Doctrina seleccionada

Selección de doctrina administrativa. Marzo 2018 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 02/04/2018 - 13:04

• Deducción por inversiones e incentivos: ¿procede aplicar el remanente de gastos realizados en un año en la base de cálculo de la deducción del siguiente?
• Alcance del efecto interruptivo de la solicitud de rectificación de autoliquidación a efectos de otras solicitudes
• Aplicación temporal de la doctrina del TEAC frente a las contestaciones a consultas vinculantes de la DGT
• La anulación de la liquidación por motivos de forma lleva consigo la anulación total de la sanción, que queda imprejuzgada
• Obligación de la Administración de informar al sujeto pasivo del derecho a promover la tasación pericial contradictoria
• Los principios de primacía y efecto directo del derecho comunitario sobre el nacional, obligan a inaplicar una norma interna contraria al derecho comunitario
• Porcentaje de amortización aplicable a la cesión de elementos a establecimientos de hostelería y restauración
• Bases imponibles negativas pendientes de compensación en la adquirente mediando el Régimen Especial de Fusiones
• Exclusión del grupo fiscal de entidades en situación de desequilibrio patrimonial al cierre del ejercicio: plazo para corregir el desequilibrio
• La Administración debe expresar cuales son los datos declarados por el obligado tributario que no coinciden con otras declaraciones presentadas o con los que obran en su poder

Selección de doctrina administrativa. Marzo 2018 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 08/03/2018 - 11:04

• La nueva petición de aplazamiento en el período concedido en la denegación de la primera solicitud no tiene efectos suspensivos
• No procede la providencia de apremio de una liquidación vinculada a posible delito contra la Hacienda Pública al haber una solicitud de suspensión pendiente de resolución
• La no inclusión en el expediente de los documentos en los que la Administración fundamenta su decisión implica una falta de justificación
• Únicamente en un contexto de fraude tributario puede impedirse la rectificación de la repercusión del Impuesto
• Sucesores de la deuda tributaria: requerimiento a los socios de una entidad disuelta y liquidada Solapas principales
• Motivación de las dilaciones imputables al obligado tributario en supuestos de aplazamiento de la comparecencia solicitado por él
• Límite temporal para el inicio de las actuaciones inspectoras respecto de un contribuyente incluido en un concreto plan de inspección
• La afectación de un inmueble a una actividad económica impide la aplicación de los coeficientes de abatimiento
• La fianza, el aval bancario y los gastos de agencia inmobiliaria no forman parte de la base de deducción por alquiler de la vivienda habitual
• La transmisión de derechos de asignación gratuita derivados de la ampliación de capital equivale a la transmisión de derechos de suscripción a efectos tributarios

Selección de doctrina administrativa. Febrero 2018 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 23/02/2018 - 08:50

• Adquisiciones mortis causa: resulta improcedente excluir a los parientes del causante de la bonificación por no tener su residencia habitual en la Comunidad Autónoma
• La aprobación y publicación del canon de regulación y la tarifa de utilización de agua debe producirse antes del ejercicio al que correspondan
• La declaración de caducidad posterior a la notificación del acuerdo de liquidación vulnera el principio de seguridad jurídica y genera indefensión
• La suscripción de acciones emitidas por otra entidad del grupo no se considera apta para poder aplicar la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios
• ¿Qué fecha hay que tener en cuenta para determinar el valor de mercado de un terreno recibido por una permuta a cambio de edificaciones futuras?
• Debe intentarse la notificación en el domicilio fiscal del sujeto pasivo, tras dos intentos en el domicilio por él designado, para que la notificación por depósito se considere válida
• Dado su carácter pactado, ningún importe de la indemnización por cese de relación laboral especial de alta dirección está exento
• Un abogado que ofrece de forma voluntaria y gratuita servicios de abogacía después de la jubilación no podrá deducirse de la pensión los gastos soportados
• No impide la reducción por cesión de intangibles la inexistencia de una actividad económica stricto sensu en las administraciones públicas
• No se han de incluir en la certificación acreditativa de las retenciones practicadas como gasto deducible las cotizaciones a la Seguridad Social cuando estas no han sido practicadas al trabajador

Selección de doctrina administrativa. Febrero 2018 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 07/02/2018 - 08:07

