El Impuesto sobre Sociedades en 2015. Los intangibles
Recién estrenada la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, su articulado ha sufrido algunas modificaciones relevantes, como es el caso de las normas relativas a los activos intangibles y el fondo de comercio, y de las concernientes a la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles. La diligente aprobación del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades mediante el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, ha traído, como principal novedad, la denominada información país por país, por más que la misma no incida en la obligación tributaria material. Todas estas modificaciones tienen un nexo común, a saber, su inspiración en los frutos de la actividad de organizaciones internacionales como son la Unión Europea y la OCDE. En la presente colaboración se describen las relativas a los intangibles, al fondo de comercio y a la reducción de rentas procedentes de intangibles.
Palabras claves: Impuesto sobre Sociedades, fondo de comercio, activos intangibles y régimen de patent box.
Eduardo Sanz Gadea
Licenciado en Derecho y Ciencias Económicas
Sumario
1. La modificación del Código de Comercio en materia de contabilidad
1.1. La valoración por el valor razonable
1.2. Los intangibles y el fondo de comercio
2. La recepción fiscal de la modificación contable
3. El inmovilizado intangible
4. El fondo de comercio
5. Reducción en la base imponible de las rentas procedentes de determinados activos intangibles
5.1. Rentas que pueden disfrutar del incentivo fiscal
5.2. Requisitos para el disfrute del incentivo fiscal
5.2.1. La creación del activo intangible
5.2.2. Las circunstancias del cesionario
5.2.3. Paraísos fiscales y asimilados
5.2.4. Requisitos contables y documentales
5.3. Determinación del importe de las rentas susceptibles de disfrutar del incentivo fiscal
5.3.1. Cesión de uso
5.3.2. Transmisión
5.3.3. Aplicación al propio proceso productivo
5.4. Aspectos de la liquidación del incentivo fiscal
5.4.1. Ajuste para determinar la base imponible
5.4.2. Incidencia en la deducción para evitar la doble imposición internacional
5.4.3. Grupos fiscales
5.5. Régimen transitorio
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Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 397 (abril 2016)