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Análisis jurisprudencial sobre la no aplicabilidad del tipo reducido del 15% del Impuesto sobre Sociedades a entidades formalmente de nueva creación integradas en grupos societarios, incluso cuando desarrollen actividades distintas a la sociedad dominante, teniendo en cuenta el art. 29.1 de la LIS y el art. 42 del Código de Comercio.

La controversia de la sentencia del Tribunal Supremo n.º 280/2026, de 9 de marzo de 2026, nº recurso 7182/2023, se centra en determinar si, conforme al art. 29.1 de la Ley 27/2014 (LIS), puede aplicarse el tipo reducido del 15% a las sociedades de nueva creación que se integran en un grupo de sociedades, aun cuando su objeto social sea distinto al de la sociedad dominante. La resolución requiere interpretar si la pertenencia a un grupo empresarial afecta a la condición de entidad de nueva creación a efectos del beneficio fiscal previsto en la LIS.

El conflicto surge de la dicotomía entre la literalidad de la norma, que excluye expresamente a las entidades integradas en grupos, y la interpretación de la instancia, que consideró que el tipo reducido podía aplicarse si la actividad de la sociedad de nueva creación era distinta a la de la dominante.

A efectos de lo dispuesto en el artículo 206.bis de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y de acuerdo con lo establecido en el artículo 194.6 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, se procede a publicar copia del informe de la Comisión consultiva sobre conflicto en la aplicación de la norma relativo al contribuyente, persona física "PERSONA FÍSICA 1".

La operación analizada en el informe consiste en una compra de acciones propias por parte de SOCIEDAD 1 a su socia PERSONA FÍSICA 1 para llevar a cabo una posterior reducción de capital con amortización de las acciones adquiridas. Dicha operación es declarada por la socia como una transmisión que genera una ganancia de patrimonio, a la que aplican la Disposición transitoria novena de la Ley 35/2006 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. En el Informe de la Comisión consultiva sobre conflicto en la aplicación de la norma tributaria se concluye que, apreciadas las operaciones en su conjunto, las mismas son notoriamente artificiosas e impropias y de ellas no se derivan efectos jurídicos o económicos relevantes distintos del ahorro fiscal, siendo la operación usual o propia una reducción de capital con devolución de aportaciones a los socios.

TJUE

• IVA: los puntos otorgados a clientes no constituyen “bonos” porque no generan obligación de aceptación como contraprestación de bienes o servicios
• IVA reducido en hoteles: alojamiento y tratamiento de otras prestaciones accesorias según normativa interna
• El TJUE establece que la compraventa de unidades de “oro” en videojuegos no constituye bono ni bono polivalente y está sujeta al IVA según el art. 73 de la Directiva del IVA
• Exención fiscal de cánones con efectos retroactivos sobre períodos anteriores

TEAC

• A efectos de la prescripción para declarar la responsabilidad subsidiaria se deben diferenciar las actuaciones recaudatorias de las integradas en procedimientos de revisión
• TEAC sobre la RIC en Canarias: pérdida del beneficio fiscal por inexistencia de reserva en el patrimonio durante el período de mantenimiento
• Se puede denegar el derecho a deducir el IVA soportado cuando se indica un proveedor ficticio en la factura
• En IRNR se pueden minorar las amortizaciones deducibles del valor de adquisición de un inmueble que estuvo alquilado previamente, pero no se puede duplicar el coeficiente mínimo por ser un bien usado

DGT

• Aplicación del régimen especial de impatriados en el caso de teletrabajar desde España para una empresa situada en el extranjero, aun no teniendo visado de teletrabajo internacional
• Gastos de comidas con clientes: justificación y deducibilidad del gasto en IRPF
• ¿Cuándo se han de declarar en IP unos bienes heredados de una persona que ha fallecido en diciembre, pero cuya escritura de aceptación se ha producido en enero?
• Entidad que lleva años sin actividad: se requiere la presentación del modelo 036 para dejar de presentar el modelo 303
• Intento de aplicar la no sujeción del art. 7. 1º de la Ley IVA a dos transmisiones distintas destinadas a una misma actividad económica realizada por el adquirente
• Efectos de la aplicación del régimen especial del grupo de entidades del IVA en su nivel avanzado, en relación con la cesión o el arrendamiento de un inmueble

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A continuación, reseñamos, al objeto de facilitarle la acotación temporal de la normativa recientemente aprobada, las normas de interés tributario publicadas en los distintos boletines oficiales durante la primera quincena del mes de marzo de 2026.

Análisis del cumplimiento de los requisitos legales para la aplicación de la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio respecto de participaciones en una sociedad inmobiliaria dedicada al arrendamiento de inmuebles, atendiendo a la concurrencia de actividad económica, porcentaje de participación y ejercicio efectivo de funciones de dirección con la correspondiente retribución, conforme al art. 4.Ocho.Dos de la Ley 19/1991.

El contribuyente de la consulta tributaria de la Dirección General de Tributos V2461-25, de 11 de diciembre de 2025, es titular del 97,75% de una sociedad limitada dedicada principalmente al arrendamiento de bienes inmuebles, y solicita la valoración del cumplimiento de los requisitos para aplicar la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio prevista en el art. 4.Ocho.Dos de la Ley 19/1991 (Ley IP).

Directrices del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero 2026: refuerzo de la asistencia al contribuyente, ampliación de la información fiscal y nuevas estrategias de prevención e investigación del fraude tributario en el marco del Plan Estratégico 2024-2027 de la Agencia Tributaria.

El 12 de marzo de 2026 se ha publicado en el BOE la Resolución de 11 de marzo de 2026, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2026.

La Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) tiene como función principal aplicar el sistema tributario y aduanero estatal, con el objetivo de garantizar los ingresos públicos necesarios para financiar los servicios públicos. Desde su creación, uno de sus objetivos estratégicos fundamentales es fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales por parte de la ciudadanía.

La consulta tributaria de la DGT V2400-25 de 10 de diciembre de 2025, analiza la posible aplicación de la exención del art. 7 p) de la Ley del IRPF a las retribuciones percibidas por trabajadores de una sociedad española que realizan desplazamientos temporales al extranjero para desarrollar funciones dentro de un grupo empresarial internacional.

Una sociedad española, integrada en un grupo empresarial, cuenta con trabajadores que se desplazan temporalmente al extranjero para realizar actividades en hoteles y oficinas corporativas del grupo situadas fuera de España.

Entre estos trabajadores se encuentran miembros del equipo directivo (Director General, Vicepresidente Financiero, Vicepresidenta de Recursos Humanos, etc.), que desempeñan funciones corporativas internas del grupo. La retribución de dichos empleados es abonada por la sociedad española empleadora.

La cuestión planteada consiste en determinar si las retribuciones correspondientes a los trabajos realizados en el extranjero pueden beneficiarse de la exención prevista en el art. 7 p) de la Ley del IRPF, y si para ello es necesario que exista facturación efectiva entre las entidades del grupo.