• Los perjuicios de difícil o imposible reparación no justificados en la solicitud de suspensión con dispensa de garantías suponen la denegación de dicha solicitud
• La nueva petición de aplazamiento en el período concedido tras la denegación de la primera solicitud no tiene efectos suspensivos
• No ser sujeto pasivo de IVA no exime de la obligación de expedir facturas
• La cesión de apartamentos con la finalidad expresamente establecida de su explotación como apartamentos turísticos a cambio de un porcentaje de los ingresos, está sujeta al IVA
• La solicitud de documentación distinta a la establecida para el procedimiento de devolución a no establecidos altera el procedimiento de oficio
• Un acuerdo de liquidación dictado antes de recibir las alegaciones presentadas dentro del plazo no pone fin al procedimiento inspector
• La puesta en conocimiento del interesado de la liquidación del IBI no constituye un acto de notificación del valor catastral
• La bonificación del IBI de los inmuebles de las promotoras y constructoras debe solicitarse antes de iniciar las obras
• Si una empresa hotelera construye un hotel para su explotación no contribuirá al IAE por la edificación del mismo
• En un préstamo de valores no se computa como gasto en el cálculo de la ganancia o pérdida patrimonial la compensación pagada al prestamista por distribuciones de efectivo o derechos de suscripción preferente derivados de dichos valores

Selección de doctrina administrativa. Enero 2018 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 24/01/2018 - 08:36

• Imputación temporal de las cantidades percibidas a cuenta de un contrato de compraventa sometido a condición suspensiva y sin traditio cuando finalmente no se cumple dicha condición
• Deducción de los gastos e inversiones por acontecimientos de excepcional interés en el caso de Cajas de Ahorros
• El principio de la íntegra regularización no excluye la posibilidad de sancionar por la conducta regularizada
• No se genera pérdida patrimonial para el titular de una obra de arte respecto de la que se ha certificado por empresa especializada que es falsa, aunque haya supuesto la pérdida de su valor inicial
• Los ingresos obtenidos por unos socios por insertar anuncios publicitarios a los vídeos que han creado con el fin de subirlos a redes sociales, se califican como rendimientos del trabajo
• La exención por reinversión en vivienda habitual no se podrá aplicar a la ganancia correspondiente a la parte de la vivienda que ha estado arrendada
• Prestación derivada de seguro que cubre el préstamo hipotecario del fallecido: tributación en IRPF e ISD
• Tributar en el régimen especial de trabajadores desplazados del IRPF no es compatible con la condición de residente a los efectos de los CDIs y el derecho a sus beneficios
• La aportación de la nuda propiedad no es suficiente para aplicar el régimen de diferimiento en el IS
• La devolución al pagador de los importes percibidos indebidamente tendrá incidencia en la declaración de IRPF del ejercicio en que se percibieron, no en el que se reconozca la obligación de devolver

Selección de doctrina administrativa. Enero 2018 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 18/01/2018 - 11:54

• El canon digital no está sujeto a IVA: la Administración cambia de criterio
• Aclarada la tributación de las propinas desde la perspectiva del empresario y del trabajador
• La mano de obra gratuita en una obra no forma parte de la base imponible del ICIO
• En el IGFEI no hay posibilidad de deducir o devolver las cuotas soportadas por gases perdidos en robos o accidentes
• Validez de una factura proforma correspondiente a los honorarios de un abogado a efectos de la deducción en IVA
• La transmisión de participaciones de un empleado a su entidad empleadora al cesar la relación laboral le puede generar, aparte de la ganancia o pérdida patrimonial pertinente, rendimientos del trabajo
• Empresa no comunitaria satisface gastos de alojamiento y desplazamiento en moneda extranjera a un profesional español que realiza algunos trabajos en otro país
• La regularización catastral por modificaciones en un inmueble no declaradas interrumpe la prescripción del IBI
• ¿Tributa la disolución del condominio por el IIVTNU?
• Para el cálculo de las ganancias/pérdidas de patrimonio por cambios de divisa el valor de adquisición a tener en cuenta es el de compra y no el de registro de la divisa en el Banco de España

Selección de doctrina administrativa. Diciembre 2017 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 21/12/2017 - 14:15

