Hay posibilidad de acogerse al SII en cualquier momento del año y ello no afecta a la periodicidad de liquidación del IVA
Cuando la adhesión al Suministro Inmediato de Información (SII) es voluntaria y cómo impacta en el periodo de liquidación del IVA.
El Suministro Inmediato de Información (SII) es un sistema de llevanza electrónica de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) a través de la Sede Electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT). Fue introducido por el Real Decreto 596/2016, de 2 de diciembre, con el objetivo de modernizar y mejorar la gestión del IVA mediante la digitalización de la información de facturación.
Este sistema es obligatorio para ciertos contribuyentes, pero también permite que otros sujetos pasivos del IVA puedan acogerse de manera voluntaria. En este contexto, en la consulta vinculante V2342/2024 de 12 de noviembre de 2024 de la DGT el contribuyente plantea dos cuestiones principales:
- Si puede acogerse al SII una vez iniciado el año natural.
- Si su periodo de liquidación del IVA seguirá siendo trimestral tras la adhesión al SII.
A) Adhesión al SII
El SII es obligatorio para los siguientes contribuyentes:
- Grandes empresas con un volumen de operaciones superior a 6.010.121,04 euros anuales.
- Empresas acogidas al régimen de devolución mensual del IVA (REDEME).
- Grupos de entidades en el IVA.
Sin embargo, cualquier otro sujeto pasivo del IVA puede acogerse de forma voluntaria.
El art. 68 bis del Reglamento del IVA regula la opción voluntaria para acogerse al SII y establece que la adhesión puede realizarse en cualquier momento del ejercicio fiscal mediante la presentación de una declaración censal (modelo 036 o 037) ante la AEAT.
La opción surtirá efectos desde el primer periodo de liquidación posterior a su presentación.
Una vez acogido, el sujeto pasivo deberá cumplir con el suministro electrónico de los registros de facturación durante al menos un año natural.
La opción se prorroga automáticamente cada año, salvo que el contribuyente renuncie en noviembre del año anterior.
Si el contribuyente se acoge al SII en una fecha diferente al 1 de enero, deberá remitir a la AEAT los registros de facturación del periodo anterior correspondiente al mismo ejercicio. De acuerdo con el art. 68.3 del Reglamento del IVA, esta información deberá incluir:
- Registros de facturación anteriores a la adhesión dentro del mismo año natural.
- Libro registro de bienes de inversión con anotaciones de todo el ejercicio.
- Otra información de relevancia tributaria relativa a todo el año.
El plazo para enviar estos registros es desde la fecha de inclusión hasta el 31 de diciembre del mismo ejercicio.
B) Impacto del SII en el periodo de liquidación del IVA
Según el art. 71.3 del Reglamento del IVA, el periodo de liquidación es trimestral para la mayoría de los sujetos pasivos. Esto significa que los contribuyentes deben presentar sus autoliquidaciones del IVA cuatro veces al año: del 1 al 20 de abril, del 1 al 20 de julio, del 1 al 20 de octubre y del 1 al 30 de enero del año siguiente.
El periodo de liquidación será mensual para aquellos sujetos pasivos que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
- Empresas con un volumen de operaciones superior a 6.010.121,04 euros en el año natural anterior.
- Empresas que han adquirido patrimonios empresariales y cuya suma de operaciones también supere dicho umbral.
- Sujetos pasivos inscritos en el REDEME (Régimen de Devolución Mensual del IVA).
- Entidades acogidas al régimen especial de grupos de entidades del IVA.
El hecho de acogerse voluntariamente al SII no modifica la periodicidad de liquidación del IVA, salvo que el contribuyente se encuentre en alguno de los supuestos que obligan a una liquidación mensual.
Por lo tanto, si el contribuyente no cumple los requisitos para la liquidación mensual, seguirá presentando sus autoliquidaciones de IVA con periodicidad trimestral, incluso tras adherirse al SII.
C) Conclusiones
- El contribuyente puede acogerse voluntariamente al SII en cualquier momento del año mediante la presentación de una declaración censal (modelo 036 o 037).
- La adhesión surtirá efecto desde el primer periodo de liquidación posterior a la presentación de la opción.
- Si la adhesión no se realiza desde el 1 de enero, deberá remitir a la AEAT los registros de facturación previos a la fecha de adhesión, correspondientes al mismo ejercicio fiscal.
- El SII no afecta la periodicidad de liquidación del IVA. Si el contribuyente no se encuentra entre los sujetos obligados a liquidar mensualmente, seguirá liquidando trimestralmente, aunque adopte el SII.