Aplicación del art 19.3 de la LIS y su contabilización
Por ejemplo se me presenta el caso que hemos descubierto demasiadO gasto contabilizado en la amortización del ejercicio anterior por 39122.46€, siendo el tipo impositivo del 25%. Suponiendo un resultado antes de impuestos de 23.000€, y que vamos a corregir todo esta contabilización al año posterior, que sería vamos a poner el caso el año del devengo.
La corrección a hacer teniendo en cuenta el art 19.3 de la LIS y el plan general a mi modo de ver: La imputación fiscal será en el periodo de su devengo. Es decir el año siguiente ( o en el ejercicio donde nos demos cuenta) debo incrementar resultado haciendo un ajuste positivo por la totalidad del gasto.
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39122.46€ (281) A.A I.M a (113) reservas 39122.46€
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Por el ajuste del efecto impositivo.
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9780,62 (113) reservas voluntarias a (4740) activo por diferencias
Temporarias deducibles 9780.62€
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Al cierre del ejercicio, en ocasión del cálculo del IS lo aplicamos:
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9780.62 (4740) activo por diferenicas temporarias
Deducibles a (6301) Impuesto diferido 9780,62
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Liquidación del IS
Resultado antes de impuestos………….23.000
(+) ajuste positivo……………………………..39122.46
Base imponible………………………………….62.122,46
Tipo gravamen……………………………………25%.
=Cuota a pagar…………………………………..15.530,62
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15.530,62 ( 6300) impuesto corriente a (4752) HP Acredora 15530,62
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Mis preguntas son:
¿La contabilización anterior está bien hecha?
¿Si no fuera todo amortización acumulada lo que se deba eliminar que cuenta de gastos iría en el debe?.
En caso de que fuera un gasto contabilizado en uno posterior al de su devengo. Es decir nos encontráramos una factura de gastos por ejemplo de 10.000€ pendiente de pasar correspondiente al año anterior. La factura se contabilizaría en la cuenta de reservas (113 = sirviendo esta como una cuenta de gasto) , siempre salvo menor tributación con su IVA etcétera a tesoria por ejemplo. Suponiendo un 25% de tipo por IS?
Neteariamos la reserva : 2500(479) a (113) 2500
A la hora de liquidar el IS: 2500(6301) a (479)2.500.
Sería todo igual pero la cuenta a utilizar es la 479?