Legalidad de la Orden ministerial de creación del modelo 232 de declaración informativa de operaciones vinculadas y relacionadas con paraísos fiscales

No hay infracción de los principios de jerarquía normativa, legalidad, proporcionalidad e irretroactividad. Se impugna la creación de este modelo por incompetencia del Ministro de Hacienda porque según los recurrentes el Ministerio no está legitimado para establecer una obligación de información de carácter autónomo e independiente de la declaración tributaria del impuesto. Sin embargo, el tribunal considera que no se crea una obligación distinta de la que ya existía respecto a la declaración del IS. Además, tampoco se parecía infracción del principio de proporcionalidad pues estas operaciones ya eran objeto de declaración en un apartado específico de la declaración del IS. Del mismo modo, tampoco se vulnera la irretroactividad de las normas porque el plazo de presentación de este modelo, en cualquier caso, es posterior a la publicación de la Orden.

(Audiencia Nacional, de 25 de mayo de 2020, recurso n.º 802/2017)