Doctrina seleccionada

Selección de doctrina administrativa. Diciembre 2023 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 20/12/2023 - 09:27

• Efectos de la anulación en alzada del acto impugnado por falta de motivación causante de indefensión respecto a los pronunciamientos sobre el fondo contenidos en la resolución dictada en primera instancia
• Normas específicas de valoración de las ganancias/pérdidas patrimoniales en concurrencia con operaciones vinculadas: principio de especialidad de la norma
• Procedimiento de devolución a no establecidos: solicitud de información adicional y trámite de audiencia
• Aplicación de beneficios fiscales en el IAE cuando existe simultaneidad en el ejercicio de actividades de fabricación: cuota de actividad vs cuota de superficie
• Teletrabajo desde el extranjero para una empresa situada en España
• Aplicación de la deducción por obras de mejora de la eficiencia energética aunque las placas fotovoltaicas se instalen en un inmueble colindante a la vivienda
• Cuestiones aclaratorias sobre la reducción del 40% de las sanciones tributarias analizadas por la DGT
• La DGT considera los trajes de los abogados como ropa de vestir de uso general por lo que no admite su deducibilidad ni en IVA ni en IRPF
• Cambio de criterio en la DGT en cuanto a la exención por reinversión en vivienda habitual en caso de divorcio, separación o nulidad matrimonial
• El uso en virtud de contratos con opción de compra, por muy dilatados o sucesivos en el tiempo que sean, no pueden agotar nunca la primera entrega

Selección de doctrina administrativa. Diciembre 2023 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 14/12/2023 - 14:27

• ¿Deben incluirse en la base imponible del IVA de una sociedad mercantil pública las transferencias presupuestarias de la Administración territorial de la que depende?
• Solicitud de reembolso del coste de garantías ¿Puede enmarcarse el acuerdo de ejecución dictado por la Oficina Técnica dentro del concepto de “resolución administrativa”?
• ¿En los casos de exacción de responsabilidad civil por delito contra la Hacienda Pública es necesaria la providencia de apremio?
• Ingreso del IVA diferido una vez iniciado el periodo ejecutivo antes de la notificación de la providencia de apremio: el TEAC cambia de criterio
• Comprobación de valores de inmuebles sin visita individualizada de los mismos ¿Supone un vicio formal determinante de su anulabilidad?
• Entregas de bienes facilitadas a través de una interfaz digital: consideración de proveedor asimilado
• Deducción de las cuotas de IVA soportadas por los suministros de un inmueble afecto parcialmente a la actividad económica: la DGT se ajusta al reciente cambio de criterio del TEAC
• Base imponible del ICIO, tasas por el otorgamiento de licencias urbanísticas y de la tasa por dirección de obras en caso de un contrato de obras afectado por el procedimiento de revisión excepcional de precios
• El incumplimiento de la obligación de estar dado de alta en el IAE conllevará la sanción pertinente, aunque se ejerza la actividad esporádicamente tras una baja médica
• Una operación de reestructuración de aportación no dineraria puede ser realizada tanto por el propietario como por el nudo propietario de las acciones aportadas

Selección de doctrina administrativa. Noviembre 2023 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 29/11/2023 - 12:04

• ¿La declaración de fallido del deudor principal comporta el dies a quo del plazo de prescripción para exigir el pago al responsable subsidiario?
• Valor probatorio de los tiques o comprobantes de pago en que no aparecen los datos del receptor a efectos de acreditación de la residencia
• Reducción por cesión de intangibles entre sociedades pertenecientes a un grupo de consolidación fiscal
• Importancia de diferenciar las rentas artísticas y deportivas de las empresariales a efectos de su tributación
• ¿Dónde está el límite de la participación de entidades privadas en los procedimientos de inspección?
• ¿Supone alguna infracción que la cuota resultante de la aplicación de las tarifas exceda el 15% del beneficio medio presunto de la actividad gravada?
• ¿Cualquier “reforma integral” incrementa el valor de adquisición de una vivienda?
• ¿El mobiliario transmitido junto con un piso forma parte del valor de transmisión?
• Es sancionable realizar una declaración extemporánea del IRPF aunque no haya obligación de presentar la declaración
• No están exentas las prestaciones por maternidad o paternidad si el perceptor tributa por el régimen especial de trabajadores desplazados

Selección de doctrina administrativa. Noviembre 2023 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 10/11/2023 - 10:36

