Jurisprudencia seleccionada

Selección de jurisprudencia. Octubre 2020 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 22/10/2020 - 11:40

• La inclusión en el listado de deudores a la Hacienda pública por deudas o sanciones tributarias no vulnera los derechos fundamentales y no procede plantear cuestión de inconstitucionalidad
• El TJUE afirma que vulnera la Directiva IVA impedir la reducción de la base imponible si el deudor esté registrado como sujeto pasivo del IVA
• El reparto equilibrado de la potestad tributaria entre los Estados miembros permite limitar la libertad de establecimiento
• Si la entidad no interviene en la actividad de arrendamiento de los locales no se acepta la aplicación de la reserva para inversiones en Canarias (RIC) en el IS
• La escisión de los inmuebles de una entidad dedicada a la hostelería a favor de otra del grupo que se los arrienda, puede acogerse al régimen especial del IS de escisiones, pues limitar los riesgos de su actividad es un motivo económico válido
• No pueden considerarse pérdidas patrimoniales a minorar las ganancias en el IRPF, lo perdido en los torneos de póker, aunque no procede la sanción
• No presentar declaración a tiempo no implica que se presuma que optó por no aplicar la compensación de las bases imponibles negativas del IS, ya que no es una opción tributaria, sino el ejercicio de un derecho
• La falta de acceso a las actas del expediente seguido contra la obligada principal provoca la nulidad del acuerdo de derivación de responsabilidad
• No son deducibles en el IS los gastos financieros derivados de un préstamo del socio mayoritario para el pago de un dividendo
• Cabe aplicar el régimen especial del IS para las empresas de reducida dimensión, aunque la actividad desarrollada sea la mera gestión de un patrimonio

Selección de jurisprudencia. Octubre 2020 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 07/10/2020 - 11:03

• Establecer un plazo anual de caducidad para solicitar la devolución de impuestos declarados incompatibles con el Derecho de la Unión no se opone a los principios de cooperación leal, equivalencia y de efectividad
• El TJUE afirma la compatibilidad entre la tasa por reserva del dominio público radioeléctrico y el ITP y AJD exigible por la constitución de concesiones administrativas de ese dominio público
• El TJUE declara que el derecho a la tutela judicial efectiva impone que ante la solicitud de intercambio de información el contribuyente investigado pueda interponer un recurso
• El TJUE afirma que no impide la deducción del IVA si terceros sujetos obtienen una ventaja accesoria y existe relación directa con la actividad económica del sujeto pasivo
• El TJUE se pronuncia sobre el tipo reducido de IVA aplicable a los productos alimenticios
• La Audiencia Nacional resuelve que de la falta de presentación del modelo 720 no cabe sustentar la prueba de un delito contra la Hacienda Pública ni cabe su aplicación retroactiva
• La dimensión de gran superficie y la prestación de servicios adicionales al cliente no determina la inclusión de la actividad en el Epígrafe 661.2 del IAE, sino el amplio surtido de los productos ofertados
• La anulación del nombramiento del Administrador provoca la nulidad del acuerdo de derivación de la responsabilidad subsidiaria
• La Inspección no logra demostrar la existencia de simulación en una operación de ampliación de capital y posterior compra de un edificio por esta sociedad cuyo capital se amplía
• Se anula la liquidación del IIVTNU (plusvalía) por la operación de leasing ya que la carga financiera no puede computar como incremento de valor del suelo

Selección de jurisprudencia. Septiembre 2020 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 17/09/2020 - 12:36

• El TJUE resuelve que no se opone a la Directiva del IVA la regularización en una sola vez del importe total de la deducción aplicable a un bien de inversión a raíz de su primera utilización
• El TJUE determina que al estar vinculadas las obras de ampliación de la carretera y la actividad económica del sujeto pasivo, éste puede deducir el IVA soportado por las obras de la carretera
• El TJUE afirma que la existencia formal de una sociedad civil no excluye la independencia de la mercantil en el ejercicio de la actividad económica, y por tanto, esta debe ser considerada «sujeto pasivo» del IVA
• La transmisión de inmuebles a cambio de 1 €, asumiendo la compradora parte de la plantilla, no es una permuta y no se aplica el valor de mercado
• Es apta para la materialización de la RIC la ampliación de capital suscrita en una entidad que con el dinero recibido compra inmuebles a la misma sociedad inversora
• Legalidad de la Orden ministerial de creación del modelo 232 de declaración informativa de operaciones vinculadas y relacionadas con paraísos fiscales
• Deducción en el IS de las retenciones soportadas en las inversiones gestionadas mediante cuentas "ómnibus", al acreditarse la realidad de la inversión
• El TSJ de Cataluña considera que es innecesario solicitar la suspensión de la ejecución de la liquidación cuando el obligado está en situación de concurso
• La discrepancia acerca de la superficie de la finca a valorar por la Administración hace obligada la visita del perito
• No procede la devolución de ingresos indebidos a causa de la declaración tributaria especial (DTE)

Selección de jurisprudencia. Septiembre 2020 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 14/09/2020 - 08:07

