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El Tribunal Supremo examina los límites de la regulación reglamentaria de las autoliquidaciones rectificativas y las garantías de los contribuyentes frente a este nuevo sistema de corrección de declaraciones tributarias.

En la sentencia del Tribunal Supremo nº 1192/2026, de 27 de octubre de 2026, con nº recurso 260/2024, se expone como la Asociación Española de Asesores Fiscales (AEDAF) interpone recurso contencioso-administrativo contra el Real Decreto 117/2024, de 30 de enero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el ámbito del intercambio automático obligatorio de información comunicada por los operadores de plataformas y se modifican diversos reglamentos tributarios para adaptar su regulación a la Directiva (UE) 2021/514, conocida como DAC 7.

La impugnación se dirige específicamente contra las disposiciones finales tercera a séptima del Real Decreto, que introducen el régimen de autoliquidaciones rectificativas en los reglamentos del IVA, IRPF, Impuesto sobre Sociedades, Impuestos Especiales e Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero. En concreto, se cuestiona la incorporación de los arts. 74 bis del Reglamento del IVA, 67 bis del Reglamento del IRPF, 59 bis del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, 44 bis del Reglamento de los Impuestos Especiales y 3 bis del Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero.

La AEDAF solicita la anulación de esta regulación por considerar que altera sustancialmente el procedimiento tradicional de rectificación de autoliquidaciones y reduce las garantías de los contribuyentes.

El real decreto-ley amplía la protección de las familias monoparentales y modifica los supuestos de reconocimiento de las familias numerosas, permitiendo que determinados hogares formados por una persona progenitora y sus hijos puedan acceder a esta condición. Esta equiparación amplía el acceso potencial a los beneficios fiscales del IRPF asociados a las familias numerosas, aunque la norma no introduce nuevas deducciones ni modifica directamente la regulación de los impuestos.

Se ha publicado en el BOE el 11 de noviembre de 2026 el Real Decreto-ley 35/2026, de 10 de noviembre, de medidas urgentes para el reconocimiento y protección a las familias monoparentales y otras medidas de apoyo a familias.

El Real Decreto-ley introduce modificaciones en el ámbito tributario dirigidas a ampliar los beneficios fiscales aplicables a determinados colectivos familiares, especialmente a las familias monoparentales y numerosas. Estas medidas tienen como finalidad reforzar la protección económica de estas unidades familiares y avanzar en la equiparación de los derechos y beneficios reconocidos a las familias monoparentales con los previstos para las familias numerosas.

El real decreto-ley establece un conjunto de medidas fiscales, afectando al IBI, IAE e IRPF. También se prevé la posibilidad de reducir excepcionalmente los índices de rendimiento neto del método de estimación objetiva del IRPF para las actividades agrarias afectadas.

El 11 de noviembre de 2026, se ha publicado en el BOE el Real Decreto-ley 33/2026, de 10 de noviembre, por el que se adoptan medidas urgentes en respuesta a los daños causados por las inundaciones y otros sucesos acaecidos entre los días 17 y 19 de octubre de 2026, como consecuencia de la Depresión Aislada en Niveles Altos (DANA), denominada Adam.

Se regulan diversas medidas tributarias dirigidas a paliar los efectos de la DANA Adam, incluyendo una serie de beneficios fiscales.

La aplicación del régimen de ganancias patrimoniales por cambio de residencia del art. 95 bis de la Ley IRPF a la participación en una LLC estadounidense unipersonal fiscalmente transparente, cuyo patrimonio esté constituido exclusivamente por criptoactivos, exige atender a la naturaleza fiscal de la entidad y al cumplimiento de los umbrales de valor establecidos legalmente, sin que la composición de su patrimonio excluya la aplicación de este régimen.

En la consulta de la Dirección General de Tributos V5690-26, de 30 de septiembre de 2026, se analiza la aplicación del art. 95 bis de la LIRPF, que regula las ganancias patrimoniales por cambio de residencia fiscal (exit tax). En particular, se plantea si la titularidad del 100% de una Limited Liability Company (LLC) unipersonal constituida conforme a la legislación estadounidense, fiscalmente transparente en Estados Unidos y cuyo patrimonio está integrado exclusivamente por criptoactivos, debe considerarse una participación en una entidad comprendida en el ámbito de aplicación de dicho precepto.

El pasado 5 de octubre Hacienda anunció un nuevo aplazamiento de los plazos de adaptación al Reglamento de sistemas informáticos de facturación (Veri*Factu) hasta octubre de 2028. La razón esgrimida en esta ocasión es coordinar su implantación con la factura electrónica obligatoria para pymes y autónomos (facturación anual hasta 8 millones de euros). Esta decisión busca evitar adaptaciones tecnológicas sucesivas y facilitar la convergencia entre dos sistemas que afectan a la facturación, pero tienen finalidades y obligaciones diferentes.

Para empresas y despachos profesionales, los cambios de calendario tienen importantes consecuencias. Aunque algunas empresas y autónomos ya se han adaptado, otras todavía no lo han hecho. Estas últimas tienen que elegir un programa que cumpla con la normativa, presupuestar su adaptación, reorganizar procesos y formar al personal. La incertidumbre sobre las fechas definitivas dificulta estas decisiones, especialmente cuando en muchos casos ya han realizado inversiones para cumplir los plazos anteriores.

