Modificaciones introducidas por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, en el Impuesto sobre Sociedades (Primera parte)

Se analizan, desde un punto de vista fiscal, las principales novedades introducidas por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, comparando la actual redacción con la vigente hasta 31 de diciembre de 2014 y resaltando aquellas modificaciones de especial importancia por su trascendencia fiscal, en particular, el tratamiento de la compensación de bases imponibles negativas o de la doble imposición sobre beneficios, la modificación de las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades, la introducción de la reserva de capitalización y de la reserva de nivelación de bases imponibles en el ámbito de las empresas de reducida dimensión y, por último, la regulación de un extenso régimen transitorio incluido en la norma. En esta primera parte se van a analizar las modificaciones introducidas en el hecho imponible y en la base imponible. En el próximo número de la revista se analizarán las novedades en los tipos de gravamen, en el tratamiento de la doble imposición –interna e internacional–, en las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades, en los pagos fraccionados y en los regímenes especiales.

Palabras claves: novedades fiscales, Impuesto sobre Sociedades y Ley 27/2014.

Joaquín Blasco Merino
Inspector de Hacienda del Estado

Sumario

Primera parte
Introducción

1. Hecho imponible y sujeción pasiva del impuesto

1.1. Concepto de actividad económica
1.2. Concepto de entidad patrimonial
1.3. Presunción de onerosidad
1.4. Contribuyente

2. Base imponible

2.1. Principio de devengo y reglas de imputación temporal
2.2. Amortizaciones
2.3. Deterioro de activos
2.4. Gastos no deducibles
2.5. Limitación a la deducibilidad de gastos financieros
2.6. Regla general y reglas especiales de valoración en los supuestos de transmisiones lucrativas y societarias
2.7. Operaciones vinculadas
2.8. Reducciones en la base imponible

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Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 383 (febrero 2015)