Doctrina seleccionada

Selección de doctrina administrativa. Julio (2.ª quincena) y Agosto 2023

Enviado por Editorial el Lun, 24/07/2023 - 09:48

• ¿Qué entiende el Tribunal por residir o morar material y efectivamente en Ceuta o Melilla como presupuesto fáctico del derecho a la deducción por rentas allí obtenidas?
• Interpretación del periodo que abarca la excepción a la aplicación del tipo general para las entidades de nueva creación que realicen actividades económicas
• Deducción de las cuotas de IVA soportadas por los suministros de agua, luz o gas de un inmueble afecto parcialmente a la actividad económica
• Solicitud de rectificación de una declaración a instancia del declarante de la concesión del levante de las mercancías ¿Se considera regularización voluntaria de la situación tributaria?
• ¿Puede considerarse válida la notificación cuando no resulta acreditada la suscripción voluntaria al Servicio de Notificaciones Electrónicas?
• ¿Es exigible la existencia de un procedimiento inspector abierto y notificado al obligado tributario con carácter previo a la autorización judicial de entrada?
• ¿En qué casos debe incluirse el Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables en la base imponible del IVA?
• Consultas de la DGT sobre la imputación temporal de créditos no recuperables: herederos, no registro del cambio de titularidad o inversión a nombre del cónyuge
• La ruptura de una pareja de hecho, a diferencia del divorcio, no es causa suficiente para vender la vivienda habitual antes de los 3 años y poder aplicar la exención por vivienda habitual
• De los rendimientos del capital inmobiliario derivados de la vivienda en propiedad arrendada no se pueden deducir los pagos del alquiler de la vivienda en la que se reside

Selección de doctrina administrativa. Junio 2023 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 29/06/2023 - 08:23

• Ruptura de la bilateralidad de los ajustes, en sede del socio persona física (IRPF) y correlativamente, en sede de la sociedad (IS)
• A los efectos de calcular el perjuicio económico para la graduación de las sanciones debe utilizarse el concepto de cuota líquida
• En los supuestos de declaración de responsabilidad solidaria queda excluida la posibilidad de suspensión automática de las sanciones
• Declaración de responsabilidad solidaria en relación con las deudas tributarias de las que responde un responsable subsidiario: prescripción de la acción para derivar la responsabilidad
• Responsabilidad solidaria en el caso de menores que intervienen en operaciones de vaciamiento patrimonial
• En la relación sociedad-socio prima la calificación mercantil sobre la civil derivada de su régimen económico matrimonial
• Condiciones para considerar deducibles las retribuciones a los administradores: inscripción en el Registro Mercantil de la escritura pública de modificación estatutaria
• Recurso extraordinario de revisión ¿Cabe una resolución económico-administrativa recurrida y aún no firme dentro del concepto “aparición de documentos de valor esencial”?
• Gastos de defensa jurídica asumidos por un particular que se representa a sí mismo en juicio
• El préstamo ventajoso concedido por un banco a sus empleados seguirá siendo rendimiento en especie aunque se extinga la relación laboral

Selección de doctrina administrativa. Junio 2023 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 07/06/2023 - 09:17

• No se pueden regularizar situaciones pretéritas, en perjuicio del contribuyente, en las que éste aplicó el criterio jurisprudencial fijado en sentencia vigente en el momento de presentación de su autoliquidación
• En los supuestos de guardia y custodia compartida, el derecho a la aplicación del mínimo por descendientes ¿corresponde a ambos progenitores por partes iguales o influye el tiempo de convivencia con cada uno?
• Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades ya aplicadas por la entidad una vez iniciado un procedimiento de aplicación de los tributos
• Exigibilidad de la Tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar, en la modalidad de explotación de máquinas recreativas y de azar durante el periodo de suspensión por el COVID-19
• Garantía hipotecaria de carácter inmobiliario: consideración de las cargas a efectos de valorar la suficiencia económica de la garantía ofrecida
• Rentas obtenidas por los prácticos del puerto procedentes de entidades mercantiles ¿Son rendimientos de trabajo o de actividades económicas?
• El complemento de pensiones contributivas para la reducción de la brecha de género -que sustituye al de maternidad por aportación demográfica- tributa en IRPF como rendimiento del trabajo
• Un vehículo que no ha pasado la ITV no se ha de computar durante los días que no pueda circular a efectos de la estimación objetiva, pero seguirá estando afecto a la actividad
• Cuando se suministra energía eléctrica para la prestación del servicio de recarga de vehículos, el que la adquiere tiene la condición de consumidor, estando el suministro de la electricidad sujeto al Impuesto Especial sobre la Electricidad
• Una estación de servicio puede efectuar la aditivación del carburante en sus instalaciones, pero no puede incorporar trazadores o marcadores, ya que estos deben incorporarse en una fábrica o depósito fiscal

