Doctrina seleccionada

Selección de doctrina administrativa. Enero 2022 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 18/01/2022 - 13:25

• Devolución consecuencia de la ejecución del acuerdo alcanzado en el procedimiento amistoso: ¿Es una devolución derivada de la normativa del impuesto o una devolución de ingresos indebidos?
• Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas: cumplimiento de condiciones para aplicar la bonificación y cálculo de la renta con derecho a la aplicación de dicha bonificación
• Base imponible de una escritura pública de cesión de crédito hipotecario ¿precio satisfecho o responsabilidad total cubierta por la hipoteca?
• Exención por participaciones en entidades y cumplimiento del requisito de ejercicio efectivo de funciones remuneradas de dirección en la entidad
• Administrador que también tiene relación laboral de alta dirección e improcedencia de la reducción del 40% de la indemnización percibida por la extinción de la misma
• Procedimiento sancionador por incumplimiento de la obligación de informar sobre bienes y derechos situados en el extranjero
• Comprobación del valor normal de mercado de las operaciones vinculadas ¿Cuándo puede el interesado promover la tasación pericial contradictoria?
• Se aplicará el nuevo tipo reducido del Impuesto sobre la Electricidad del 0,5 por ciento a los suministros anteriores al día 16 de septiembre de 2021 si la exigibilidad contractual del precios del suministro (devengo) se produce entre dicha fecha y el 31 de diciembre de 2021
• El título de adquisición deja de ser el elemento determinante en la disolución de condominios
• Se aplicará los nuevos tipos del IEDMT (impuesto de matriculación) a aquellos casos en los que se transmita con posterioridad al 31 de diciembre de 2021 un vehículo matriculado previamente bajo un supuesto de exención antes del plazo de dos años

Selección de doctrina administrativa. Diciembre 2021 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 30/12/2021 - 09:49

• No es aplicable el plazo establecido para el inicio del procedimiento sancionador al acuerdo de exigencia de la reducción de una sanción
  
• La omisión del trámite de audiencia en el ámbito sancionador, es de tal relevancia, que conlleva la nulidad de pleno derecho de lo actuado
• La indemnización en concepto de cláusula penal por resolución de contrato debe integrarse en la base imponible general
• Es siempre la dotación contable la que determina en el ámbito de la RIC el importe a materializar
• Valoración de operaciones vinculadas: motivos que facultan para el empleo de la mediana como precio o margen de plena competencia
• ¿Es susceptible de reclamación económico-administrativa la comunicación al interesado de una orden de pago?
• Valor probatorio de una información arancelaria vinculante emitida a favor de un tercero
• Gravamen de una escritura pública en la que se recoge tanto la división horizontal como la extinción del proindiviso

Selección de doctrina administrativa. Diciembre 2021 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 07/12/2021 - 13:07

• Si una entidad amortiza sus edificios con los coeficientes de tablas, las amortizaciones que resulten de aplicar esos porcentajes al valor de la construcción responderán a su "depreciación efectiva" y serán deducibles en su integridad
• La Administración no puede ejecutar una resolución que anula una liquidación y ordena la retroacción mientras se tramita un recurso de alzada interpuesto por el contribuyente estando suspendida la ejecución de la liquidación
• El acta de disconformidad no es el documento adecuado para documentar la solicitud de aplazamiento
• Arrendamiento de maquinaria para la ejecución de una obra inmobiliaria: lugar de realización en virtud de si va o no acompañado de personal cualificado para su uso
• La concesión de un aplazamiento al deudor con posterioridad al devengo, no produce efectos ni sobre la calificación del crédito como aplazado ni sobre los plazos legalmente establecidos para la modificación de la base imponible
• El TEAC mantiene su criterio respecto de la compatibilidad del desarrollo simultáneo de varios procedimientos de inspección respecto de todos los obligados tributarios que sean parte en una operación vinculada
• Acreditación de la voluntad de no cumplir con las obligaciones tributarias ante la derivación de responsabilidad subsidiaria
• La presentación de la autoliquidación complementaria sin requerimiento previo dentro de los doce meses siguientes desde el término del plazo establecido llevará un recargo del 12 por ciento
• Corresponde al bróker la presentación del modelo 604 relativo al Impuesto sobre Transacciones financieras
• Clasificación censal adicional en el IAE de un abogado en ejercicio que publica un manual jurídico

Selección de doctrina administrativa. Noviembre 2021 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 11/11/2021 - 09:20

