Doctrina seleccionada

Selección de doctrina administrativa. Mayo 2024 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 31/05/2024 - 08:39

• Las actuaciones previas al inicio formal del procedimiento tienen el carácter de acto iniciador del mismo
• Deducibilidad de gastos de las provisiones técnicas de una entidad aseguradora domiciliada en el Reino Unido
• Las retribuciones a administradores con dualidad de funciones no aprobadas en Junta deben ser consideradas en su totalidad como un gasto fiscalmente deducible
• Tipo impositivo aplicable a las Becas ICEX: 8% vs 24%
• Comprobación de valores cuando el poseedor del inmueble es persona distinta al sujeto pasivo del impuesto: la Administración está compelida a solicitar la autorización del poseedor para proceder a la entrada
• ISD: validez del certificado acreditativo de la minusvalía emitido posteriormente al devengo, pero con carácter retroactivo
• Acreditación de la condición de no residente de una persona física: carga de la prueba
• Pago del máster por la empresa mediante factura nominativa a la empresa o mediante pago directo al trabajador a efectos del IRPF
• Tributación del arrendamiento de un almacén reacondicionado como vivienda
• En el año de la jubilación existen dos pagadores a efectos de la obligación de declarar

Selección de doctrina administrativa. Mayo 2024 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 08/05/2024 - 11:58

• Las declaraciones complementarias no pueden rechazarse sin más por haberse presentado una vez iniciada la comprobación
• La anulación de liquidación con retroacción de actuaciones no implica, que deba iniciarse un nuevo procedimiento sancionador
• Una vez probada suficientemente la existencia de simulación, se excluye cualquier tipo de eximente de responsabilidad
• Deducibilidad de los gastos propios de la actividad aseguradora: comercialización de seguros vs gestión de inversiones
• Dies a quo del plazo de prescripción para declarar la responsabilidad cuando existen varios negocios jurídicos dirigidos a la ocultación de bienes del deudor principal
• Donaciones efectuadas por medio de transferencias bancarias: cómputo del plazo de prescripción para determinar la deuda tributaria
• Consecuencias del fallecimiento del heredero que no ha aceptado ni repudiado expresamente la herencia
• La finca rústica arrendada para construir una planta fotovoltaica, tributará como BICE en el IBI el 1 de enero siguiente a la fecha de otorgamiento de la autorización de puesta en funcionamiento y el sujeto pasivo será la propietaria de la planta
• Una sociedad realiza la actividad económica de arrendamiento de inmuebles aun cuando externaliza la gestión a una entidad especializada
• Es deducible en el impuesto sobre el patrimonio el préstamo obtenido en el extranjero

Selección de doctrina administrativa. Abril 2024 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 23/04/2024 - 11:45

• ¿Quién puede seguir aplicando la deducción por vivienda habitual? El TEAC unifica criterio
• Pensión por jubilación percibida de la Seguridad Social correspondiente a aportaciones a la Mutualidad Laboral de Banca ¿La reducción se aplica sobre el importe total o sobre la parte proporcional?
• Inaplicación del Régimen FEAC y criterio para delimitar qué efectos de la ventaja fiscal se deben eliminar
• El TEAC unifica criterio en relación con la exigencia del IEDMT por la utilización en el territorio nacional de un vehículo no matriculado en el mismo por un residente
• Los afectados de Afinsa ya pueden incluir sus pérdidas patrimoniales en la declaración de la renta 2023
• La exención de la cuota del IBI establecida en el RD-Ley 4/2023 para explotaciones agrícolas o ganaderas que hayan sufrido en 2023 una reducción del rendimiento neto es aplicable en el País Vasco
• La maquinaria de producción instalada del laboratorio farmacéutico formará parte de la base imponible del ICIO solo si queda integrada en dicha obra y provee a la construcción de elementos o servicios esenciales para su habitabilidad o utilización
• Una persona que teletrabaja en Andorra para una empresa situada en España tributa por el IRNR
• Tributación de los tokens: ¿Entrega de bienes o prestación de servicio? ¿Está exenta la venta de oro a través de tokens?
• ¿Cómo tributa en IVA un contrato de gestión de los derechos de explotación de un inmueble para alquiler por habitaciones a personas físicas?

