Doctrina seleccionada

Selección de doctrina administrativa. Enero 2024 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 30/01/2024 - 12:42

• ¿La aportación de un bien inmueble privativo a la sociedad de gananciales supone alteración patrimonial?
• El TEAC cambia de criterio respecto de la indemnización por cese de administradores que también tiene relación laboral de alta dirección
• Imputación temporal de las devoluciones obtenidas como consecuencia de la declaración de inconstitucionalidad del Impuesto
• Deducibilidad fiscal de la pérdida producida por la amortización, vía “resolución”, sin compensación económica, de las acciones que un socio tenía de una entidad financiera
• Préstamos recibidos de entidades vinculadas: calificación crediticia de una entidad integrada en un grupo
• La no deducibilidad por ausencia de acreditación de la realidad de unos pretendidos gastos no implica ajuste bilateral
• Sancionar al emisor de la factura con datos falsos o falseados y al receptor que se la deduce no infringe el principio de non bis in idem
• Criterio de reparto en la deducción de gastos en bienes o servicios utilizados en común en varios sectores diferenciados de actividad
• Exoneración de la obligación de presentar el modelo 720 por contabilización desde el punto de vista de la sociedad residente y del socio administrador
• Aplicación de la reducción del 30% a los honorarios variables de un abogado

Selección de doctrina administrativa. Enero 2024 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 15/01/2024 - 11:03

• ¿La no sujeción de la ganancia patrimonial derivada de la donación de las participaciones es aplicable en su totalidad conforme al art. 33.3.c) de la Ley IRPF?
• El TEAC cambia de nuevo el criterio en relación con la infracción del art. 196 de la LGT y vuelve al que venía manteniendo de manera reiterada
• Tributación de los ingresos de un influencer por la creación de contenido para una plataforma de streaming con sede en EE.UU.
• Entidades, dentro de un grupo de consolidación fiscal, que han de soportar la no deducibilidad temporal de provisiones por obligaciones implícitas y reestructuraciones
• La cesión de derechos de imagen realizada por un menor de edad mediante contraprestación se encuentra sujeta al IVA
• ¿Se puede aplicar el tipo superreducido a vehículos para personas con discapacidad cuando el certificado que acredita dicha discapacidad es provisional?
• No se puede aplicar en ISD la deducción por doble imposición internacional mientras esté aplazado el pago del ISD extranjero
• Una sucursal abierta por una filial de una entidad gestora de fondos no es establecimiento permanente en España para un fondo de inversión de un paraíso fiscal
• Cálculo de la IIVTNU (plusvalía) en el caso de adquisición hereditaria de una vivienda y posibilidad solicitar la aplicación del supuesto de no sujeción ante la inexistencia de incremento en el valor del terreno en las fechas de transmisión y adquisición
• Para aplicar la exención en el IBI del art. 15.1 de la Ley 49/2002 es necesario que la fundación comunique al Ayuntamiento su opción por la aplicación del régimen fiscal especial de esta Ley

Selección de doctrina administrativa. Diciembre 2023 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 20/12/2023 - 09:27

• Efectos de la anulación en alzada del acto impugnado por falta de motivación causante de indefensión respecto a los pronunciamientos sobre el fondo contenidos en la resolución dictada en primera instancia
• Normas específicas de valoración de las ganancias/pérdidas patrimoniales en concurrencia con operaciones vinculadas: principio de especialidad de la norma
• Procedimiento de devolución a no establecidos: solicitud de información adicional y trámite de audiencia
• Aplicación de beneficios fiscales en el IAE cuando existe simultaneidad en el ejercicio de actividades de fabricación: cuota de actividad vs cuota de superficie
• Teletrabajo desde el extranjero para una empresa situada en España
• Aplicación de la deducción por obras de mejora de la eficiencia energética aunque las placas fotovoltaicas se instalen en un inmueble colindante a la vivienda
• Cuestiones aclaratorias sobre la reducción del 40% de las sanciones tributarias analizadas por la DGT
• La DGT considera los trajes de los abogados como ropa de vestir de uso general por lo que no admite su deducibilidad ni en IVA ni en IRPF
• Cambio de criterio en la DGT en cuanto a la exención por reinversión en vivienda habitual en caso de divorcio, separación o nulidad matrimonial
• El uso en virtud de contratos con opción de compra, por muy dilatados o sucesivos en el tiempo que sean, no pueden agotar nunca la primera entrega

Selección de doctrina administrativa. Diciembre 2023 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 14/12/2023 - 14:27

