Pocas iniciativas normativas tributarias en el Plan Anual Normativo 2024
Normas de índole tributaria recogidas en el Plan Anual Normativo de la Administración General del Estado para el año 2024
El pasado 26 de marzo de 2024, el Consejo de ministros nos informaba de que había aprobado el Plan Anual Normativo (PAN) 2024 y recibido el Informe Anual de Evaluación Normativa de 2023.
Nos indicaba, a través de la referencia publicada después de la celebración del Consejo de ministros, que se trataba de un PAN ambicioso que reforzará la agenda de reforma y que el referido PAN 2024 refleja el compromiso renovado del Ejecutivo con las grandes reformas y la garantía de derechos para esta legislatura.
Pues bien, en el portal del Ministerio de la Presidencia, Justicia y relaciones con las Cortes se ha publicado el texto del referido Plan Anual Normativo 2024 donde se detalla el conjunto de proyectos normativos incluidos que traen causa, o suponen la incorporación a nuestro ordenamiento jurídico interno, del Derecho de la Unión Europea, y que ascienden en esta ocasión a 62, lo que representa casi un tercio del total de iniciativas; de las que 36, esto es, un 18% del total, suponen la transposición de Directivas de la Unión Europea.
Finalmente, los ámbitos materiales en los que se prevé una mayor actuación normativa durante 2024 son Empleo y Relaciones Laborales, con 19 iniciativas, y Justicia y Medio Ambiente, con 18; mientras que, por Ministerios, destacan las 29 iniciativas propuestas por el Ministerio para la Transición Ecológica y el Reto Demográfico, y las 18 del Ministerio de la Presidencia, Justicia y Relaciones con las Cortes y del Ministerio de Trabajo y Economía Social.
En el ámbito fiscal adelantamos que no se recogen muchas iniciativas. A continuación, reproducimos las normas de índole tributaria recogidas la sección IV (Política presupuestaria y tributaria) en el mencionado Plan:
I. Leyes
1. LEY DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA EL AÑO 2025
Objetivo: Se pretende dar cumplimiento al mandato constitucional de elaboración anual del presupuesto general del Estado.
Asimismo, se busca sentar las bases de la política económica y presupuestaria del ejercicio.
2. LEY POR LA QUE SE ESTABLECE UN IMPUESTO COMPLEMENTARIO PARA GARANTIZAR UN NIVEL MÍNIMO GLOBAL DE IMPOSICIÓN PARA LOS GRUPOS MULTINACIONALES Y LOS GRUPOS NACIONALES DE GRAN MAGNITUD
Objetivo:
Se establece un impuesto complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud. Con esta ley se cumple el mandato imperativo de trasponer la Directiva (UE) 2022/2523, relativa a la garantía de un nivel mínimo global de imposición para los grupos de empresas multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud en la Unión.
Los objetivos fundamentales son evitar prácticas fiscales de las empresas multinacionales para evitar el traslado de beneficios a países o territorios en los que no estén sujetas a imposición, o, estándolo, dicha imposición es baja o prácticamente nula; garantizar un nivel impositivo homogéneo, no solo en los países de la Unión Europea, sino en todos aquellos países que integran el Marco Inclusivo; y conseguir, en último término, una más justa distribución de la renta y la riqueza.
Con la finalidad de alcanzar estos objetivos se establece un límite a la competencia fiscal en relación con los tipos del Impuesto sobre Sociedades mediante el establecimiento de un nivel mínimo global de imposición para aquellos grupos multinacionales que tengan un importe neto de la cifra de negocios consolidado igual o superior a los 750 millones de euros, en, al menos, dos de los cuatro últimos ejercicios.