Selección de doctrina administrativa. Abril 2024 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 17/04/2024 - 15:01

• ¿Puede un no residente aplicarse la reducción prevista para los rendimientos derivados del arrendamiento de un bien inmueble destinado a vivienda?
• Arrendamiento de bienes inmuebles por un no residente ¿Cuál es el tipo impositivo aplicable, 19 o 24%?
• En la imputación temporal de rentas del trabajo no debe confundirse devengo con periodo de generación
• Caducidad del derecho a deducir las cuotas soportadas: nacimiento del derecho a deducir vs nacimiento del derecho a ejercitarlo
• ¿La declaración de nulidad del auto de entrada y registro implica la nulidad de toda la liquidación?
• La Administración tributaria española carece de competencia para efectuar un requerimiento individualizado de información a una entidad no establecida
• ¿Existe un plazo para la exigencia de la reducción por pronto pago cuando se incumple alguno de los requisitos a los cuales la misma está condicionada?
• La declaración del estado de alarma por COVID 19 no suspendió la exigencia de intereses de demora
• Acreditación de la condición de no residente de una persona física: certificado de residencia fiscal y carga de la prueba
• Sociedad gestora contratada por un fondo de inversión alemán ¿Quién debe presentar el modelo 210?

Selección de doctrina administrativa. Marzo 2024 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 02/04/2024 - 14:51

• La existencia de cargas hipotecarias previas no determina, per se, la falta de idoneidad de los bienes ofrecidos en garantía
• Cambio de criterio respecto de la deducibilidad de las retribuciones percibidas por los consejeros que también tienen funciones ejecutivas
• ¿Debe rectificarse la deducción originalmente practicada aun sin constar la recepción de la correspondiente factura rectificativa?
• Tributación de la cesión de uso de vehículos realizada por un empresario a favor de sus empleados para fines particulares
• No cabe utilizar el mecanismo de regularización de deducciones de bienes de inversión para hacer nacer un derecho a deducir
• Calificación de concesión administrativa a efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales
• Comunidad autónoma donde se encuentran las participaciones en un fondo de inversión extranjero pero cuya entidad depositaria se encuentra en España
• Grupo fiscal que pasa a integrarse en otro grupo, con sociedades dominantes no residentes, pero sociedades dependientes situadas en España

Selección de doctrina administrativa. Marzo 2024 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 14/03/2024 - 11:09

Servicios de publicidad y marketing para captación de clientes: cláusula de utilización efectiva

Repercusión y deducción del IVA por el servicio de cantina comedor para empleados

¿Está exenta la cesión de quirófanos y personal sanitario de un hospital a un centro clínico?

Las BINS pendientes de aplicación existentes se atribuirán a cada rama de actividad aportada en proporción al patrimonio del valor segregado

¿De que depende que las reformas y mejora de calidades en una vivienda pendiente de entregar tributen al 10 o al 21%?

Si no se dispone de personal ni establecimiento fijo de negocio en los países destinatarios de los servicios, no es gasto deducible en IS el exceso de impuesto extranjero

Adquisición de vivienda habitual con dos plazas de garaje, una exenta y la otra al 21% ¿porqué no tributan igual?

La empresa no puede repercutir al empleado las retenciones no practicadas y reclamadas por la Agencia Tributaria

Un establecimiento permanente puede aplicar la reserva de capitalización

Servicios de reclamación de indemnizaciones de particulares a aerolíneas con retribución variable

Selección de doctrina administrativa. Febrero 2024 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 20/02/2024 - 11:09

• Compensación de bases negativas: límites aplicables tras cuestión de inconstitucionalidad
• Reiterar la petición de suspensión en idénticos términos a los ya planteados ante el Tribunal Regional impide su admisión por el Tribunal Central
• Declarada la simulación societaria ¿Cuál es la base de la sanción?
• ¿Se puede aplicar el tipo reducido del 4% a los álbumes o libros de estampas y cuadernos para dibujar o colorear, para niños?
• Venta de una cartera de clientes con precio variable en función de la facturación futura
• ¿Puede modificarse la base imponible por ineficacia de la operación encontrándose únicamente pendiente de resolución un recurso de casación?
• Plataformas de alquiler turístico: IVA de los servicios de intermediación y obligación de información
• Una empresa sólo podrá solicitar la devolución del impuesto sobre los envases de plástico de un solo uso pagado por los envases enviados fuera del territorio de aplicación si asume la responsabilidad del transporte
• En la tributación por el Epígrafe 861.1 de la Secc. 1.ª del IAE “Alquiler de viviendas” sólo tendremos que incluir el valor catastral de las viviendas que se hallen efectivamente alquiladas
• Existen dos pagadores en caso de percibir rendimientos del trabajo y cobrar un plan de pensiones