• ¿Deben incluirse en la base imponible del IVA de una sociedad mercantil pública las transferencias presupuestarias de la Administración territorial de la que depende?
• Solicitud de reembolso del coste de garantías ¿Puede enmarcarse el acuerdo de ejecución dictado por la Oficina Técnica dentro del concepto de “resolución administrativa”?
• ¿En los casos de exacción de responsabilidad civil por delito contra la Hacienda Pública es necesaria la providencia de apremio?
• Ingreso del IVA diferido una vez iniciado el periodo ejecutivo antes de la notificación de la providencia de apremio: el TEAC cambia de criterio
• Comprobación de valores de inmuebles sin visita individualizada de los mismos ¿Supone un vicio formal determinante de su anulabilidad?
• Entregas de bienes facilitadas a través de una interfaz digital: consideración de proveedor asimilado
• Deducción de las cuotas de IVA soportadas por los suministros de un inmueble afecto parcialmente a la actividad económica: la DGT se ajusta al reciente cambio de criterio del TEAC
• Base imponible del ICIO, tasas por el otorgamiento de licencias urbanísticas y de la tasa por dirección de obras en caso de un contrato de obras afectado por el procedimiento de revisión excepcional de precios
• El incumplimiento de la obligación de estar dado de alta en el IAE conllevará la sanción pertinente, aunque se ejerza la actividad esporádicamente tras una baja médica
• Una operación de reestructuración de aportación no dineraria puede ser realizada tanto por el propietario como por el nudo propietario de las acciones aportadas

Selección de doctrina administrativa. Noviembre 2023 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 29/11/2023 - 12:04

• ¿La declaración de fallido del deudor principal comporta el dies a quo del plazo de prescripción para exigir el pago al responsable subsidiario?
• Valor probatorio de los tiques o comprobantes de pago en que no aparecen los datos del receptor a efectos de acreditación de la residencia
• Reducción por cesión de intangibles entre sociedades pertenecientes a un grupo de consolidación fiscal
• Importancia de diferenciar las rentas artísticas y deportivas de las empresariales a efectos de su tributación
• ¿Dónde está el límite de la participación de entidades privadas en los procedimientos de inspección?
• ¿Supone alguna infracción que la cuota resultante de la aplicación de las tarifas exceda el 15% del beneficio medio presunto de la actividad gravada?
• ¿Cualquier “reforma integral” incrementa el valor de adquisición de una vivienda?
• ¿El mobiliario transmitido junto con un piso forma parte del valor de transmisión?
• Es sancionable realizar una declaración extemporánea del IRPF aunque no haya obligación de presentar la declaración
• No están exentas las prestaciones por maternidad o paternidad si el perceptor tributa por el régimen especial de trabajadores desplazados

Selección de doctrina administrativa. Noviembre 2023 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 10/11/2023 - 10:36

• Las infracciones de los párrafos 1º y 2º del art. 195.1 de la LGT ¿Son alternativas o independientes?
• Aportación de pruebas en vía económico-administrativa no aportadas ante la Inspección: excepciones y situaciones que pueden producirse en caso de aportarse
• Posibilidad de modificar el importe de cuotas compensadas fuera del plazo de declaración ¿La compensación de cuotas es un derecho o una opción?
• Procedimiento de comprobación limitada: efectos de la extralimitación del alcance de las actuaciones
• Errores en la descripción catastral de un inmueble ¿Procedimiento de subsanación de discrepancias o procedimiento de rectificación de errores?
• Los requisitos del régimen especial de arrendamiento de vivienda deben cumplirse a nivel individual por cada entidad en caso de un grupo de consolidación fiscal
• Tipo reducido del 15% aplicable a entidad de nueva creación años después de constituirse
• Fusión por absorción entre sociedades dominantes no residentes manteniendo el régimen de consolidación fiscal al que han optado antes de la operación sus sociedades dependientes residentes
• Contabilización de los pagos recibidos del arrendatario por una SOCIMI y el requisito de inversión del 80% se ha de cumplir a nivel de todas las sociedad que conforman el grupo
• Límite de la compensación de BINs en el caso de la liquidación de una sociedad cuyo proceso concursal se extiende a varios periodos impositivos

Selección de doctrina administrativa. Octubre 2023 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 20/10/2023 - 09:33

• Notificación electrónica rechazada por no acceder a su contenido: elemento subjetivo de la infracción
• ¿Resulta aplicable a las actuaciones de control de presentación de autoliquidaciones el plazo de tres meses exigido para el inicio del procedimiento sancionador?
• Efectos de las actuaciones penales previas al inicio del procedimiento de comprobación respecto del plazo de prescripción
• EL TEAC cambia de criterio respecto de la compatibilidad del IAE con la tasa general de operadores
• Cargos por costes de publicación exigidos por la editorial al autor ¿Tipo superreducido o general?
• Cambio de criterio DGT: el transporte de viajeros con licencia VTC ya tributa en el método de estimación objetiva como el transporte en taxi
• Repercusión extemporánea del IVA y tipo impositivo aplicable
• Consultas de la DGT: modelo 721 sobre monedas virtuales en el extranjero
• ¿En qué momento adquiere el carácter de incobrable un crédito con garantía hipotecaria?
• ¿Afecta al tipo impositivo del acceso a eventos musicales con derecho a realización de otras actividades el hecho de que haya uno o varios tipos de entrada?