• Las infracciones de los párrafos 1º y 2º del art. 195.1 de la LGT ¿Son alternativas o independientes?
• Aportación de pruebas en vía económico-administrativa no aportadas ante la Inspección: excepciones y situaciones que pueden producirse en caso de aportarse
• Posibilidad de modificar el importe de cuotas compensadas fuera del plazo de declaración ¿La compensación de cuotas es un derecho o una opción?
• Procedimiento de comprobación limitada: efectos de la extralimitación del alcance de las actuaciones
• Errores en la descripción catastral de un inmueble ¿Procedimiento de subsanación de discrepancias o procedimiento de rectificación de errores?
• Los requisitos del régimen especial de arrendamiento de vivienda deben cumplirse a nivel individual por cada entidad en caso de un grupo de consolidación fiscal
• Tipo reducido del 15% aplicable a entidad de nueva creación años después de constituirse
• Fusión por absorción entre sociedades dominantes no residentes manteniendo el régimen de consolidación fiscal al que han optado antes de la operación sus sociedades dependientes residentes
• Contabilización de los pagos recibidos del arrendatario por una SOCIMI y el requisito de inversión del 80% se ha de cumplir a nivel de todas las sociedad que conforman el grupo
• Límite de la compensación de BINs en el caso de la liquidación de una sociedad cuyo proceso concursal se extiende a varios periodos impositivos

Selección de doctrina administrativa. Octubre 2023 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 20/10/2023 - 09:33

• Notificación electrónica rechazada por no acceder a su contenido: elemento subjetivo de la infracción
• ¿Resulta aplicable a las actuaciones de control de presentación de autoliquidaciones el plazo de tres meses exigido para el inicio del procedimiento sancionador?
• Efectos de las actuaciones penales previas al inicio del procedimiento de comprobación respecto del plazo de prescripción
• EL TEAC cambia de criterio respecto de la compatibilidad del IAE con la tasa general de operadores
• Cargos por costes de publicación exigidos por la editorial al autor ¿Tipo superreducido o general?
• Cambio de criterio DGT: el transporte de viajeros con licencia VTC ya tributa en el método de estimación objetiva como el transporte en taxi
• Repercusión extemporánea del IVA y tipo impositivo aplicable
• Consultas de la DGT: modelo 721 sobre monedas virtuales en el extranjero
• ¿En qué momento adquiere el carácter de incobrable un crédito con garantía hipotecaria?
• ¿Afecta al tipo impositivo del acceso a eventos musicales con derecho a realización de otras actividades el hecho de que haya uno o varios tipos de entrada?

Selección de doctrina administrativa. Octubre 2023 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 06/10/2023 - 12:39

• Imputación temporal de deudas calificadas como ficticias
• ¿Se puede ampliar el alcance de un procedimiento mediante comunicación realizada en la propuesta de resolución?
• Tipo reducido del IS para entidades de nueva creación ¿Concurrencia del requisito en la fecha de constitución de la entidad o en el momento del devengo?
• Tratamiento fiscal de dividendos que se satisfacen estando precedidos de una compensación de pérdidas
• Servicios de asistencia en carretera ¿Constituyen un servicio único que debe liquidarse al tipo general?
• Inadmisibilidad del recurso extraordinario de alzada por incongruencia entre lo solicitado y el criterio aplicado
• Calificación de los rendimientos obtenidos por un falso autónomo y tipo de retención aplicable en caso de iniciar una actividad económica
• Las ayudas para la preparación de oposiciones a jueces, fiscales, letrados de la Administración de Justicia y abogados del Estado no están exentas en IRPF
• Para cuantificar la tasa por utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público local sólo deben imputarse los ingresos brutos del servicio de prestación de internet por fibra óptica, que es la que utiliza la red fija
• La DGT responde sobre el cálculo del IIVTNU (plusvalía) cuando el valor de adquisición del inmueble no está documentado en un único título de adquisición, sino que está fraccionado en dos o más operaciones

Selección de doctrina administrativa. Septiembre 2023 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 21/09/2023 - 10:44

• Adquisición de vehículos usados en Alemania para su posterior reventa en España
• Tributación de la adaptación de un vehículo para personas con discapacidad obtenido con la aplicación del tipo impositivo del 4%
• ¿Son las cantidades satisfechas por una comunidad autónoma a los proveedores del servicio de transporte público escolar gratuito subvenciones vinculadas al precio?
• Deducción de los gastos de abogado y procurador en que incurre el contribuyente en su demanda para el cobro del importe del alquiler
• Distribución de paquetes turísticos con servicios adicionales: base imponible
• En caso de percibir rentas exentas por trabajos realizados en el extranjero, el vehículo cedido por la empresa se incluye dentro de dichas rentas como retribución en especie exenta
• Las ayudas públicas dirigidas a minimizar los daños que puedan ocasionar unas inundaciones, a diferencia de las destinadas a reparar, tributan como ganancia patrimonial
• El adquirente, como sujeto pasivo sustituto del contribuyente del IIVTNU, podrá tomar como valor de adquisición el valor a efectos del ISD, ya que el transmitente sí estuvo sujeto al ISD por obligación real por ser no residente
• Los municipios no pueden establecer distintos tipos de gravamen del ICIO para diferentes tipos de construcciones, instalaciones u obras, ni para distintos tipos de suelo
• Las obras de acondicionamiento de un local arrendado para ejercer la actividad económica pueden considerarse, en determinados casos, pérdida patrimonial si se traslada la actividad a otro local