Selección de doctrina administrativa. Mayo 2023 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 31/05/2023 - 09:16

• El TEAC cambia de criterio en relación con la regularización de cuotas no devengadas y, por ende, indebidamente repercutidas
• Valor vinculante de los dictámenes de los laboratorios de aduanas para la Administración
• Competencia para tramitar y resolver expedientes sancionadores en materia de contrabando de labores del tabaco realizadas en el territorio de las Islas Canarias
• IRNR: Cómputo de permanencia en territorio español en relación con la residencia habitual
• Calificación de las rentas obtenidas por los prácticos del puerto procedentes de entidades mercantiles ¿Rendimientos de trabajo o de actividades económicas?
• ¿Interrumpe la prescripción del derecho a solicitar la devolución de los ingresos indebidos realizados con ocasión de un pago fraccionado la presentación de la liquidación anual del IS?
• Consolidación fiscal: impugnabilidad de la diligencia de consolidación e indefensión
• La amortización en el IS de ciertas inversiones en locales arrendados queda vinculada a la duración del contrato
• Un trabajador no puede solicitar un tipo de retención superior al tipo máximo del 47%
• Aplicación de la deducción por obras de mejora de la eficiencia energética únicamente por el cónyuge titular de la vivienda familiar privativa

Selección de doctrina administrativa. Mayo 2023 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 16/05/2023 - 07:36

• El criterio sentado por el TEAR no podía ser considerado como el "criterio administrativo vigente"
• Las cantidades percibidas por un acuerdo de prejubilación ¿son rendimientos de trabajo o pensión? Diferencias entre acuerdo de prejubilación y jubilación anticipada
• Residencia fiscal: pagador residente en España de trabajos efectivamente realizados en otro país
• La suspensión de los plazos derivada del estado de alarma es automática y objetiva
• Posibilidad de exigir al responsable solidario un recargo de apremio sobre la deuda que se le deriva cuando dicha deuda ya contiene el recargo de apremio impuesto al deudor principal
• Acreditación de la residencia fiscal a efectos de aplicación de un Convenido de Doble Imposición (CDI): aportación de documentación específica
• Opción tributación conjunta/individual: posibilidad de modificación posterior de la opción cuando la voluntad estaba viciada por circunstancias no imputables a los interesados
• El administrador de una sociedad, que también es autónomo por otra actividad, puede decidir deducir las cuotas del RETA bien de los rendimientos del trabajo o bien de los rendimientos de actividades económicas
• El supuesto de inversión del sujeto pasivo del tercer guion del art. 84.Uno.2º.e) resultará de aplicación cuando los adquirentes de los inmuebles sean personas físicas no establecidas que vayan a destinarlos al arrendamiento
• Tributación de la compra de una vivienda terminada articulada en dos operaciones: la entrega del solar y, la contratación para la ejecución de la obra de construcción de la misma

Selección de doctrina administrativa. Abril 2023 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 28/04/2023 - 13:55

• No se produjo el hecho imponible del impuesto sobre vehículos de tracción mecánica (IVTM) si durante la totalidad de un período impositivo los vehículos estuvieron dados de baja temporal en el Registro de Tráfico
• Implicaciones fiscales de un traslado de residencia desde Francia en IRPF, IP e ISD
• El representante aduanero de una persona no establecida en el territorio aduanero de la Unión no puede presentar una declaración de aduana para la importación en la modalidad de representación directa
• Cambio de criterio: aplicable el régimen transitorio de la disp. adic. undécima de la Ley IRPF aunque se produzca la prórroga automática o renovación periódica en los seguros colectivos
• Arrendamiento de una finca rústica ¿Qué determina que estemos ante el arrendamiento de un bien o de un negocio?
• Regularización de las deducciones practicadas por la rehabilitación de un inmueble destinado originariamente a la venta que finalmente se destina al arrendamiento
• La deducción por inversión en vivienda habitual es aplicable también cuando se sustituye el préstamo hipotecario por un préstamo entre particulares
• La desafectación del trastero de la comunidad de vecinos puede no quedar sujeta al AJD
• Créditos incobrables: la DGT cambia de criterio respecto del modo de acreditar fehacientemente la reclamación del cobro al deudor
• No se produce el hecho imponible del IIVTNU (plusvalía) por la extinción del usufructo por fallecimiento del usufructuario y consolidación del dominio en el nudo propietario

Selección de doctrina administrativa. Abril 2023 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 10/04/2023 - 09:30