En este contexto, los sucesivos aplazamientos llevan a empresarios, autónomos y asesores a preguntarse si habrá nuevas prórrogas. Para valorar esa posibilidad, repasamos cómo han evolucionado los plazos, cómo queda el calendario y qué influencia puede tener el proyecto europeo ViDA en futuras modificaciones.

La norma tiene por objeto reforzar los derechos y garantías de los contribuyentes en sus relaciones con la Administración tributaria autonómica, facilitando el cumplimiento de sus obligaciones mediante servicios de información, asistencia y participación, la simplificación de trámites y el uso de un lenguaje claro y accesible. Asimismo, regula la Oficina de Defensa del Contribuyente, encargada de velar por sus derechos, tramitar quejas y sugerencias y proponer mejoras en los servicios tributarios, con la finalidad de garantizar una defensa real y efectiva del contribuyente y fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales.

El 6 de noviembre de 2026 se ha publicado en el Boletín Oficial de la Comunidad de Madrid la LEY 7/2026, de 3 de noviembre, de Defensa del Contribuyente de la Comunidad de Madrid.

La Orden ministerial establece para el ejercicio 2027 la continuidad de la estructura de módulos y de las instrucciones de aplicación del método de estimación objetiva del IRPF y del régimen especial simplificado del IVA. Entre las principales medidas, contempla una reducción general del 5% del rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva y mantiene determinadas minoraciones específicas para las actividades agrícolas y ganaderas, relativas al coste del gasóleo agrícola y de los fertilizantes, junto con índices de rendimiento neto particulares para la uva de mesa, las flores y plantas ornamentales y el tabaco. Asimismo, establece los porcentajes aplicables en el régimen simplificado del IVA para determinadas actividades ganaderas y apícolas y regula los plazos para renunciar al método de estimación objetiva o al régimen simplificado, así como para revocar las renuncias previamente formuladas, que podrán ejercitarse hasta el 31 de diciembre de 2026.

El 5 de noviembre de 2026, se ha publicado en el BOE la Orden HAC/1161/2026, de 4 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2027 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

TS

• Los intereses de demora suspensivos derivados de la deuda tributaria del causante son una obligación personal del sucesor y no quedan limitados por el beneficio de inventario
• Exención del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte por el alquiler de embarcaciones y motos náuticas: cesión de uso o servicio más amplio con prestación de servicios
• El Tribunal Supremo reconoce al sustituto del contribuyente el derecho a solicitar la devolución del ICIO cuando las obras no llegan a iniciarse, aunque la licencia urbanística siga vigente

AN

• Procedencia de la estimación indirecta de bases imponibles en el IRPF por incumplimientos contables y aplicación del principio de proporcionalidad en la sanción tributaria
• Motivación tributaria y derechos fundamentales: una liquidación no puede fundamentarse en referencias étnicas, religiosas o personales ajenas a la realidad económica del contribuyente
• La falta de devolución del IVA no genera responsabilidad patrimonial de la Administración si no se acredita la antijuridicidad del daño
• Correcta asignación del uso principal catastral de un inmueble y sus efectos en el tipo de gravamen del IBI

TSJ

• La ganancia patrimonial por la donación de una expendeduría de tabaco está exenta, aunque el donante se reserve la propiedad del inmueble, porque la actividad continúa en el mismo establecimiento
• Los actos preparatorios de promoción inmobiliaria no acreditan el ejercicio efectivo de una actividad económica a efectos de la reducción por empresa familiar en el ISD
• Las rentas agrarias obtenidas directamente o a través de comunidades de bienes no acreditan la retribución por funciones directivas en la sociedad familiar agrícola

A continuación, reseñamos, al objeto de facilitarle la acotación temporal de la normativa recientemente aprobada, las normas de interés tributario publicadas en los distintos boletines oficiales durante el mes de octubre de 2026.

TEAC

• La notificación electrónica solo es válida si el contribuyente está obligado o se ha acogido voluntariamente a este sistema
• La Administración debe justificar previamente la necesidad de iniciar una comprobación de valores, sin que la diferencia entre el precio de adquisición y el de la transmisión posterior resulte suficiente por sí sola
• Simulación tributaria en la facturación de servicios no acreditados entre vinculadas, pero excluyéndose el agravamiento de la sanción por emisión de facturas falsas al no resultar aplicable a operaciones simuladas la obligación de facturar

DGT

• Si la vivienda que se ha comprado está ocupada, el plazo de los doce meses para entrar en ella no se aplica a efectos de la exención por reinversión en vivienda habitual en IRPF
• La DGT aclara cuando procede la reducción del 30% aplicable en el IRPF al plus de productividad por antigüedad
• Deducción fiscal del leasing inmobiliario en el IS antes de la puesta en funcionamiento del inmueble
• Tratamiento contable y fiscal en el IS del arrendamiento financiero de una vivienda con opción de compra
• Tratamiento fiscal en el IS de las deudas en moneda extranjera cubiertas mediante contratos forward
• La DGT aclara si las empresas con más de 10 trabajadores pueden aplicar los tipos reducidos del IS para entidades con una cifra de negocios inferior a un millón de euros
• Se permite aplicar el beneficio operativo pendiente generado por una sociedad antes de su incorporación al grupo de consolidación fiscal para deducir los gastos financieros pendientes que le hayan sido atribuidos al grupo