• El TJUE determina el valor en aduana de la importación de productos electrónicos equipados con un programa informático
• El TS resuelve que el régimen especial del IS de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas no se puede condicionar a los requisitos de la Ley del IRPF
• El TS reitera que el retraso en la entrega de la vivienda en la que se reinvirtió la ganancia patrimonial ocasiona la pérdida de la exención en el IRPF
• Cómputo del plazo de reinversión de la ganancia patrimonial exenta en el IRPF en caso de permuta de la vivienda en obra futura
• El TSJ de las Islas Baleares analiza los efectos del acta de conformidad en la determinación de culpabilidad en materia sancionadora
• El TSJ de Navarra resuelve en casación que la inconstitucionalidad del IIVTNU no determina que las liquidaciones firmes incurran en los supuestos de nulidad de pleno derecho
• Deducción en el IS de los pagos al administrador en concepto de servicios de gestión y organización de las obras
• El Ayuntamiento no puede liquidar la tasa por ocupación de la vía pública que es objeto de restitución en virtud de la nulidad del contrato
• El TSJ de Cataluña considera si la Administración se retrasa en constatar que el pendrive aportado por el contribuyente es ilegible, no cabe imputarle a éste la dilación
• Deducibilidad fiscal en el IS de los pagos satisfechos a entidad no residente y plazo de prescripción en caso de requerimiento a otras Administraciones tributarias

Selección de jurisprudencia. Julio 2020 (2.ª quincena) y Agosto 2020

Enviado por Editorial el Vie, 31/07/2020 - 10:08

• La inconstitucionalidad de los pagos fraccionados del IS afecta a las situaciones consolidadas en vía administrativa por no haber sido impugnadas en tiempo y forma
• El TC declara inconstitucional el Impuesto castellanoleonés sobre la afección medioambiental causada por las centrales nucleares
• El TS confirma que resulta aplicable el plazo de tres meses para el inicio de un procedimiento sancionador que traiga causa de un procedimiento previo
• Posibilidad de comprobar las operaciones realizadas en ejercicios prescritos respecto a la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios en el IS
• La Audiencia Nacional se pronuncia sobre diversas cuestiones sobre la comprobación de un grupo fiscal a efectos del IS
• Teniendo en cuenta la operativa global de la empresa no cabe deducir la provisión dotada por la depreciación producida en unos títulos por el reparto de dividendos
• Aplicación de la bonificación en el IS de las rentas accesorias de los servicios públicos municipales
• La Administración no puede negar la opción de compensar bases imponibles negativas en el IS por presentar fuera del plazo la autoliquidación

Selección de jurisprudencia. Julio 2020 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 03/07/2020 - 14:18

• El TJUE afirma que un abogado debe considerarse «sujeto pasivo» del IVA y sobre el alcance el principio de fuerza de cosa juzgada respecto a este impuesto
• El TJUE se pronuncia sobre la necesaria regularización de las deducciones del IVA por los bienes de inversión utilizados simultáneamente para operaciones gravadas y para operaciones exentas
• El arrendamiento de un bien inmueble no es una «operación accesoria» de otras actividades liberales a efectos de la aplicación del régimen especial de las pequeñas empresas en el IVA
• No es aplicable la exención del IVA si la gestión mediante una plataforma informática si la gestora además de fondos comunes de inversión gestiona otro tipo de fondos
• El TJUE resuelve que el servicio de alojamiento de datos no está vinculado a un inmueble y por tanto está sujeto al IVA, ya que un armario rack no puede calificarse como bien inmueble
• El TJUE afirma que se opone al principio de neutralidad del IVA negar la devolución del IVA indebidamente abonado, aunque hubiera sido inspeccionado y quedado firme
• El TS confirma que los pagos por usuario y por disponibilidad forman parte de la contraprestación del servicio prestado al Ayuntamiento y están sujetos a IVA
• El TS determina el dies a quo del cómputo del plazo de prescripción del derecho de la Administración tributaria a comprobar la base imponible del ICIO
• La inscripción de la pareja de hecho en un registro de otra Comunidad Autónoma es suficiente para aplicar la reducción en el ISD
• Alegaciones genéricas o meras comparaciones no son suficientes para apreciar la confiscatoriedad de los tipos incrementados del IBI

Selección de jurisprudencia. Junio 2020 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 22/06/2020 - 12:53

• Cooperación entre los Estados miembros e intercambio de información a efectos de IVA en entregas de bienes con transporte (ventas a distancia)
• No vulnera la libre circulación de capitales, el impuesto italiano que grava las transacciones de instrumentos financieros derivados
• El TS afirma que la exención en el IBI de los inmuebles del Estado, CCAA o entidades locales afectos a servicios educativos debe interpretarse restrictivamente
• El TS resuelve que a efectos del IS, los importes abonados a miembros de la dirección por la asistencia a consejos de administración de otras entidades, han de entenderse percibidas por la Caja de Ahorros
• El informe del arquitecto municipal a efectos de ICIO es un informe pericial que puede contradecirse con una tasación pericial contradictoria
• El TS deberá determinar el plazo para ejecutar las resoluciones de los Tribunales Económico-Administrativos estimatorias parciales y las consecuencias de su incumplimiento
• EL TSJ de Cataluña considera que la notoriedad no es un medio de prueba que justifique la pérdida de valor del terreno a efectos de la plusvalía (IIVTNU)
• La compensación de bases imponibles negativas es el ejercicio de una opción a ejercitar dentro del plazo voluntario de presentación de la declaración del IS
• La deducción por I+D+i en el IS no es una opción, sino el ejercicio de un derecho que no se pierde si no se practica en el periodo voluntario de declaración
• Deducibilidad de gastos financieros en el IS de un préstamo constituido mediante documento privado no aportado a la Administración y del que no se tributó por el ITP y AJD

