Blog especializado en el área fiscal

La prescripción tributaria es una cuestión que suele generar dudas entre contribuyentes, empresas y asesores fiscales. En líneas generales, existe la creencia de que transcurridos cuatro años Hacienda pierde automáticamente cualquier posibilidad de actuación sobre una obligación tributaria. Sin embargo, la realidad es más compleja.

La normativa tributaria establece distintos plazos de prescripción, contempla numerosas causas de interrupción y permite a la Administración realizar determinadas actuaciones relacionadas con ejercicios anteriores. Por ello, conocer cómo funciona la prescripción resulta fundamental para valorar correctamente los riesgos fiscales y los derechos de los contribuyentes.

En este artículo analizamos cuándo prescribe una deuda tributaria, qué actuaciones interrumpen la prescripción y cuánto tiempo puede revisar Hacienda una declaración.

Coincidiendo con el inicio del plazo general de presentación del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, ejercicio 2025, se ha publicado una página que reúne todas las novedades y ayudas para la campaña.

Desde el 18 de junio está disponible el acceso a los datos fiscales, que podrán trasladarse al formulario Sociedades Web (o importarse por software desarrollado por los propios contribuyentes o por terceros), y que permiten la presentación directa de la autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades.

Acceso a la Campaña de Sociedades 2025

Fuente: AEAT (01/07/2026)

La norma amplía y refuerza las reducciones propias del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la Comunidad de Madrid, estableciendo una reducción del 99 % para las adquisiciones mortis causa e inter vivos de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades, extendiendo su aplicación a determinados adquirentes del Grupo IV, regulando los requisitos de parentesco, participación, ejercicio de la actividad, funciones de dirección y mantenimiento de los bienes o participaciones, así como las consecuencias del incumplimiento del requisito de permanencia.

El 30 de junio de 2026 se ha publicado en el Boletín Oficial de la Comunidad de Madrid la Ley 3/2026, de 30 de junio, de Apoyo a la Empresa Familiar.

Esta norma parte de la consideración de la empresa familiar como un pilar fundamental de la economía madrileña por su contribución al crecimiento económico, el empleo, la innovación, el emprendimiento, el desarrollo de las áreas rurales y la generación de riqueza, así como por valores como la visión a largo plazo, la vocación de crear un legado y el compromiso con su comunidad. Ante los desafíos que plantea la sucesión, la ley persigue garantizar el relevo generacional de la empresa familiar mediante la mejora sustancial de los beneficios fiscales en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para las adquisiciones por sucesión y por donación.

A continuación, reseñamos, al objeto de facilitarle la acotación temporal de la normativa recientemente aprobada, las normas de interés tributario publicadas en los distintos boletines oficiales durante el mes de junio de 2026.

Régimen extraordinario y temporal de tipos impositivos en el Impuesto sobre Hidrocarburos, medidas de ajuste vinculadas a la evolución del IPC, reducciones condicionadas en IVA e Impuestos Especiales sobre la energía, y modificaciones en la tributación de la producción eléctrica durante el ejercicio 2026 y ejercicios posteriores.

El 30 de junio de 2026 se ha publicado en el BOE el Real Decreto-ley 18/2026, de 29 de junio, por el que se adoptan determinadas medidas en el marco del Plan Integral de Respuesta a la Crisis en Oriente Medio.

El real decreto-ley tiene por finalidad prorrogar, adaptar y retirar de forma gradual las medidas extraordinarias aprobadas por el Real Decreto-ley 7/2026, de 20 de marzo, para responder a las consecuencias económicas derivadas del conflicto en Oriente Medio, especialmente tras la guerra iniciada entre Estados Unidos, Israel e Irán. Aunque durante el mes de junio de 2026 se ha producido una cierta desescalada diplomática, el Gobierno considera que persisten importantes riesgos para los mercados energéticos internacionales, debido a la lenta normalización del tráfico por el estrecho de Ormuz, los elevados costes del transporte marítimo, la volatilidad del precio de los combustibles y la incertidumbre geopolítica.

La modificación incorpora la doctrina del Tribunal Supremo y del TEAC, eliminando la diferencia de trato respecto de los sujetos pasivos por obligación personal.

