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El pasado 5 de octubre Hacienda anunció un nuevo aplazamiento de los plazos de adaptación al Reglamento de sistemas informáticos de facturación (Veri*Factu) hasta octubre de 2028. La razón esgrimida en esta ocasión es coordinar su implantación con la factura electrónica obligatoria para pymes y autónomos (facturación anual hasta 8 millones de euros). Esta decisión busca evitar adaptaciones tecnológicas sucesivas y facilitar la convergencia entre dos sistemas que afectan a la facturación, pero tienen finalidades y obligaciones diferentes.

Para empresas y despachos profesionales, los cambios de calendario tienen importantes consecuencias. Aunque algunas empresas y autónomos ya se han adaptado, otras todavía no lo han hecho. Estas últimas tienen que elegir un programa que cumpla con la normativa, presupuestar su adaptación, reorganizar procesos y formar al personal. La incertidumbre sobre las fechas definitivas dificulta estas decisiones, especialmente cuando en muchos casos ya han realizado inversiones para cumplir los plazos anteriores.

En este contexto, los sucesivos aplazamientos llevan a empresarios, autónomos y asesores a preguntarse si habrá nuevas prórrogas. Para valorar esa posibilidad, repasamos cómo han evolucionado los plazos, cómo queda el calendario y qué influencia puede tener el proyecto europeo ViDA en futuras modificaciones.

La norma tiene por objeto reforzar los derechos y garantías de los contribuyentes en sus relaciones con la Administración tributaria autonómica, facilitando el cumplimiento de sus obligaciones mediante servicios de información, asistencia y participación, la simplificación de trámites y el uso de un lenguaje claro y accesible. Asimismo, regula la Oficina de Defensa del Contribuyente, encargada de velar por sus derechos, tramitar quejas y sugerencias y proponer mejoras en los servicios tributarios, con la finalidad de garantizar una defensa real y efectiva del contribuyente y fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales.

El 6 de noviembre de 2026 se ha publicado en el Boletín Oficial de la Comunidad de Madrid la LEY 7/2026, de 3 de noviembre, de Defensa del Contribuyente de la Comunidad de Madrid.

La Orden ministerial establece para el ejercicio 2027 la continuidad de la estructura de módulos y de las instrucciones de aplicación del método de estimación objetiva del IRPF y del régimen especial simplificado del IVA. Entre las principales medidas, contempla una reducción general del 5% del rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva y mantiene determinadas minoraciones específicas para las actividades agrícolas y ganaderas, relativas al coste del gasóleo agrícola y de los fertilizantes, junto con índices de rendimiento neto particulares para la uva de mesa, las flores y plantas ornamentales y el tabaco. Asimismo, establece los porcentajes aplicables en el régimen simplificado del IVA para determinadas actividades ganaderas y apícolas y regula los plazos para renunciar al método de estimación objetiva o al régimen simplificado, así como para revocar las renuncias previamente formuladas, que podrán ejercitarse hasta el 31 de diciembre de 2026.

El 5 de noviembre de 2026, se ha publicado en el BOE la Orden HAC/1161/2026, de 4 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2027 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

TS

• Los intereses de demora suspensivos derivados de la deuda tributaria del causante son una obligación personal del sucesor y no quedan limitados por el beneficio de inventario
• Exención del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte por el alquiler de embarcaciones y motos náuticas: cesión de uso o servicio más amplio con prestación de servicios
• El Tribunal Supremo reconoce al sustituto del contribuyente el derecho a solicitar la devolución del ICIO cuando las obras no llegan a iniciarse, aunque la licencia urbanística siga vigente

AN

• Procedencia de la estimación indirecta de bases imponibles en el IRPF por incumplimientos contables y aplicación del principio de proporcionalidad en la sanción tributaria
• Motivación tributaria y derechos fundamentales: una liquidación no puede fundamentarse en referencias étnicas, religiosas o personales ajenas a la realidad económica del contribuyente
• La falta de devolución del IVA no genera responsabilidad patrimonial de la Administración si no se acredita la antijuridicidad del daño
• Correcta asignación del uso principal catastral de un inmueble y sus efectos en el tipo de gravamen del IBI

TSJ

• La ganancia patrimonial por la donación de una expendeduría de tabaco está exenta, aunque el donante se reserve la propiedad del inmueble, porque la actividad continúa en el mismo establecimiento
• Los actos preparatorios de promoción inmobiliaria no acreditan el ejercicio efectivo de una actividad económica a efectos de la reducción por empresa familiar en el ISD
• Las rentas agrarias obtenidas directamente o a través de comunidades de bienes no acreditan la retribución por funciones directivas en la sociedad familiar agrícola

A continuación, reseñamos, al objeto de facilitarle la acotación temporal de la normativa recientemente aprobada, las normas de interés tributario publicadas en los distintos boletines oficiales durante el mes de octubre de 2026.

