La denuncia administrativa de la defraudación tributaria constitutiva de delito contra la Hacienda Pública
El propósito de este trabajo es analizar la denuncia administrativa del delito contra la Hacienda Pública, tanto desde su perspectiva tributaria como desde su perspectiva procesal. Para ello, en primer lugar, nos ocuparemos de estudiar las circunstancias en las que aparecen los indicios de la posible comisión de una defraudación tributaria delictiva. Seguidamente, examinaremos las características procesales de cada uno de los cauces de los que dispone la Administración para promover el ejercicio de la acción penal cuando estima que el incumplimiento del deber general de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos reviste relevancia penal. Y, finalmente, analizaremos los aspectos formales del procedimiento administrativo que se sigue desde el momento en que se descubre una defraudación tributaria presuntamente delictiva hasta que efectivamente los hechos se ponen en conocimiento del juez competente para decidir si merece o no una sanción privativa de libertad.
Palabras clave: delito, Hacienda Pública, defraudación, denuncia, juez, proceso, Ministerio Fiscal, inspección, suspensión, Administración tributaria y procedimiento.
Joan Iglesias Capellas
Doctor en Derecho
Este trabajo ha sido seleccionado para su publicación por: don José Andrés Sánchez Pedroche, don Francisco Alfredo García Prats, don Francisco Magraner Moreno, don Juan Mestre Chesa y don Javier Sancho Sebastián.
Sumario
Introducción
1. El descubrimiento de hechos presuntamente constitutivos de delito en un procedimiento de
comprobación tributaria
1.1. La manifestación de la notitia criminis en un procedimiento de inspección tributaria
1.2. La existencia de indicios de la comisión de un delito contra la Hacienda Pública previa a la iniciación de un procedimiento de comprobación
2. Características procesales de la denuncia administrativa del delito contra la Hacienda Pública
2.1. El traslado del tanto de culpa a la jurisdicción competente
2.2. La remisión del expediente al Ministerio Fiscal
3. La tramitación administrativa de la denuncia por la presunta comisión de un delito de defraudación
tributaria
3.1. La apreciación de una conducta presuntamente delictiva en la fase de instrucción del procedimiento inspector
3.2. La apreciación de una conducta presuntamente delictiva en la fase de resolución del procedimiento inspector
3.3. La apreciación de una conducta presuntamente delictiva en la fase de instrucción del procedimiento sancionador tributario
3.4. Otros momentos en los que puede apreciarse la existencia de indicios de delito contra la Hacienda Pública
4. Órgano competente para denunciar los hechos presuntamente delictivos
5. El contenido del expediente que acompaña la denuncia de un delito de defraudación tributaria
5.1. El informe de la Unidad o Equipo responsable de la comprobación
5.2. El informe de la unidad de delito fiscal
5.3. El informe de los órganos consultivos
6. Consecuencias de la devolución del expediente a la Unidad o Equipo que informó de la posible
existencia de una defraudación tributaria delictiva
7. Conclusión final
Bibliografía
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Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 367 (octubre 2013)