3. LEY DE TRANSPOSICIÓN DE LA DIRECTIVA (UE) 2023/2226, POR LA QUE SE MODIFICA LA DIRECTIVA 2011/16/UE RELATIVA A LA COOPERACIÓN ADMINISTRATIVA EN EL ÁMBITO DE LA FISCALIDAD
Objetivo:
Con esta ley se transpone la Directiva (UE) 2023/2226 del Consejo, de 17 de octubre de 2023, por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad, cuyo objetivo principal es reforzar el marco legislativo vigente, ampliando el ámbito de aplicación de las obligaciones de registro y de comunicación de información, y la cooperación administrativa general entre administraciones tributarias, a otras categorías de activos e ingresos, como los criptoactivos.
Así, las modificaciones de las normas de la UE sobre cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad a transponer se refieren principalmente a la notificación y el intercambio automático de información sobre los ingresos procedentes de operaciones con criptoactivos y sobre los acuerdos tributarios previos relativos a las personas con un elevado patrimonio neto.
II. Reales Decretos
1. REAL DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO RELATIVO A LAS INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS DE CONTRABANDO, SE REGULA EL ABANDONO DE MERCANCÍAS BAJO VIGILANCIA O CONTROL ADUANERO Y POR EL QUE SE MODIFICA EL REAL DECRETO 95/2009, DE 6 DE FEBRERO, POR EL QUE SE REGULA EL SISTEMA DE REGISTROS ADMINISTRATIVOS DE APOYO A LA ADMINISTRACIÓN DE JUSTICIA
Objetivo:
Con la presente norma se persigue actualizar el desarrollo reglamentario en materia de represión del contrabando como consecuencia de la evolución legislativa; introducir de mejoras técnicas sobre la regulación vigente de determinados aspectos del procedimiento sancionador, sobre la base de la experiencia derivada de la aplicación del Real Decreto 1649/1998, por el que se desarrolla el Título II de la Ley Orgánica 12/1995, de 12 de diciembre, de represión del contrabando, relativo a las infracciones administrativas de contrabando; y regular el abandono de las mercancías para adecuar el ordenamiento jurídico nacional que actualmente se rige por las Ordenanzas de Aduanas con el marco jurídico de la Unión (principalmente, los artículos 198 y 199 del Código Aduanero de la Unión) y el sistema de subastas de bienes decomisados por infracciones de contrabando y abandonados.
2. REAL DECRETO POR EL QUE SE MODIFICA EL REAL DECRETO 162/2008, DE 8 DE FEBRERO, POR EL QUE SE DELIMITA LA ZONA DE PROMOCIÓN ECONÓMICA DE ANDALUCÍA
Objetivo:
Se pretende incrementar los techos máximos de las ayudas que se pueden conceder en la zona de promoción económica de Andalucía durante el periodo comprendido entre el 1 de enero de 2024 y el 31 de diciembre de 2027, de conformidad con la revisión intermedia del Mapa de ayudas regionales de España (1 de enero de 2022 – 31 de diciembre de 2027), aprobada por Decisión de la Comisión Europea de 13 de diciembre de 2023 (SA.109336), en aplicación del punto 194 de las Directrices de la Comisión Europea sobre las ayudas estatales de finalidad regional (2021/C 153/01).
3. REAL DECRETO POR EL QUE SE MODIFICA EL REAL DECRETO 173/2008, DE 8 DE FEBRERO, POR EL QUE SE DELIMITA LA ZONA DE PROMOCIÓN ECONÓMICA DE LA CIUDAD DE MELILLA
Objetivo:
Se pretende incrementar los techos máximos de las ayudas que se pueden conceder en la zona de promoción económica de la de la ciudad de Melilla durante el periodo comprendido entre el 1 de enero de 2024 y el 31 de diciembre de 2027, de conformidad con la revisión intermedia del Mapa de ayudas regionales de España (1 de enero de 2022 – 31 de diciembre de 2027), aprobada por Decisión de la Comisión Europea de 13 de diciembre de 2023 (SA.109336), en aplicación del punto 194 de las Directrices de la Comisión Europea sobre las ayudas estatales de finalidad regional (2021/C 153/01).
