por una SOCIMI no se puede calificar como una distribución de resultados

Selección de doctrina administrativa. Octubre 2024 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 14/10/2024 - 13:55

• Onerosas o gratuitas las entregas de bienes accesorios -material de terraza y publicitario- por una empresa cervezera a efectos de la deducción en IVA
• La presentación extemporánea de una autoliquidación por el IS no puede ser un obstáculo "per se" para eliminar la reserva de nivelación
• Determinación del cálculo del beneficio operativo en relación con ingresos y gastos que son objeto de ajustes permanentes o temporales según el art. 16.1 de la LIS
• La deducción por adquisición de vehículos eléctricos se aplica por el cónyuge a cuyo nombre se ha matriculado, aunque se haya adquirido con fondos gananciales
• La importación de desechos, desperdicios y recortes de plástico no está sujeta al Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables (IEPNR)
• Habiendo sido notificada la liquidación del IBI correspondiente al período impositivo del alta del inmueble en el Padrón catastral, las sucesivas liquidaciones no tienen que ser objeto de notificación individual
• Sociedad que se extingue y forma parte de un grupo de consolidación fiscal, pretende compensar sus BINs pendientes y previas a su incorporación al grupo
• Incompatibilidad entre la deducción por adquisición de vehículos eléctricos y la ayuda del Plan MOVES III
• La reducción en la base imponible del ISD en materia de vivienda habitual puede aplicarse incluso en el caso de que se adquieran 2 o más viviendas
• Aplicación de la exención por reinversión en vivienda habitual, aunque haya estado alquilada en el plazo anterior de 2 años

Selección de doctrina administrativa. Septiembre 2024 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 27/09/2024 - 10:14

• Ventas ocultas: base imponible del IRPF de los períodos en los que el IVA no pueda regularizarse por estar prescrito el derecho a liquidar
• Servicio de representación prestado por un administrador en favor de la sociedad a la que administra
• Recurso extraordinario de alzada para unificación de criterio: inadmisibilidad por incongruencia entre lo solicitado por el Director recurrente y el criterio aplicado por el TEAR
• ¿Interrumpen la prescripción los recursos o reclamaciones interpuestos contra el acuerdo de declaración de responsabilidad y su resolución?
• Exigencia de la puesta en conocimiento del interesado en el tiempo debido de la ampliación del plazo del procedimiento inspector
• Condiciones exigidas para que una operación sea calificada como una operación de tracto sucesivo
• El lugar de realización de la actividad de prestación de servicios de seguridad a efectos del IEA es aquel desde donde se desarrollen las actuaciones de gestión para su prestación y no donde se desarrolle la vigilancia
• La DGT aclara que la fecha de transmisión a efectos del devengo del IIVTNU es la del fallecimiento del causante y no la de la aceptación de herencia
• Hay posibilidad de imputar como pérdidas patrimoniales en IRPF las deudas soportadas como responsable solidario
• La indemnización por negativa de la empresa a permitir al trabajador la reducción de la jornada laboral por guarda legal de hijos menores de 12 años está exenta en IRPF

Selección de doctrina administrativa. Septiembre 2024 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 13/09/2024 - 14:12

• Exención de las rentas percibidas por empleados públicos que prestan servicios en organismos internacionales en el extranjero: requisitos
• Adquisición por empresarios de bienes muebles usados a particulares. Sujeción y compatibilidad con el Régimen Especial de Bienes Usados (REBU)
• Tributación de los servicios de alojamiento junto con servicios complementarios para uso exclusivo de los clientes: senderismo, visitas guiadas, transporte hasta el alojamiento…
• El “streaming” no siempre puede categorizarse como servicio prestado por vía electrónica
• Cesión gratuita de vehículos para su uso a los trabajadores de una empresa que se ha deducido parte del IVA soportado ¿Es autoconsumo de servicios?
• Tipo impositivo de los pagos anticipados en la compra de viviendas, garajes y trasteros anexos
• Una ayuda municipal para material escolar puede estar exenta en IRPF si se cumplen ciertas condiciones
• La pérdida del depósito realizado en la web de subastas electrónicas del BOE se puede incluir como pérdida patrimonial en el IRPF
• Se puede aplicar el incremento de deducción por movilidad geográfica, aunque el desplazamiento al nuevo municipio se haya producido meses antes de empezar a trabajar
• Cuenta escrow o cuenta de depósito en garantía creada para atender potenciales reclamaciones de Hacienda