El 29 de junio de 2026 se ha publicado en el BOE la Orden HAC/652/2026, de 26 de junio, por la que se modifica la Orden HFP/587/2023, de 9 de junio, por la que se aprueba el modelo 718 «Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas», se determina el lugar, forma y plazos de su presentación, las condiciones y el procedimiento para su presentación.

La orden tiene como finalidad modificar el modelo 718 del Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF) para adaptarlo a la reciente doctrina jurisprudencial y económico-administrativa sobre la aplicación del límite de la cuota íntegra a los contribuyentes sujetos al impuesto por obligación real.

1. Cambio de criterio del Tribunal Supremo en el Impuesto sobre el Patrimonio

La Agencia Tributaria ya ha publicado la información correspondiente a la campaña del Impuesto sobre Sociedades de 2025. El plazo de presentación se iniciará el 1 de julio y finalizará el 27 de julio, al coincidir el día 25 en sábado.

Como sucede en cada campaña, las entidades obligadas a presentar el modelo 200 tendrán que realizar los ajustes extracontables que les corresponda por las diferencias entre contabilidad y fiscalidad. Aunque el resultado contable constituye el punto de partida para calcular la base imponible del modelo 200, la normativa de este tributo prevé determinados supuestos en los que es necesario realizar correcciones que modifican dicho resultado a efectos tributarios.

Los ajustes extracontables constituyen una de las principales fuentes de errores en la declaración del Impuesto sobre Sociedades, por lo que conviene revisar qué son, por qué se producen y cuáles son las incidencias más frecuentes que pueden afectar a la correcta determinación de la base imponible.

Hacienda actualiza la lista de jurisdicciones no cooperativas mediante una modificación de la Orden HFP/115/2023, eliminando varios países y regímenes fiscales perjudiciales, incorporando el régimen de internacional holding companies de la Federación de Rusia y adaptando la normativa española a los estándares internacionales de transparencia fiscal y lucha contra el fraude.

El 27 de junio de 2026 se ha publicado en el BOE la Orden HAC/649/2026, de 21 de junio, por la que se modifica la Orden HFP/115/2023, de 9 de febrero, por la que se determinan los países y territorios, así como los regímenes fiscales perjudiciales, que tienen la consideración de jurisdicciones no cooperativas.

La norma tiene por objeto actualizar la relación de jurisdicciones no cooperativas (antes denominadas paraísos fiscales) para adaptarla a los avances internacionales en materia de transparencia fiscal y lucha contra la evasión y el fraude tributario.

Para el Tribunal Constitucional, esta solución no vulnera el derecho a la igualdad ni implica discriminación por razón de nacimiento, ya que garantiza un tratamiento uniforme para todos los hijos del causante con independencia del momento en que la filiación haya sido formalmente reconocida.

La Sala Segunda del Tribunal Constitucional, en su sentencia nº 37/2026, de 25 de mayo de 2026 con nº recurso de amparo 2593/2024, ha desestimado el recurso de amparo interpuesto por un contribuyente que reclamaba la aplicación de una bonificación autonómica en el Impuesto sobre Sucesiones tras haber obtenido judicialmente el reconocimiento de su filiación extramatrimonial respecto del causante ya fallecido.

La resolución aborda una cuestión de notable interés tanto desde la perspectiva tributaria como constitucional: determinar si un hijo cuya filiación solo es reconocida judicialmente después del fallecimiento de su progenitor puede beneficiarse de las ventajas fiscales vigentes en la fecha de esa declaración judicial o si, por el contrario, debe quedar sometido a la normativa existente en el momento del fallecimiento.

Están disponibles los datos fiscales del Impuesto sobre Sociedades (modelo 200) correspondientes al ejercicio 2025, tanto para su consulta como para su descarga.

También está disponible el servicio de asistencia Sociedades WEB Open (Simulador), que permite revisar el traslado de estos datos al formulario y los resultados, en modo simulador, sin realizar la presentación.

• Acceso a la visualización de datos fiscales
• Acceso a la documentación y forma de acceso al fichero de descarga de datos fiscales
• Acceso al servicio Sociedades WEB Open (Simulador)

Fuente: AEAT (29/06/2026)