Novedades Legislativas

En el BOG de hoy, 12 de diciembre de 2014, se ha publicado la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

Durante el mes de enero de 2014 se aprobaron por las Juntas Generales del Territorio Histórico sendas normas forales que recogen la nueva regulación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades, con importantes modificaciones en sus contenidos. Ello incide indudablemente en la regulación de la vigente Norma Foral 2/1999, de 26 de abril, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, lo que exige una labor de adecuación de los contenidos de esta a las nuevas regulaciones de los referidos impuestos, ya que la normativa de este impuesto debe interpretarse en concordancia con la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades, según proceda.

En el BOG de hoy, 12 de diciembre de 2014, se ha publicado la Norma Foral 14/2014, de 10 de diciembre, por la que se establece un tratamiento tributario alternativo para determinadas situaciones postlaborales.

Esta norma responde a las reformas acaecidas en el sistema tributario foral a fin de dar respuesta a la intensidad de la crisis económica. En Alava y Bizkaia una norma con el mismo contenido fue publicada en junio.  Así, se completa la  reforma integral de los tres grandes impuestos; IRPF, IS e IRNR, cuya nueva normativa también ha sido publicada hoy.  

Hoy se ha publicado en el DOGC la Ley 15/2014, de 4 de diciembre, del impuesto sobre la provisión de contenidos por parte de prestadores de servicios de comunicaciones electrónicas y de fomento del sector audiovisual y la difusión cultural digital.

Con esta ley se pretende crear, como tributo propio de la Generalidad de Cataluña, el impuesto sobre la provisión de contenidos por parte de prestadores de servicios de comunicaciones electrónicas, como tributo finalista cuyo objetivo es dotar los fondos creados por el artículo 29 de la Ley 20/2010, de 7 de julio, del cine, para el fomento de la industria cinematográfica y audiovisual de Cataluña y el Fondo para el fomento de la difusión cultural digital, creado ex novo mediante la presente ley, para fomentar la creación de contenidos culturales digitales y hacerlos accesibles al público.

El pasado día 6 de diciembre de 2014, se ha publicado en el BOE el Real Decreto 1003/2014, de 5 de diciembre, que modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas -Real Decreto 439/2007- para adaptarlo, en materia de pagos a cuenta y  de deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad, a las modificaciones que la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, ha introducido en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas.

I. Modificaciones al texto refundido de la LIS
II. Primeras reflexiones de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades

1. En relación con el Hecho Imponible
2. En relación a los contribuyentes
3. En relación a la Base Imponible
4. En relación al tratamiento de la doble imposición, interna e internacional
5. En relación con incentivos fiscales
6. En relación con el tipo de gravamen
7. En relación con los regímenes especiales
8. En relación a la Gestión del Impuesto

En el Boletín Oficial de Bizkaia de hoy, se ha publicado el DECRETO FORAL NORMATIVO 4/2014 , de 2 de diciembre, por el que se modifica el Texto refundido de la Norma Foral 2/1989, de 15 de febrero, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aprobado por Decreto Foral Normativo 3/1993, de 22 de junio.

Mediante esta norma se deroga, con efectos inmediatos (por ello se ha utilizado el Decreto Foral Normativo), la reducción de la base imponible para determinar la base liquidable en relación con las adquisiciones por herencia o legado de cualquier tipo de endeudamiento emitido por la Comunidad Autónoma del País Vasco, las Diputaciones Forales o las Entidades Locales Territoriales de los tres Territorios Históricos, siempre que hubieran permanecido en el patrimonio del causante durante el plazo mínimo de un año inmediatamente anterior a la fecha de devengo del Impuesto, siendo aplicable igualmente a otros títulos de deuda e incluso a participaciones en instituciones de inversión colectiva que inviertan en esos títulos de deuda, siempre que se trate de deuda pública de las Administraciones de la Comunidad Autónoma del País Vasco.

1. Introducción
2. Aspectos materiales de la sujeción al impuesto
3. Aspectos personales de la sujeción al impuesto
4. Aspectos temporales de la sujeción al impuesto
5. Rendimientos del trabajo personal
6. Rendimientos del capital inmobiliario
7. Rendimientos del capital mobiliario
8. Rendimientos de actividades económicas
9. Ganancias y pérdidas patrimoniales
10. Determinación de la base imponible: clases de renta. Integración y compensación de rentas
11. Determinación de la base liquidable. Reducciones en la base imponible
12. Determinación de la cuota íntegra. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares y escalas de gravamen
13. Determinación de la cuota líquida. Deducciones de normativa estatal
14. Determinación de la cuota diferencial y del resultado de la declaración
15. Regímenes especiales
16. Gestión del impuesto

1. Introducción
2. Naturaleza y ámbito de aplicación
3. Delimitación del hecho imponible
4. Exenciones
5. Lugar de realización del hecho imponible
6. Devengo del impuesto. Entregas de bienes y prestaciones de servicios
7. Base imponible. Entregas de bienes y prestaciones de servicios
8. Sujetos pasivos
9. Tipos impositivos
10. Deducciones y devoluciones
11. Regímenes especiales
12. Obligaciones de los sujetos pasivos y gestión del impuesto
13. Infracciones y sanciones
14. Otras modificaciones recogidas en la Ley 28/2014
15. Otras modificaciones reglamentarias
16. Orden reguladora del régimen especial simplificado para 2015
17. Nuevos modelos

En el BOE de 28 de noviembre de 2014, se ha publicado la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, que introduce en su artículo segundo diversas modificaciones en  el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes -Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo- cuya entrada en vigor tendrá lugar el 1 de enero de 2015.

Las modificaciones se efectúan con el fin de adecuarlo, en mayor medida, al marco normativo comunitario, acompasarlo a los cambios que se contemplan en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre Sociedades y reforzar la seguridad jurídica.

Las novedades introducidas en lo que tiene que ver con estos impuestos tienen que ver con la necesidad de adecuar nuestras normas internas a las obligaciones internacionales derivadas de nuestra pertenencia a la Unión Europea y de nuestra participación en el Espacio Económico Europeo. Veámoslo en concreto,