Selección de jurisprudencia. Junio 2020 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 08/06/2020 - 09:23

• TJUE: Un Estado miembro no puede denegar la devolución del IVA a un establecido en otro Estado miembro por no estar identificado a efectos del IVA en el Estado de devolución
• TJUE: Los importes recibidos por las cláusulas de permanencia forman parte de la retribución percibida por el operador por el servicio a efectos de IVA
• La neutralidad fiscal y seguridad jurídica impiden que ante meras sospechas de fraude carentes de prueba la Administración tributaria nacional deniegue la deducción del IVA
• El TJUE anula las decisiones de la Comisión sobre ayudas de Estado respecto a la contribución sanitaria y tasa progresiva a las empresas que producen o comercializan tabaco de Hungría
• Auto TS: Efectos de la inscripción en el Registro Mercantil de la reformulación de cuentas anuales respecto del IS ya liquidado
• Para aplicar la reducción en ISD a la transmisión de una explotación agraria prioritaria se admite la titularidad societaria de la explotación
• Anulación de la sanción del 720 impuesta por no desglosar los activos financieros que componen una cuenta de valores declarada
• Acreditación de la inexistencia de incremento de valor de los terrenos, pues el valor de transmisión debe fijarse en el importe por el que se ejecuta la adjudicación
• No están exentas del IBI las viviendas de la Guardia Civil situadas fuera de la casa-cuartel
• No vulnera el principio de imputación contable la eliminación del ajuste en el IS por primera aplicación del PGC de 2007 por gastos del préstamo constituido antes de 2008

Selección de jurisprudencia. Mayo 2020 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 22/05/2020 - 09:26

• TJUE: Impedir la consolidación fiscal vertical u horizontal cuando se trata de filiales de matriz no residente vulnera la libertad de establecimiento
• El TJUE se pronuncia sobre la devolución del excedente del IVA no afectado por el procedimiento de inspección a la luz del principio de neutralidad fiscal
• El TS debe determinar si existe una o dos convenciones a efectos de ITP y AJD en un supuesto de fusión por absorción
• El TS debe determinar si es conforme a Derecho iniciar un procedimiento inspector con una propuesta de liquidación sin que se constate una significativa actividad investigadora
• Las conducciones de gas quedan fuera del hecho imponible de la tasa por utilización del dominio público local, por tratarse de una actividad de interés general
• Efectividad temporal en el IBI del nuevo valor catastral de una central nuclear tras denegarse la renovación de la autorización de explotación
• El TSJ de Cataluña confirma el carácter medioambiental extrafiscal del Impuesto sobre la emisión de gases y partículas en la atmósfera producida por la industria
• El TSJ de Madrid anula sanción por el Modelo 720, pues el cónyuge ya había declarado la totalidad de los bienes en el extranjero del matrimonio
• La no presentación en plazo de la autoliquidación del IS debe tratarse como haber optado por no compensar las bases imponibles negativas
• Para admitir el ajuste negativo en la base imponible por aplicación del PGC 2007, debe acreditarse que los apuntes contables se realizaron en el ejercicio 2008

Selección de jurisprudencia. Mayo 2020 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 07/05/2020 - 18:21

• Es un formalismo exacerbado denegar el aumento de una base imponible negativa por no solicitar la rectificación de la autoliquidación y presentar una complementaria
• No cabe comprobar ejercicios prescritos para la cuantificación del fondo de comercio con la finalidad de extender sus efectos a ejercicios no prescritos
• Limitaciones de la compensación de bases imponibles negativas en el IS en caso de operaciones de absorción
• Las actas de comprobado y conforme de la declaración del IS no implican el comprobado y conforme de bases negativas pendientes de compensar
• El TSJ de Extremadura anula sanción por falta de presentación del Modelo 720 al ser incompatible con el principio de proporcionalidad
• Se anula la liquidación del IIVTNU ante la prueba del patente el error de la Gerencia catastral al asignar a las fincas litigiosas unos valores que exceden del de mercado
• La liquidación del IIVTNU debe girarse a los sujetos pasivos en sus respectivas proporciones, sin perjuicio de los pactos entre ellos
• La obtención de utilidades sujeta a tributación en el IRPF no depende de la condición de socio con porcentaje «decisorio»
• El TSJ de Madrid resuelve en casación que un ictus cerebral no impide registrar una pareja de hecho a efectos de aplicar la reducción en el ISD
• No cabe deducir como gasto del IS las cuotas de IVA repercutidas en las facturas recibidas, pues los servicios facturados son simulados

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