• La Administración no puede denegar una devolución a no establecidos en base a unos DUAs que no aporta
• La Administración no puede transformar un procedimiento de devolución a no establecidos en otro de devolución de ingresos indebidos
• La sanción por determinar improcedentemente partidas a compensar en declaraciones futuras debe tener en cuenta únicamente las declaradas improcedentemente en cada período
• Tipo impositivo de una concesión de obra pública para la construcción de un hospital y la explotación de los servicios residenciales de los pacientes
• La escritura de rectificación de la de adjudicación de la herencia, es un documento nuevo y de valor esencial a efectos del recurso extraordinario de revisión
• Los Directores de Departamento de la AEAT no pueden discutir la doctrina del TEAC en recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio
• Efectos de la suspensión del cobro de la deuda recurrida en vía contencioso administrativa
• No existe incompatibilidad expresa en IVA entre la modificación de la base imponible por créditos incobrables y por concurso de acreedores
• No todas las reducciones de capital deberán tributar efectivamente por el ITP y AJD en su modalidad de “operaciones societarias”
• La prima de fichaje abonada a un trabajador con el compromiso de que permanezca al menos 2 años en la empresa no es un rendimiento irregular

Selección de doctrina administrativa. Diciembre 2017 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 18/12/2017 - 10:42

• Providencia de apremio de deudas contra la masa sin la previa calificación de las mismas cómo tales por parte del Juez del concurso
• Providencia de apremio sobre deudas correspondientes a deudores declarados en concurso de acreedores cuando se trate de créditos tributarios calificados como deudas contra la masa
• Ante una resolución de reclamación económico-administrativa cuyo objeto es una actuación entre particulares no cabe la interposición de incidente de ejecución
• Los estatutos de las Comunidades de Regantes determinan el ámbito de operaciones ejercidas en el desarrollo de sus funciones públicas no sujetas
• Lotería de Navidad con la que el titular de una actividad económica quiere obsequiar a sus clientes
• Tributación en el ISD de la liquidación del fideicomiso al fallecimiento del fiduciario sin ejercicio del poder de disposición
• Una contraprestación mínima por una colaboración esporádica en una plataforma informática… tiene consecuencias tributarias
• Un e-book se puede tener en cuenta a efectos de su deducibilidad en IVA e IRPF

Selección de doctrina administrativa. Noviembre 2017 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 01/12/2017 - 13:08

• Basta con corregir un defecto formal en la propia factura original presentada en recurso de reposición -sin emisión de factura rectificativa- para cumplir con los requisitos de la Ley de IVA
• En la cesión del uso de un vehículo afecto a la actividad para su uso parcial para fines privados lo que se tiene en cuenta es la disponibilidad del mismo y no únicamente su utilización efectiva
• Las pruebas que, no habiendo sido aportadas en el procedimiento inspector, se aporten en vía revisora, deben acreditar lo pretendido sin requerir investigación
• La solicitud de valoración al Gabinete Técnico de la que hay constancia en el expediente es una interrupción justificada del procedimiento pese a no haber sido notificada
• En los gastos por propaganda y publicidad en envases y embalajes debe probarse, de cara a la deducción, el coste estrictamente publicitario
• El requerimiento de identificación de titulares de contratos de alquiler de cajas de seguridad por los órganos de inspección sólo está supeditado a la trascendencia tributaria y la motivación
• No es motivo de anulación el que la Administración tributaria incoe un acta y no dos en casos en que hay comprobación de valor de operaciones vinculadas junto con otras cuestiones
• La DGT analiza por primera vez la tributación en el IRPF de la venta de bienes en fideicomiso 
• Las fluctuaciones en el cambio de moneda no generan obligación de presentar el modelo 720 a los titulares de bienes inmuebles en el extranjero
• Contratar un servicio de maquila no supone actuar mediante establecimiento permanente

Selección de doctrina administrativa. Noviembre 2017 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 16/11/2017 - 10:55

• Imputación temporal de los rendimientos satisfechos por el FOGASA
• Inclusión obligatoria en el sistema de notificaciones electrónicas de una entidad disuelta o extinguida
• La liquidación provisional de la Administración referente a una autoliquidación no interrumpe el plazo para solicitar devolución de ingresos indebidos
• La mera disponibilidad de un punto de amarre no acredita establecimiento permanente
• Efectos preclusivos de las actuaciones inspectoras realizadas con anterioridad a un segundo procedimiento de comprobación
• Las cuotas sociales abonadas a un club financiero no son deducibles
• La escritura de fijación de tasación para subasta no está sujeta a AJD
• Ejercicio a computar para la reducción de la base imponible por adquisición mortis causa de participaciones en entidades por persona distinta del causante
• No es obligatorio para la Administración tributaria realizar un procedimiento separado e independiente de valoración de todos los elementos que componen el activo de una entidad
• La tramitación de un nuevo procedimiento sancionador no está vedada por el principio non bis in ídem

Páginas