Selección de sentencias y resoluciones sobre el Modelo 720 en el 2019

De cara al final del plazo para presentar la declaración informativa de bienes en el extranjero, el conocido y controvertido modelo 720, recopilamos una selección de pronunciamientos de los distintos órganos judiciales y administrativos durante el año 2019, que pueden resultar de interés.

TRIBUNALES SUPERIORES DE JUSTICIA

• Aplicación analógica del plazo preclusivo de tres meses del acuerdo sancionador por la presentación extemporánea de la declaración. Sentencia del TSJ de Castilla y León núm. 1063/2019 de 22 de julio de 2019.
• Presentación de una declaración informativa complementaria desconociendo la presentación de otra anterior dentro de plazo. Sentencia del TSJ de Extremadura núm. 272/2019 de 18 de julio.
• No pueden alegar desconocimiento de la normativa tributaria quienes demuestran tener conocimientos económicos superiores al ciudadano medio o haber recibido un adecuado asesoramiento económico y fiscal. Sentencias del TSJ de Extremadura núm. 268/2019 de 18 de julio y 249/2019 de 11 de julio.
• La falta de ocultación de pruebas debe ser tenida en cuenta en la resolución administrativa sancionadora a la hora de motivar la existencia de culpa en el infractor. Sentencia del TSJ de Cataluña núm. 770/2019 de 17 de junio.
• La falta de consideración de las alegaciones basadas en el expediente abierto a España por la Comisión Europea por el modelo 720 puede determinar la falta de motivación del presupuesto de culpabilidad. Sentencias del TSJ de Cataluña núm. 716/2019 de 12 de junio y 572/2019 de 20 de mayo.
• Efectos de la discordancia entre la titularidad real y la titularidad jurídica de los bienes. Sentencia del TSJ de Aragón núm. 544/2019, de 7 de octubre de 2019.

TRIBUNAL ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO CENTRAL

• Resolución de 3 de diciembre de 2019 sobre la compatibilidad de la infracción por incumplimiento de la obligación de presentar el modelo con la derivada de la imputación de una ganancia patrimonial.
• Resolución de 14 de febrero de 2019 sobre la anulación de la sanción del 150% cuando el sujeto actúa con arreglo a una interpretación razonable de la norma.
• Resolución de 16 de enero de 2019 sobre la liquidación de la ganancia patrimonial por los bienes no declarados situados en el extranjero.
• Resolución de 16 de enero de 2019 sobre la rectificación de la autoliquidación del IRPF presentada para incorporar la ganancia patrimonial no declarada.

DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS

• Obligaciones formales derivadas de la extinción de unos depósitos en el extranjero y la constitución de unos nuevos en el mismo ejercicio. Consultas V3119/2019, de 7 de noviembre y V3123/2019 de 8 de noviembre.
• Consecuencias del error en la presentación del modelo (Clave distinta a la debida). Consulta V2187/2019 de 16 de agosto.
• Cesión a terceros de capitales propios sin obtener valores de la sociedad beneficiaria (Inversión en proyectos en el extranjero). Consulta V1813/2019 de 11 de julio.
• Efectos de la existencia de causas eximentes sobre la obligación de información. Consulta V1272/2019 de 5 de junio.
• Régimen aplicable a los planes de pensiones en el extranjero. Consulta V1049/2019 de 16 de mayo.
• ¿Afecta a la obligación de información que la inversión se lleve a cabo mediante financiación? Consulta V1048/2019 de 14 de mayo.
• Consideraciones sobre los instrumentos financieros derivados a efectos del modelo 720. Consulta V0508/2019 de 11 de marzo.
• La baja del inmueble sito en el extranjero no requiere presentar una declaración adicional respecto de los bienes muebles contenidos en el mismo. Consulta V0505/2019 de 8 de marzo.