• No tiene cabida la consideración de las operaciones entre las entidades del grupo para el cálculo de una prorrata general
• El incumplimiento formal en la aplicación de exenciones y tipos reducidos no implica la pérdida automática de los beneficios fiscales
• Clasificación en el IAE de la actividad de una entidad que, no teniendo como objeto social actividades financieras o bancarias, realiza actividades de intermediación de servicios bancarios
• Inadmisión de la solicitud de suspensión: las deficiencias sustantivas de los escritos de solicitud o la falta de material probatorio no tienen que ser suplidas por el Tribunal
• ¿Puede la Administración notificar providencia de apremio o liquidar intereses de demora estando pendiente una solicitud de suspensión?
• Los límites del art. 607 de la Ley 1/2000 (LEC) no son aplicables a los derechos sobre prestaciones de planes de pensiones
• Procedencia o no de calificar los ingresos derivados de los pagos fraccionados del IS como indebidos a efectos de determinar si procede el abono de intereses de demora sobre tales importes
• Disolución de persona jurídica con adjudicación de inmuebles a sus socios: incidencia fiscal de la escritura pública de extinción y de la inscripción de la disolución en el Registro Mercantil
• ¿Son gasto fiscalmente deducible los intereses de demora derivados de regularizaciones tributarias administrativas?: el TEAC cambia de criterio
• Aunque se hayan que declarar las rentas que superen los 14.000 euros anuales obtenidas de una entidad no obligada a retener, esta obligación desaparece en caso de rentas del art. 7 p) Ley IRPF

Selección de doctrina administrativa. Octubre 2021 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 13/10/2021 - 08:20

• El TEAC mantiene su criterio respecto de la compensación de bases imponibles como opción y el plazo para ejercitarla a la espera de que el Tribunal Supremo se pronuncie
• Legalidad del acuerdo sancionador cuando el fallecimiento del sujeto infractor se ha producido después de haberse dictado dicho acuerdo, pero antes de que haya adquirido firmeza
• Exención del art. 7.p) de la Ley de IRPF: no existe inconveniente en que exista una pluralidad de beneficiarios en relación con la prestación de servicios siempre que uno de ellos sea la entidad no residente
• Deducción por doble imposición internacional: la limitación regulada en la Disp. Adicional Decimoquinta de la Ley 27/2014 no contradice lo dispuesto en ninguno de los artículos del CDI
• Devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos y excepción a la exigencia de reciprocidad
• La contratación de uno de los comuneros para gestionar el arrendamiento de inmuebles de la comunidad no sirve para considerarlo actividad económica
• El concepto de intermediación en línea continúa siendo objeto de duda en el IDSD
• Nuevas cuestiones referidas a la Plusvalía (IIVTNU): Periodo de generación del incremento de valor y sobre la aplicación de la exención de un inmueble interés cultural, en el caso de inmuebles heredados
• La DGT aclara como computar la superficie en el Epígrafes 661.9 añadido por la Ley 11/2020 (PGE 2021) y aplica la jurisprudencia del TS respecto del Epígrafe 647.3 del IAE
• Exención en el IBI de un Inmueble con escudo con una antigüedad superior a cien años en caso de división horizontal de la finca

Selección de doctrina administrativa. Septiembre 2021 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 23/09/2021 - 10:25

• Obligación de adecuación del alcance comunicado de las actuaciones y consecuencias del incumplimiento: no cabe la retroacción de actuaciones
• Donación en la que no se han reservado bienes bastantes para pagar deudas anteriores a ella y responsabilidad solidaria por ocultación o levantamiento de bienes objeto de embargo
• La DGT aclara el criterio en la determinación de la base imponible en las ampliaciones de créditos hipotecarios
• Ejecución de obra en una vivienda que cuenta con el certificado final de obra, pero no con cédula de habitabilidad ¿Es un supuesto de inversión del sujeto pasivo?
• El IVA en los alojamientos rurales que ofrecen la posibilidad de contratar servicios adicionales
• El contrato inicial de transmisión es clave para considerar la transmisión de determinados elementos de activo y pasivo como parte de una transmisión anterior a efectos de su no sujeción
• No se aplica la exención en el IAE establecida para asociaciones y fundaciones a una entidad social sin ánimo de lucro que presta determinados servicios para la integración de discapacitados
• La aplicación de la cláusula de uso y explotación efectiva es independiente del régimen fiscal establecido en un tercer Estado
• Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación: escritura de ampliación de capital e inscripción en el Registro Mercantil realizados en periodos impositivos distintos
• No está sujeta al IAE la compra y venta de bitcoins o criptomonedas para uno mismo a través de casas de cambio (exchangers) y plataformas

Selección de doctrina administrativa. Septiembre 2021 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 14/09/2021 - 09:09

• La AEAT no puede embargar los fondos contenidos en las cuentas bancarias del resto de entidades de la Administración Pública
• Tipo impositivo de dispositivos para tratamiento respiratorio de pacientes que sufren apneas del sueño
• Para que exista "grupo de sociedades" a efectos de determinar el importe neto de la cifra de negocios necesario para la exención del IAE es imprescindible que actúe como "grupo consolidado"
• Renting de vehículos con prestaciones adicionales de contrato de seguro ¿son prestaciones independientes o accesorias?
• Minorista de viajes, mediador en nombre ajeno, que reduce libremente el precio de venta con cargo a su comisión ¿afecta al IVA de dicha comisión?
• Improcedencia de recurso de alzada frente a la resolución del recurso contra la ejecución y, por ello, frente a la resolución del recurso de anulación interpuesto frente a aquella resolución
• Resulta improcedente la inclusión de Fondos de Pensiones en el Registro de Grandes Empresas: el TEAC cambia de criterio
• Tipo impositivo aplicable a la transmisión de viviendas que carecen de Licencia de Primera Ocupación (LPO)
• El importe debido que el avalista ha satisfecho no se convierte en una pérdida patrimonial de forma automática sino en un derecho de crédito contra el avalado
• Tanto el empleador como el empleado están obligados a cumplir los requisitos para que los vales comida o tarjetas restaurante constituyan rentas en especie exentas

