APORTAR UN BIEN A UNA SL

Para evitar la tributación del 7% en el Impuesto sobre Transmisiones, tendría que estudiarse la posibilidad de que esta operación tribute bien en el IVA.

Si tributara por el IVA, en principio, el coste fiscal sería reducido y conveniente.

Hola tocayo/a Turolense,

En primer lugar; De tu pregunta se deduce que 1º quieres comprar el terreno (como persona física) y luego constituir una SL a la que aportarías el terreno.
Partiendo de ésto, tenemos 2 operaciones con trascendencia fiscal:
1ª: la compra del terreno.
2ª: la constitución de la SL.
Sobre la 1ª: a efectos del IVA
lo que debes saber es si el terreno es rústico y, en tal caso, si la edificación que se va a realizar va a ser de caracter agrario indispensable para su explotación agrícola o ganadera. en tal caso, la compra estará exenta del IVA (art.20.Uno.b) LIVA. Es decir, el vendedor no te deberá repercutir el 16% del IVA, ahora bien, ello implicaría que la operación estaría sujeta al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales en su modalidad de Transmisiones Onerosas(ITP-TPO)(art.4.cuatro.b) LIVA)al 7%. No obstante,el art.20.Dos LIVA permite renunciar a la exención del IVA y, en caso de renunciar a la exención, la operación quedará sujeta al 16% IVA y no al 7% ITP.

Si compras como persona física y fuera del ámbito de una actividad empresarial, y no se renuncia a la exención del IVA, soportarás el precio de compra y el 16% IVA y deberás pagar en la DGA el Impuesto sobre Actos Jurídicos (1%)Documentados (AJD). Si renuncias al IVA deberás pagar en la DGA el ITP (7%), ahorrándote el pago de AJD. En ambos casos, no te podrás deducir ningún impuesto, sin perjuicio de que sea un mayor valor de adquisición en el momento futuro en que lo vendas a un tercero y minore tu ganancia patrimonial.

Si el terreno es rústico pero se va a edificar vivienda o se trata de terrenos urbanizados o en curso de urbanización, aunque no tenga el terreno la condición de edificable, o se trata de terreno edificable, y, por tanto, calificado como solar por la Ley sobre el Régimen del Suelo y Ordenación Urbana, estará sujeto y no exento del IVA, por lo que deberás pagar el precio de la compra, soportar el IVA (16%) que te gire el vendedor, y declarar en DGA por AJD (1%), sin que te puedas deducir nada.

2ª Constitución de la SL:
la mera constitución de la SL está sujeta al ITP en su modalidad de Operaciones Societarias (ITP-OS) al 1% sobre el capital social.

Si se constituyera 1º la SL y después fuera ésta quien comprara el terreno, lo interesante sería sujetar la compra al IVA porque la SL puede deducirse el IVA soportado, aunque si la compra estuviera sujeta al ITP, también sería un gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades que la sociedad debe declarar. Es decir, constituir antes la SL y después que sea ésta quien compre el terreno, supondrá un ahorro fiscal, en principio. No obstante, para confirmar esto es necesario conocer otros datos de los que no dispongo (objeto social de la SL, si realmente va a ejercer actividad o no, si la persona física es empresaria o agricultor, etc.) porque la llevanza de una SL conlleva unos costes y unas obligaciones mercantiles y fiscales de caracter formal que pueden hacer no merezca la pena constituir la SL sólo para deducirse el IVA o el ITP de la compra del terreno.

Recibe un cordial saludo, y si deseas contactar conmigo en privado quedo a tu disposición.

Asesor jurídico fiscal
"TERUEL EXISTE"