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15. Supuesto práctico

Enunciado

Don Alfonso Gómez (43 años), casado con doña Belén Ruiz (40 años) y sin hijos, aporta los siguientes datos para la declaración del IRPF del ejercicio 2013:

  • Rendimientos del trabajo:

    • Rendimientos brutos dinerarios: 60.000
    • Aportación empresarial al plan de pensiones: 5.000
    • Cotización Seguridad Social: 2.500
    • Retención IRPF: 18.000
    • La empresa paga 800 euros anuales de un seguro de enfermedad, siendo los asegurados don Alfonso y su mujer.
    • Este año, además, la empresa ha transmitido gratuitamente a don Alfonso un vehículo que este había utilizado como vehículo particular durante los 3 años anteriores. El precio de adquisición del vehículo fue de 30.000 euros, IVA incluido.
    • Los ingresos a cuenta se repercuten a los trabajadores.

  • Actividad profesional. De su libro de ingresos y gastos profesionales se deducen las siguientes cantidades (determina el rendimiento neto en estimación directa simplificada):

    • Ingresos brutos: 85.000
    • Cotización RETA1: 1.200
    • Gastos de personal2: 16.000
    • Cotización Seguridad Social personal: 5.280
    • Teléfono, luz y agua: 3.000
    • Libros y material de papelería: 2.000
    • Amortizaciones: 2.840
    • Ha soportado retenciones en la actividad profesional por 8.500 euros y ha realizado pagos fraccionados por 1.930.
    • Ha vendido un ordenador, que estaba totalmente amortizado, por 1.000 euros.

  • El matrimonio habita en un piso de su propiedad adquirido en 2007 por 382.000 euros, gastos incluidos. Este año ha satisfecho del prestamo solicitado para la adquisición del piso 7.000 euros de principal y 4.000 euros de intereses. El valor catastral en 2013 se eleva a 130.000 euros (50  % suelo) y el IBI pagado ha sido de 308 euros.
  • El matrimonio es titular de diversas cuentas bancarias que han generado unos rendimientos íntegros de 12.000 euros, practicándoseles una retención de 2.520 euros. También poseen una cartera de valores que durante el ejercicio ha generado unos dividendos de 8.000 euros, con unas retenciones soportadas de 1.680 euros.
  • Don Alfonso es titular privativo de un solar urbano, situado en Arganda del Rey (Madrid), con un valor de 70.000 euros. La compra se efectuó el 15 de junio de 1998. El 15 de noviembre de 2013 lo vende por 500.000 euros, pagando por el IIVTNU 1.000 euros.
  • El matrimonio es propietario de un apartamento que tienen alquilado a un sobrino suyo, de 42 años, por importe de 5.000 euros anuales. Los gastos justificados del apartamento (IBI, comunidad, seguros) este año han sido de 1.000 euros. Su valor de adquisición fue de 200.000 euros y su valor catastral revisado es de 120.000 euros (50 % suelo).
  • El matrimonio ha tenido un pérdida por un siniestro justificado y producido este año 2013 por valor de 5.200 euros.
  • El matrimonio reside en la comunidad autónoma de la Región de Murcia.

Se pide:

Practicar la autoliquidación IRPF 2013 en tributación conjunta (sin tener en cuenta las deducciones autonómicas).