Selección de doctrina administrativa. Julio 2021 (2.ª quincena) y Agosto 2021

Enviado por Editorial el Mar, 27/07/2021 - 13:16

• Imputación temporal de los rendimientos de capital inmobiliario ¿Qué debemos entender por periodo de generación?
• Reducción de ingresos procedentes de activos intangibles: cesión del know-how vs cesión de un sistema en el que el know-how es un elemento de carácter accesorio e inseparable
• En el establecimiento de la competencia de los Tribunales Económico-Administrativos en función de la cuantía esta viene determinada por el acto de liquidación impugnado
• Procedimiento reiniciado tras el sobreseimiento provisional por la jurisdicción penal seguida del incumplimiento del plazo de duración de las actuaciones: el TEAC cambia de criterio respecto del plazo de prescripción
• No puede negarse la reducción por sucesión en negocio individual motivos puramente formales relacionados con la naturaleza laboral o no de un contrato suscrito entre el causante y el causahabiente
• Los teletrabajadores no pueden deducirse los gastos habituales de la vivienda por realizar su trabajo desde casa
• Para que exista un depósito fiscal de hidrocarburos es necesario que exista almacenamiento de productos, pues no basta con la recepción y expedición
• Impuesto sobre hidrocarburos: Sistemas de Suministro Inmediato de Libros de Información Contable de Impuestos Especiales (SILICIE) y Sistema Integrado de Avituallamientos y Notas de Entrega (SIANE)
• Para deducir el gasto en gasolina tanto en IVA como en IRPF, no es necesario incluir la matrícula del vehículo en la factura
• Las cuotas satisfechas al Colegio de Abogados como abogado no ejerciente no son gasto deducible en IRPF

Selección de doctrina administrativa. Julio 2021 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 07/07/2021 - 07:39

• Deducción por familia numerosa: el obligado tributario puede justificar la concurrencia de las condiciones exigidas por cualquier otro medio distinto del título oficial
• Adjudicación de finca hipotecada al acreedor hipotecario con posterior cesión a un tercero: subasta judicial vs subasta extrajudicial
• Inicio del período ejecutivo de recaudación en el régimen de IVA diferido a la importación
• ¿Puede el incumplimiento de requisitos formales inhabilitar la exención de las entregas de bienes a viajeros?
• ¿Hasta cuándo se mantienen los efectos de la suspensión cautelar de la ejecutividad de la sanción recurrida en vía contencioso-administrativa?
• ITP y AJD: la exención de la primera transmisión de viviendas de protección oficial es un beneficio aplicable sólo a personas físicas
• Posibilidad de que la Administración tributaria compruebe el cumplimiento de los requisitos para obtener un beneficio fiscal reconocido en una previa liquidación provisional
• Para determinar si existe plusvalía sujeta al IIVTNU deben compararse el valor de adquisición y el de transmisión, siempre que exista identidad entre el inmueble adquirido y el transmitido
• Los ingresos por otros servicios distintos al suministro de energía eléctrica no se incluyen en la base imponible de la tasa por la utilización o aprovechamiento especial del dominio público local
• Las cuotas del RETA pagadas por la mutua constituyen para el autónomo rendimientos del trabajo y al mismo tiempo gasto deducible en los rendimientos de la actividad económica

Selección de doctrina administrativa. Junio 2021 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 24/06/2021 - 09:42

• El TEAC unifica criterio: la responsabilidad solidaria por ocultación o levantamiento de bienes objeto de embargo es de carácter tendencial, sin necesidad de la consecución de un resultado
• El mes de agosto es hábil a los efectos del cómputo del plazo para la modificación de la base imponible en los supuestos de impago y declaración de concurso de acreedores
• ¿Es imprescindible la cédula de habitabilidad para la aplicación del tipo reducido?
• Valor de las pruebas obtenidas en un registro de buzón de correos e inviolabilidad del domicilio
• ¿Forman parte de la base imponible del IVA los tributos y gravámenes devengados pero aun no exigidos?
• No están sujetos a retención en el IS los dividendos cuando estos resulten exentos
• No cabe otorgar efectos retroactivos a la resolución de concesión de la exención en el Impuesto municipal de circulación (IVTM) por discapacidad del titular del vehículo
• Los vales de comida para los teletrabajadores son rentas en especie exentas
• El recargo ejecutivo del cinco por ciento, resultan de aplicación al IBI cuando se satisfaga la totalidad de la deuda no ingresada en periodo voluntario antes de la notificación de la providencia de apremio
• En el Impuesto municipal de circulación (IVTM) no está prevista la afección real del vehículo al pago de la deuda tributaria, pero sí la subsistencia de posibles embargos del vehículo

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