Selección de doctrina administrativa. Septiembre 2023 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 12/09/2023 - 07:44

• Determinación de la base de la sanción en supuestos en los que existe una simulación societaria declarada: cambio de doctrina
• Enajenación de 3 elementos patrimoniales cuya referencia catastral es única -no siéndolo la inscripción registral- ¿Puede presentarse una sola autoliquidación -modelo 210-?
• Cómputo del tiempo de ocupación de la vivienda en precario a efectos del plazo de tres años de residencia efectiva de la vivienda habitual
• Actuaciones ejecutivas tras presentarse la solicitud de suspensión ante la jurisdicción penal en una liquidación vinculada a delito
• La notificación del acuerdo de enajenación de subasta no es un acto susceptible de reclamación
• Al ser la declaración de fallido de carácter total, los actos de recaudación posteriores a tal declaración deben de considerarse estériles
• Responsabilidad subsidiaria: no puede eludirse la garantía de la previa declaración de fallido del deudor principal y de los responsables solidarios
• La suspensión de los plazos derivada del estado de alarma depende de una circunstancia meramente objetiva no condicionada a dilaciones o interrupciones justificadas
• Habiéndose entendido rechazada la notificación electrónica de un requerimiento de información como consecuencia de no accederse a su contenido ¿concurre el elemento subjetivo necesario a efectos de imponer la sanción?
• La DGT se pronuncia de nuevo sobre los intereses de demora, para especificar que el cambio de criterio afecta también a la integración en la base imponible, dejando de ser renta del ahorro a ser renta general

Selección de doctrina administrativa. Julio (2.ª quincena) y Agosto 2023

Enviado por Editorial el Lun, 24/07/2023 - 09:48

• ¿Qué entiende el Tribunal por residir o morar material y efectivamente en Ceuta o Melilla como presupuesto fáctico del derecho a la deducción por rentas allí obtenidas?
• Interpretación del periodo que abarca la excepción a la aplicación del tipo general para las entidades de nueva creación que realicen actividades económicas
• Deducción de las cuotas de IVA soportadas por los suministros de agua, luz o gas de un inmueble afecto parcialmente a la actividad económica
• Solicitud de rectificación de una declaración a instancia del declarante de la concesión del levante de las mercancías ¿Se considera regularización voluntaria de la situación tributaria?
• ¿Puede considerarse válida la notificación cuando no resulta acreditada la suscripción voluntaria al Servicio de Notificaciones Electrónicas?
• ¿Es exigible la existencia de un procedimiento inspector abierto y notificado al obligado tributario con carácter previo a la autorización judicial de entrada?
• ¿En qué casos debe incluirse el Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables en la base imponible del IVA?
• Consultas de la DGT sobre la imputación temporal de créditos no recuperables: herederos, no registro del cambio de titularidad o inversión a nombre del cónyuge
• La ruptura de una pareja de hecho, a diferencia del divorcio, no es causa suficiente para vender la vivienda habitual antes de los 3 años y poder aplicar la exención por vivienda habitual
• De los rendimientos del capital inmobiliario derivados de la vivienda en propiedad arrendada no se pueden deducir los pagos del alquiler de la vivienda en la que se reside

Selección de doctrina administrativa. Junio 2023 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 29/06/2023 - 08:23

• Ruptura de la bilateralidad de los ajustes, en sede del socio persona física (IRPF) y correlativamente, en sede de la sociedad (IS)
• A los efectos de calcular el perjuicio económico para la graduación de las sanciones debe utilizarse el concepto de cuota líquida
• En los supuestos de declaración de responsabilidad solidaria queda excluida la posibilidad de suspensión automática de las sanciones
• Declaración de responsabilidad solidaria en relación con las deudas tributarias de las que responde un responsable subsidiario: prescripción de la acción para derivar la responsabilidad
• Responsabilidad solidaria en el caso de menores que intervienen en operaciones de vaciamiento patrimonial
• En la relación sociedad-socio prima la calificación mercantil sobre la civil derivada de su régimen económico matrimonial
• Condiciones para considerar deducibles las retribuciones a los administradores: inscripción en el Registro Mercantil de la escritura pública de modificación estatutaria
• Recurso extraordinario de revisión ¿Cabe una resolución económico-administrativa recurrida y aún no firme dentro del concepto “aparición de documentos de valor esencial”?
• Gastos de defensa jurídica asumidos por un particular que se representa a sí mismo en juicio
• El préstamo ventajoso concedido por un banco a sus empleados seguirá siendo rendimiento en especie aunque se extinga la relación laboral

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