Solución

  1. Rendimiento del trabajo
Rendimiento íntegro   77.000
  Dinerario 60.000  
  Plan de pensiones 5.000  
  Vehículo [30.000 – (3 × 20 % × 30.000)] 12.000  
Gastos (Seguridad Social)   (2.500)
Rendimiento neto   74.500
Reducción   (2.652)
Rendimiento neto reducido   71.848
  1. Rendimiento del capital mobiliario
Rendimiento íntegro   18.500
  Intereses 12.000  
  Dividendos (8.000 – 1.500 exentos) 6.500  
Gastos  
Rendimiento neto   18.500
Reducción  
Rendimiento neto reducido   18.500
  1. Rendimiento de la actividad económica
Rendimiento íntegro   85.000
Gastos   (30.320)
  Cotización RETA 1.200  
  Personal 16.000  
  Seguridad Social personal 5.280  
  Suministros 3.000  
  Material 2.000  
  Amortización 2.840  
Rendimiento neto 1   54.680
(5 % × 54.680)   (2.734)
Rendimiento neto   51.946
Reducciones (no se cumplen los requisitos)  
Rendimiento neto reducido   51.946
Reducción por mantenimiento empleo3   (8.000)
Rendimiento neto reducido   43.946
  1. Rendimiento del capital inmobiliario
Rendimiento íntegro   5.000
Gastos   (4.000)
  Justificados 1.000  
  Amortización (3 % × 50 % × 200.000) 3.000  
Rendimiento neto   1.000
Reducción (60 %)   (600)
    400
Rendimiento neto reducido4   1.320
  1. Ganancias y pérdidas patrimoniales
  • Solar urbano Arganda del Rey
Valor enajenación (500.000 – 1.000)   499.000
Valor adquisición (70.000 × 1,2912)   (90.384)
Ganancia patrimonial   408.616
  • Ordenador personal
Valor transmisión   1.000
Valor adquisición (totalmente amortizado)  
Ganancia patrimonial   1.000
Siniestro   5.200
Pérdida patrimonial 5.200  
  1. Autoliquidación
Base imponible general   111.914
  Rendimiento del trabajo 71.848  
  Rendimiento de la actividad 43.946  
  Rendimiento capital inmobiliario 1.320  
  Saldo de rendimientos e imputaciones 117.114  
  Pérdida patrimonial5 (5.200)  
Base imponible del ahorro   428.116
  Rendimientos del capital mobiliario 18.500  
  Ganancias por transmisiones más de un año (408.616 + 1.000) 409.616  
Base liquidable general     103.514
  Base imponible general 111.914  
  Reducción tributación conjunta (3.400)  
  Aportación plan pensiones6 (5.000)  
Base liquidable del ahorro   428.116
  Mínimo personal y familiar 5.151  
    Mínimo del contribuyente 5.151    
Cuota íntegra estatal   91.191,28
  Cuota íntegra general 18.195,70  
    Hasta 53.407,20 8.040,86    
    Resto
[(103.514 – 53.407,20) × 21,5 %]
10.772,96    
    Mínimo (5.151 × 12 %) (618,12)    
  Cuota complementaria general 3.016,44  
    Hasta 53.407,20 1.050,80    
    Resto
[(103.514 – 53.407,20) × 4 %]
2.004,27    
    Mínimo (5.151 × 0,75 %) (38,63)    
  Cuota íntegra del ahorro 44.892,18  
    (6.000 × 9,5 %) 570    
    [(428.116 – 6.000) × 10,5 %] 44.322,18    
  Cuota complementaria del ahorro 25.086,96  
    Hasta 24.000 840    
    [(428.116 – 24.000) × 6 %] 24.246,96    
Cuota íntegra autonómica   63.087,88
  Cuota íntegra general   18.195,70  
    Hasta 53.407,20 8.040,86    
    Resto
[(103.514 – 53.407,20) × 21,5 %]
10.772,96    
    Mínimo (5.151 × 12 %) (618,12)    
  Cuota íntegra del ahorro 44.892,18  
    (6.000 × 9,5 %) 570    
    [(428.116 – 6.000) × 10,5 %] 44.322,18    
Deducciones      
Régimen transitorio (vivienda adquirida antes del 31 de diciembre de 2012):
  Vivienda tramo estatal
(7,5 % × 9.015)
676,12    
  Vivienda tramo autonómico
(7,5 % × 9.015)
676,12    
Cuota líquida estatal 90.515,16
Cuota líquida autonómica 62.411,76
Cuota líquida total (90.515,16 + 62.411,76) 152.926,92
Retenciones (18.000 + 2.520 + 1.680 + 8.500) (30.700)
Ingresos a cuenta (18.000/60.000 = 30 % × 12.000) (3.600)
Pagos fraccionados (1.930)
Cuota diferencial     116.696,92

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1 Régimen especial trabajadores autónomos.
2 En 2013 se mantiene la plantilla respecto a 2008 (1 trabajador).
3 20 % × 51.946 = 10.389,20. Máximo: 50 % × 16.000 = 8.000.
4 Por parentesco (tercer grado), rendimiento mínimo: 1,10 % × 120.000 = 1.320 > 400 (art. 24 de la LIRPF).
5 Máximo de compensación: 10 % × 114.584 = 11.458,40.
6 Máximo reducción: 12.500 < 50 % (74.500 + 51.946).