Selección de doctrina administrativa. Julio (2.ª quincena) y Agosto 2024

Enviado por Editorial el Mié, 21/08/2024 - 09:57

• Segunda solicitud de rectificación de autoliquidación basada en jurisprudencia inexistente al tiempo de la desestimación de la primera solicitud
• Tributación conjunta en el caso de cónyuges separados legalmente con hijos, en los que la guarda y custodia es compartida
• Necesidad de acreditar el grado de discapacidad por los contribuyentes perceptores de una pensión por incapacidad permanente tras alcanzar la edad legal de jubilación
• Forma de cálculo proporcional de los rendimientos devengados durante los días de estancia en el extranjero que no se corresponden con retribuciones específicas
• Solicitud por parte del obligado tributario de una carta de pago ¿Tiene eficacia interruptiva de la prescripción?
• Requisitos necesarios de la declaración de fallido del deudor principal en relación con la posterior declaración de responsabilidad subsidiaria: cambio de criterio
• Plazo para la constitución de garantía hipotecaria unilateral para la concesión de aplazamiento/fraccionamiento
• Procede el prorrateo de la cuota del IVTM por trimestres naturales en el caso de primera adquisición mediante la importación desde Alemania de un vehículo usado que sea objeto de primera matriculación en el territorio nacional
• Los títulos valores y participaciones emitidos por entidades no residentes en España también tributan por el ISD
• Teletrabajar desde España para una empresa extranjera supone tributar en el otro Estado contratante si se reside menos de 183 días

Selección de doctrina administrativa. Julio 2024 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 16/07/2024 - 09:48

• Imputación temporal de las operaciones a plazos en el IS: diferencias con el IRPF
• Reducción en base imponible del ISD por adquisición de participaciones en entidades ¿Qué año se ha de tomar en consideración para la comprobación de los requisitos? ¿Hay excepciones?
• IRNR ¿Cuándo la reforma integral de una vivienda se considera mejora y cuando gastos de conservación y reparación?
• Exención por reinversión en vivienda habitual en el IRNR ¿Deben tenerse en cuenta los préstamos recibidos para calcular el importe reinvertido?
• Cooperativas fiscalmente protegidas: el cumplimiento de la obligación de auditar cuentas no constituye obstáculo alguno para que la Inspección pueda comprobar y regularizar
• Deducciones en IVA y aplicación práctica de la “Teoría del conocimiento”
• Subvenciones otorgadas por los entes públicos para la financiación de la gestión del servicio público de transporte de viajeros: cambio de criterio
• Cuantificación de la sanción por no aportar facturas de varios ejercicios ¿el límite máximo de la sanción se aplica al total de la magnitud monetaria de facturas no aportadas o por años?
• El IIVTNU se ha de eliminar del cálculo de la pérdida patrimonial a efectos del IRPF mediante una autoliquidación complementaria si el inmueble se transmite antes de su devolución
• Un intento de reinversión frustrado no impide aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual

Selección de doctrina administrativa. Junio 2024 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 26/06/2024 - 09:27

• Enajenación mediante subasta de inmuebles embargados y solicitud de suspensión por causar perjuicios de imposible reparación
• ¿Puede corregirse el valor teórico resultante del último balance cerrado con anterioridad a la fecha del devengo del Impuesto por el deterioro no contabilizado en dicho balance?
• Inicio del cómputo del plazo de prescripción del derecho de la Administración a liquidar vs inicio del cómputo del plazo para rectificar la repercusión
• Adecuación del procedimiento de comprobación limitada para la adición de bienes omitidos que figuran a nombre del causante en la fecha del fallecimiento
• No pueden repercutirse de forma indefinida en la tasa de utilización del agua los gastos de conservación y explotación de una infraestructura hidráulica
• Aplicación del coeficiente por gastos y beneficio de promoción en la valoración catastral de un inmueble
• Autoconsumo de bienes: el TEAC cambia de criterio respecto de la determinación de la base imponible
• La primera matriculación de un vehículo en España tras modificar su sistema de combustión para utilizar GLP, reduciendo así sus emisiones de CO2, podrá tributar al tipo cero en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte
• Un servicio complementario de vigilancia privada nocturna complementario al de la Policía Local, no puede ser financiado mediante una contribución especial
• Imputación de los rendimientos del capital mobiliario en caso de una cuenta bancaria solidaria de un matrimonio casado en régimen de separación de bienes

Selección de doctrina administrativa. Junio 2024 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 14/06/2024 - 08:43

• Comprobación del cumplimiento de los requisitos para la aplicación del método de estimación objetiva por los órganos de gestión ¿Supone un exceso competencial?
• Normas específicas de valoración de las ganancias/pérdidas patrimoniales en concurrencia con operaciones vinculadas
• Inaplicación del Régimen FEAC y criterio para delimitar qué efectos de la ventaja fiscal se deben eliminar
• Impuesto Especial sobre la Electricidad: alcance de la expresión "actividad industrial" a los efectos del art. 98.1 f) Ley 38/1992 (Ley II.EE.). Cambio de criterio
• Exención del avituallamiento de tabaco y alcohol a buques oceanográficos afectos a actividad científica o docente
• El fabricante de envases sujetos al Impuesto sobre envases de plástico no reciclable no puede auto-repercutirse el Impuesto para omitir la cuota devengada del IEEPNR en las facturas de las primeras entregas de los envases a sus clientes
• Efectos retroactivos e imprescriptibilidad del complemento para la reducción de la brecha de género
• A efectos del IAE, no es aplicable la reducción del 55% a la superficie de un “showroom” de muebles, ya que dicha superficie no se limita al almacenamiento, sino que en ella también se realizan operaciones de gestión de venta
• Tributación en el IVPEE de la energía inyectada a la red de distribución en la modalidad de suministro con autoconsumo con excedentes con o sin compensación
• Tributación en IRPF en caso de participar en el programa Amazon Vine

Páginas