TEAC

• La notificación electrónica solo es válida si el contribuyente está obligado o se ha acogido voluntariamente a este sistema
• La Administración debe justificar previamente la necesidad de iniciar una comprobación de valores, sin que la diferencia entre el precio de adquisición y el de la transmisión posterior resulte suficiente por sí sola
• Simulación tributaria en la facturación de servicios no acreditados entre vinculadas, pero excluyéndose el agravamiento de la sanción por emisión de facturas falsas al no resultar aplicable a operaciones simuladas la obligación de facturar

DGT

• Si la vivienda que se ha comprado está ocupada, el plazo de los doce meses para entrar en ella no se aplica a efectos de la exención por reinversión en vivienda habitual en IRPF
• La DGT aclara cuando procede la reducción del 30% aplicable en el IRPF al plus de productividad por antigüedad
• Deducción fiscal del leasing inmobiliario en el IS antes de la puesta en funcionamiento del inmueble
• Tratamiento contable y fiscal en el IS del arrendamiento financiero de una vivienda con opción de compra
• Tratamiento fiscal en el IS de las deudas en moneda extranjera cubiertas mediante contratos forward
• La DGT aclara si las empresas con más de 10 trabajadores pueden aplicar los tipos reducidos del IS para entidades con una cifra de negocios inferior a un millón de euros
• Se permite aplicar el beneficio operativo pendiente generado por una sociedad antes de su incorporación al grupo de consolidación fiscal para deducir los gastos financieros pendientes que le hayan sido atribuidos al grupo

El Tribunal Supremo reconoce que el sustituto del contribuyente puede solicitar y obtener la devolución de la liquidación provisional del ICIO cuando las obras no han llegado a iniciarse y se ha rescindido el contrato que habilitaba su ejecución, sin que la vigencia de la licencia urbanística impida considerar que no se ha producido el hecho imponible y que el ingreso inicialmente realizado se ha convertido en indebido.

El Tribunal Supremo en su sentencia nº 1128/2026, de 7 de octubre de 2026, con nº recurso 2111/2024, analiza si una empresa que ha satisfecho una liquidación provisional del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO) en calidad de sustituto del contribuyente puede solicitar y obtener la devolución de las cantidades ingresadas cuando las obras para las que se concedió la licencia urbanística no llegan a iniciarse y se rescinde el contrato que habilitaba su ejecución, aunque dicha licencia permanezca formalmente vigente.

Hecho imponible y el devengo del ICIO

Para resolver la controversia, el Tribunal Supremo parte de la regulación del ICIO contenida en los arts. 100, 102 y 103 del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (TRLHL).

La publicación de la Orden HAC/1028/2026, de 2 de octubre, por la que se regula la solución pública de facturación electrónica, completa el desarrollo normativo de la factura electrónica obligatoria entre empresarios y profesionales en el ámbito nacional. La orden se ha publicado el 5 de octubre y entra en vigor al día siguiente. Con ella comienza el cómputo de los plazos que determinan cuándo será exigible la obligación.

El origen de la obligación: el artículo 2 bis de la Ley 56/2007

La obligación tiene su origen en la Ley 18/2022, de 28 de septiembre, de creación y crecimiento de empresas. Su artículo 12 modificó el artículo 2 bis de la Ley 56/2007 para establecer que todos los empresarios y profesionales deberán expedir, remitir y recibir facturas electrónicas en sus relaciones comerciales con otros empresarios y profesionales situados en España.

En concreto, el sistema español de factura electrónica impone la obligación de emisión de facturas electrónicas en formato estructurado a los empresarios o profesionales en las operaciones domésticas efectuadas con otro empresario o profesional, así como de informar de determinados estados de la factura, especialmente referidos al pago.

La exención del art. 7.p) de la LIRPF puede resultar aplicable a las retribuciones percibidas por administradores y miembros de los Consejos de Administración por trabajos efectivamente realizados en el extranjero cuando estos se encuadran en el ejercicio de funciones ejecutivas y de gestión, sin que pueda excluirse su aplicación por el mero hecho de tratarse de retribuciones de naturaleza mercantil.

La sentencia de la Audiencia Nacional n.º 366/2026, de 18 de septiembre de 2026, con n.º de recurso 337/2022, analiza si resultaba conforme a Derecho la denegación de la exención prevista en el art. 7.p) de la LIRPF respecto de las retribuciones percibidas por el presidente del Consejo de Administración de la empresa A, por trabajos realizados en el extranjero en el ejercicio de sus funciones directivas dentro de un grupo empresarial internacional.

Para recordar el cumplimiento de las principales obligaciones tributarias estatales, periódicas y no periódicas, a lo largo de 2026, la Agencia tributaria pone, como en años anteriores, a disposición del contribuyente, el calendario del contribuyente 2026.

Les recordamos ahora las principales obligaciones tributarias del mes de noviembre.