• ¿Puede modificarse la opción ejercida sobre el tipo de tributación -individual o conjunta- una vez vencido el plazo reglamentario de presentación de la declaración?
• IAE: la afectación de elementos tributarios viene impuesta por condiciones objetivas
• ¿Cuál es el órgano territorial competente para exigir al responsable las reducciones practicadas en las sanciones como consecuencia de la interposición de una reclamación contra el acuerdo de declaración de responsabilidad?
• ¿Pueden los activos representativos de la participación en fondos propios de una entidad tercera considerarse afectos a una actividad económica a efectos de las reducciones del ISD?
• Entidad holding mixta que se deduce el IVA soportado por servicios relacionados con la adquisición de participaciones en entidades filiales
• Transmisión de un hotel arrendado a otra entidad, que es la que, con su propio personal, lo explota ¿Puede considerarse unidad económica autónoma a efectos de la no sujeción?
• La DGT asume de nuevo el criterio del TS, ahora sobre la tributación como ganancia patrimonial de los intereses de demora abonados por la Agencia Tributaria en caso de devolución de ingresos indebidos
• Los gastos de suministros de la vivienda, afecta a la actividad de uno de los cónyuges, se deducen en el porcentaje legal total aunque el cónyuge empresario solo sea titular en un 50% de la misma
• Devolución del IVA en régimen de viajeros: obligatoriedad del visado del documento electrónico de reembolso -DER- como prueba de exportación
• Tributa como transmisión patrimonial la hipoteca que no garantiza un préstamo

Selección de doctrina administrativa. Marzo 2023 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 15/03/2023 - 11:17

• A efectos de determinar la cuantía de la reclamación ha de estarse a los distintos periodos de liquidación del Impuesto
• ¿Quién ha de soportar la repercusión del Impuesto en cuanto a la parte de la base imponible integrada por una subvención concedida por la Administración?
• Importación de vehículos históricos ¿Qué condiciones deben cumplir para aplicar el tipo reducido y no el general? ¿Debe tributar siempre al tipo general?
• Análisis de la expresión "productores de energía eléctrica" contenida en la Ley de Impuestos Especiales
• ¿Es necesaria la coincidencia entre el valor de las participaciones embargadas y el valor de los inmuebles sobre los que se establece la prohibición de disponer?
• Contrato de arrendamiento de bienes con opción de compra -leasing- ¿Entrega de bienes o prestación de servicios?
• La irrevocabilidad de las opciones tributarias debe interpretarse y entenderse "rebus sic stantibus"
• No computan para el régimen especial del IS las viviendas arrendadas como despacho profesional del arrendatario
• El valor de la energía eléctrica, a efectos de determinar la base imponible en el IVPEE, será el precio acordado por contrato entre las partes, siendo indiferente la forma en que se calcule dicho precio
• El lugar de realización de la actividad comercial que se realice por sujetos pasivos que carecen de establecimiento es el término municipal en el que se celebren las operaciones correspondiente a efectos de su tributación en el IAE

Selección de doctrina administrativa. Febrero 2023 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 02/03/2023 - 14:35

• Exención de los rendimientos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero, percibidos por una persona contratada por la AECID, integrada en la Embajada de España
• ¿La solicitud de un certificado de deudas tiene eficacia para interrumpir la prescripción?
• ¿Puede un contribuyente divorciado del causante continuar aplicando la reducción mortis causa correspondiente al grupo II?
• Dies a quo del plazo previsto para la finalización de las actuaciones inspectoras en caso de retroacción por defectos formales ordenada por una resolución judicial o económico-administrativa
• Regularizaciones practicadas a una UTE: imputación vs determinación de la base imponible
• Posibilidad de solicitar la monetización de la deducción por I+D+i calculada con los porcentajes incrementados previstos en art. 94 de la Ley 20/1991
• Calificación de los rendimientos obtenidos por la actividad de venta al por mayor a franquiciados por una cooperativa de Consumidores y Usuarios
• Responsabilidad tributaria derivada de la aplicación del régimen de consolidación fiscal
• Como tributa la refacturación de los gastos de luz a los arrendatarios de una oficina
• Tributación del alquiler de reservados dentro de locales de hostelería

Selección de doctrina administrativa. Febrero 2023 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 16/02/2023 - 14:13

• ¿Es compatible la exención de las ayudas familiares percibidas de cualquier Administración Pública con el permiso concedido a los funcionarios públicos por cuidado de hijo menor afectado por cáncer u otra enfermedad grave?
• ¿Está exenta la formación de los equipos de tecnificación deportiva?
• Límite en la compensación de bases negativas previas a la incorporación a un grupo consolidado
• No existe permuta ni tributa por el ITP la subsanación de la escritura por un cruce en la venta
• Tributación de la adquisición de fórmulas magistrales entre titulares de oficinas de farmacia
• ¿Están exentos de IVA los análisis de sangre y orina de los controles antidoping?
• Tributación de la importación de prótesis dentales por un laboratorio protésico dental
• Charlas grupales a conductores, de sensibilización y recuperación de puntos impartidas por un psicólogo ¿están exentas?
• ¿Cómo tributa la venta de cítricos a través de Amazon?
• No afecta a la reserva de capitalización la ampliación de capital por incorporación de un nuevo socio

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