4. REAL DECRETO POR EL QUE SE MODIFICA EL REAL DECRETO 170/2008, DE 8 DE FEBRERO, POR EL QUE SE DELIMITA LA ZONA DE PROMOCIÓN ECONÓMICA DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA
Objetivo:
Se pretende incrementar los techos máximos de las ayudas que se pueden conceder en la zona de promoción económica de la Comunidad Autónoma de Extremadura durante el periodo comprendido entre el 1 de enero de 2024 y el 31 de diciembre de 2027, de conformidad con la revisión intermedia del Mapa de ayudas regionales de España (1 de enero de 2022 – 31 de diciembre de 2027), aprobada por Decisión de la Comisión Europea de 13 de diciembre de 2023 (SA.109336), en aplicación del punto 194 de las Directrices de la Comisión Europea sobre las ayudas estatales de finalidad regional (2021/C 153/01).
5. REAL DECRETO POR EL QUE SE MODIFICA EL REAL DECRETO 165/2008, DE 8 DE FEBRERO, POR EL QUE SE DELIMITA LA ZONA DE PROMOCIÓN ECONÓMICA DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA REGIÓN DE MURCIA
Objetivo:
Se pretende incrementar los techos máximos de las ayudas que se pueden conceder en la zona de promoción económica de la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia durante el periodo comprendido entre el 1 de enero de 2024 y el 31 de diciembre de 2027, de conformidad con la revisión intermedia del Mapa de ayudas regionales de España (1 de enero de 2022 – 31 de diciembre de 2027), aprobada por Decisión de la Comisión Europea de 13 de diciembre de 2023 (SA.109336), en aplicación del punto 194 de las Directrices de la Comisión Europea sobre las ayudas estatales de finalidad regional (2021/C 153/01).
6. REAL DECRETO POR EL QUE SE MODIFICA EL REAL DECRETO 169/2008, DE 8 DE FEBRERO, POR EL QUE SE DELIMITA LA ZONA DE PROMOCIÓN ECONÓMICA DE CANARIAS
Objetivo:
Se pretende incrementar los techos máximos de las ayudas que se pueden conceder en la zona de promoción económica de Canarias el periodo comprendido entre el 1 de enero de 2024 y el 31 de diciembre de 2027, de conformidad con la revisión intermedia del Mapa de ayudas regionales de España (1 de enero de 2022 – 31 de diciembre de 2027), aprobada por Decisión de la Comisión Europea de 13 de diciembre de 2023 (SA.109336), en aplicación del punto 194 de las Directrices de la Comisión Europea sobre las ayudas estatales de finalidad regional (2021/C 153/01).
7. REAL DECRETO POR EL QUE SE MODIFICA EL REAL DECRETO 171/2008, DE 8 DE FEBRERO, POR EL QUE SE DELIMITA LA ZONA DE PROMOCIÓN ECONÓMICA DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA Y LEÓN
Objetivo:
Se pretende incrementar los techos máximos de las ayudas que se pueden conceder en la provincia de Ávila de la zona de promoción económica de la Comunidad de Castilla y León durante el periodo comprendido entre el 1 de enero de 2024 y el 31 de diciembre de 2027, de conformidad con la revisión intermedia del Mapa de ayudas regionales de España (1 de enero de 2022 – 31 de diciembre de 2027), aprobada por Decisión de la Comisión Europea de 13 de diciembre de 2023 (SA.109336), en aplicación del punto 194 de las Directrices de la Comisión Europea sobre las ayudas estatales de finalidad regional (2021/C 153/01).
8. REAL DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO DE DESARROLLO DEL RÉGIMEN FISCAL ESPECIAL DE LAS ILLES BALEARS
Objetivo:
Desarrollo reglamentario del Régimen fiscal especial de las Islas Baleares regulado en la disposición adicional septuagésima de la Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023.