Selección de doctrina administrativa. Octubre 2023 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 06/10/2023 - 12:39

• Imputación temporal de deudas calificadas como ficticias
• ¿Se puede ampliar el alcance de un procedimiento mediante comunicación realizada en la propuesta de resolución?
• Tipo reducido del IS para entidades de nueva creación ¿Concurrencia del requisito en la fecha de constitución de la entidad o en el momento del devengo?
• Tratamiento fiscal de dividendos que se satisfacen estando precedidos de una compensación de pérdidas
• Servicios de asistencia en carretera ¿Constituyen un servicio único que debe liquidarse al tipo general?
• Inadmisibilidad del recurso extraordinario de alzada por incongruencia entre lo solicitado y el criterio aplicado
• Calificación de los rendimientos obtenidos por un falso autónomo y tipo de retención aplicable en caso de iniciar una actividad económica
• Las ayudas para la preparación de oposiciones a jueces, fiscales, letrados de la Administración de Justicia y abogados del Estado no están exentas en IRPF
• Para cuantificar la tasa por utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público local sólo deben imputarse los ingresos brutos del servicio de prestación de internet por fibra óptica, que es la que utiliza la red fija
• La DGT responde sobre el cálculo del IIVTNU (plusvalía) cuando el valor de adquisición del inmueble no está documentado en un único título de adquisición, sino que está fraccionado en dos o más operaciones

Selección de doctrina administrativa. Septiembre 2023 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 21/09/2023 - 10:44

• Adquisición de vehículos usados en Alemania para su posterior reventa en España
• Tributación de la adaptación de un vehículo para personas con discapacidad obtenido con la aplicación del tipo impositivo del 4%
• ¿Son las cantidades satisfechas por una comunidad autónoma a los proveedores del servicio de transporte público escolar gratuito subvenciones vinculadas al precio?
• Deducción de los gastos de abogado y procurador en que incurre el contribuyente en su demanda para el cobro del importe del alquiler
• Distribución de paquetes turísticos con servicios adicionales: base imponible
• En caso de percibir rentas exentas por trabajos realizados en el extranjero, el vehículo cedido por la empresa se incluye dentro de dichas rentas como retribución en especie exenta
• Las ayudas públicas dirigidas a minimizar los daños que puedan ocasionar unas inundaciones, a diferencia de las destinadas a reparar, tributan como ganancia patrimonial
• El adquirente, como sujeto pasivo sustituto del contribuyente del IIVTNU, podrá tomar como valor de adquisición el valor a efectos del ISD, ya que el transmitente sí estuvo sujeto al ISD por obligación real por ser no residente
• Los municipios no pueden establecer distintos tipos de gravamen del ICIO para diferentes tipos de construcciones, instalaciones u obras, ni para distintos tipos de suelo
• Las obras de acondicionamiento de un local arrendado para ejercer la actividad económica pueden considerarse, en determinados casos, pérdida patrimonial si se traslada la actividad a otro local

Selección de doctrina administrativa. Septiembre 2023 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 12/09/2023 - 07:44

• Determinación de la base de la sanción en supuestos en los que existe una simulación societaria declarada: cambio de doctrina
• Enajenación de 3 elementos patrimoniales cuya referencia catastral es única -no siéndolo la inscripción registral- ¿Puede presentarse una sola autoliquidación -modelo 210-?
• Cómputo del tiempo de ocupación de la vivienda en precario a efectos del plazo de tres años de residencia efectiva de la vivienda habitual
• Actuaciones ejecutivas tras presentarse la solicitud de suspensión ante la jurisdicción penal en una liquidación vinculada a delito
• La notificación del acuerdo de enajenación de subasta no es un acto susceptible de reclamación
• Al ser la declaración de fallido de carácter total, los actos de recaudación posteriores a tal declaración deben de considerarse estériles
• Responsabilidad subsidiaria: no puede eludirse la garantía de la previa declaración de fallido del deudor principal y de los responsables solidarios
• La suspensión de los plazos derivada del estado de alarma depende de una circunstancia meramente objetiva no condicionada a dilaciones o interrupciones justificadas
• Habiéndose entendido rechazada la notificación electrónica de un requerimiento de información como consecuencia de no accederse a su contenido ¿concurre el elemento subjetivo necesario a efectos de imponer la sanción?
• La DGT se pronuncia de nuevo sobre los intereses de demora, para especificar que el cambio de criterio afecta también a la integración en la base imponible, dejando de ser renta del ahorro a ser renta general

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