Perspectivas del principio de plena competencia a la luz de la propuesta de directiva europea COM(2023) 529 final
El presente estudio tiene como objeto central el análisis de la propuesta de directiva presentada por la Comisión Europea el 12 de septiembre de 2023, sobre la armonización de la regulación de los precios de transferencia en el ámbito europeo. El trabajo aborda las implicaciones de fondo que podrían derivarse de la armonización propuesta, considerando los potenciales efectos que podrían resultar en relación con la aplicación de la regulación de precios de transferencia en situaciones intracomunitarias, extracomunitarias e internas. La segunda parte del estudio trata de conectar la propuesta de directiva de la Comisión Europea en materia de precios de transferencia con otros desarrollos fiscales internacionales y europeos, como la propuesta de directiva BEFIT y las medidas recogidas en los pilares I y II del acuerdo fiscal global de octubre de 2021. El artículo finaliza con unas perspectivas sobre el futuro del principio de plena competencia, en un contexto donde se percibe un avance asimétrico de los dos pilares del referido acuerdo fiscal global de 2021 (BEPS 2.0).
Palabras clave: fiscalidad internacional; fiscalidad europea; armonización fiscal; precios de transferencia; tributación de grupos de empresas multinacionales.
José Manuel Calderón Carrero
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario.
Universidad de A Coruña (España)
Sumario
1. Introducción
2. Exposición de la propuesta de Directiva de la Comisión Europea (2023) en materia de precios de transferencia
2.1. Contexto y objetivos de la PDPT
2.2. Explicación detallada de las disposiciones específicas de la PDPT
2.2.1. Explicación de las cláusulas sobre el principio de plena competencia
2.2.1.1. El principio de plena competencia: definición y ámbito de aplicación
2.2.1.2. Los ajustes de precios de transferencia: reglas comunes sobre ajustes primarios, correlativos y compensatorios
2.2.2. Elementos comunes esenciales
2.2.2.1. Delineación precisa de las relaciones comerciales y financieras
2.2.2.2. Métodos en materia de precios de transferencia
2.2.2.3. Selección del método más adecuado
2.2.2.4. Análisis de comparabilidad
2.2.2.5. Estableciendo el rango de plena competencia
2.2.2.6. La documentación de precios de transferencia
2.2.3. La aplicación del principio de plena competencia y las futuras reglas comunes sobre cuestiones específicas
3. Comentarios generales sobre la PDPT
3.1. Sobre la oportunidad y justificación de la PDPT
4. Comentarios sobre la interrelación entre la PDPT y otros desarrollos europeos e internacionales: la PDPT y la propuesta de directiva BEFIT y los pilares I y II (BEPS 2.0)
5. Perspectivas de futuro del principio de plena competencia: quo vadis transfer pricing
Referencias bibliográficas
Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 499 (octubre 2024)