Selección de doctrina administrativa. Febrero 2024 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 15/02/2024 - 12:24

• Derivación de responsabilidad en caso de indicios de delito contra la Hacienda Pública
• Deudas procedentes de la responsabilidad civil por delito contra la Hacienda Pública y responsabilidad solidaria
• ¿Constituye infracción administrativa de contrabando la tenencia, con fines comerciales, de labores de tabaco nacional adquirido en un estanco que cuenta con las correspondientes precintas?
• ¿Pueden solicitarnos información adicional en el seno del propio procedimiento de devolución a no establecidos?
• Importación de material sanitario destinado a combatir el COVID-19: se abre la posibilidad de solicitar la rectificación de la declaración aduanera
• Exclusión del Registro de Devolución Mensual -REDEME-: declaración de concurso y ejecución de las deudas pendientes de ingreso
• Extracción de muestras de aceite de oliva presentado a granel: las autoridades aduaneras están obligadas a especificar en diligencia cómo se ha realizado la toma de muestras
• La DGT aclara la diferencia entre los términos "reciclado" y "reutilizable" a efectos del Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables
• La firma de contratos por diferencias, también denominados financieros (PPA financiero) no afecta a la base imponible de Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica (IVPEE)
• La matrícula en el Epígrafe 151.6 de la Secc. 1.ª del IAE “Comercialización de energía eléctrica” de una sociedad generadora de energía eléctrica renovable le faculta para el almacenamiento de la energía producida en baterías para su comercialización

Selección de doctrina administrativa. Enero 2024 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 30/01/2024 - 12:42

• ¿La aportación de un bien inmueble privativo a la sociedad de gananciales supone alteración patrimonial?
• El TEAC cambia de criterio respecto de la indemnización por cese de administradores que también tiene relación laboral de alta dirección
• Imputación temporal de las devoluciones obtenidas como consecuencia de la declaración de inconstitucionalidad del Impuesto
• Deducibilidad fiscal de la pérdida producida por la amortización, vía “resolución”, sin compensación económica, de las acciones que un socio tenía de una entidad financiera
• Préstamos recibidos de entidades vinculadas: calificación crediticia de una entidad integrada en un grupo
• La no deducibilidad por ausencia de acreditación de la realidad de unos pretendidos gastos no implica ajuste bilateral
• Sancionar al emisor de la factura con datos falsos o falseados y al receptor que se la deduce no infringe el principio de non bis in idem
• Criterio de reparto en la deducción de gastos en bienes o servicios utilizados en común en varios sectores diferenciados de actividad
• Exoneración de la obligación de presentar el modelo 720 por contabilización desde el punto de vista de la sociedad residente y del socio administrador
• Aplicación de la reducción del 30% a los honorarios variables de un abogado

Selección de doctrina administrativa. Enero 2024 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 15/01/2024 - 11:03

• ¿La no sujeción de la ganancia patrimonial derivada de la donación de las participaciones es aplicable en su totalidad conforme al art. 33.3.c) de la Ley IRPF?
• El TEAC cambia de nuevo el criterio en relación con la infracción del art. 196 de la LGT y vuelve al que venía manteniendo de manera reiterada
• Tributación de los ingresos de un influencer por la creación de contenido para una plataforma de streaming con sede en EE.UU.
• Entidades, dentro de un grupo de consolidación fiscal, que han de soportar la no deducibilidad temporal de provisiones por obligaciones implícitas y reestructuraciones
• La cesión de derechos de imagen realizada por un menor de edad mediante contraprestación se encuentra sujeta al IVA
• ¿Se puede aplicar el tipo superreducido a vehículos para personas con discapacidad cuando el certificado que acredita dicha discapacidad es provisional?
• No se puede aplicar en ISD la deducción por doble imposición internacional mientras esté aplazado el pago del ISD extranjero
• Una sucursal abierta por una filial de una entidad gestora de fondos no es establecimiento permanente en España para un fondo de inversión de un paraíso fiscal
• Cálculo de la IIVTNU (plusvalía) en el caso de adquisición hereditaria de una vivienda y posibilidad solicitar la aplicación del supuesto de no sujeción ante la inexistencia de incremento en el valor del terreno en las fechas de transmisión y adquisición
• Para aplicar la exención en el IBI del art. 15.1 de la Ley 49/2002 es necesario que la fundación comunique al Ayuntamiento su opción por la aplicación del régimen fiscal especial de esta Ley

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