Novedades Legislativas

El DECRETO FORAL-NORMA 2/2014, de 22 de diciembre, para determinar el alcance de la prórroga presupuestaria en materia tributaria a partir del 1 de enero de 2015, ha sido publicado hoy en el Boletín Oficial de Gipuzkoa.

A falta de presupuesto para 2015 aprobado para el 1 de enero de dicho año, deberán considerarse automáticamente prorrogados los de 2014. Los coeficientes de actualización aprobados para 2014, requieren el ajuste correspondiente por haber transcurrido un año más. Además de eso, si bien en años anteriores los coeficientes de actualización se venían aprobando en la Norma Foral de Presupuestos, ahora se aprueban reglamentariamente mediante el  Decreto Foral 47/2014, de 22 de diciembre, por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades, y se aprueban los coeficientes de actualización aplicables en 2015 para la determinación en ambos Impuestos de las rentas obtenidas en la transmisión de elementos patrimoniales.

El interés de demora se establece en 4,375 por ciento al igual que en el territorio común.

La evolución del Indice de Precios de Consumo a lo largo de 2014 recomienda no aplicar en 2015 el coeficiente de actualización del 1,01 por lo que se van a mantener los mismos valores que en 2014 y lo mismo cabe decir respecto a las tasas.

Igualmente se elevan las cuantías del canon de utilización de las autopistas AP-8 y AP-1.

En el Decreto Foral 47/2014, de 22 de diciembre, por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades, y se aprueban los coeficientes de actualización aplicables en 2015 para la determinación en ambos Impuestos de las rentas obtenidas en la transmisión de elementos patrimoniales, además de la actualización de estos coeficientes se incluyen las siguientes modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:

En el Boletín Oficial de Bizkaia de hoy, se ha publicado la  NORMA FORAL 11/2014, de 19 de diciembre, de Presupuestos Generales del Territorio Histórico de Bizkaia para el año 2015, que introduce una serie de modificaciones en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, la Norma Foral General Tributaria y el ámbito de las Tasas de la Diputación Foral.

Junto con la Ley 11/2014, de 19 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de Galicia para el año 2015 ha sido aprobada la Ley 12/2014, de 22 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas.

Entre las medidas fiscales que se incluyen en este texto legal, entre otras destacan:

• En relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se modifica la deducción ya existente por nacimiento y adopción de hijos. También se modifica la deducción por alquiler de vivienda, que se duplica en el caso de que el contribuyente tenga dos o más hijos menores de edad.

En el BOE de hoy 30 de diciembre, se ha publicado la Ley 36/2014, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2015. Este año, en el ámbito tributario, son pocas las medidas que incorpora pues las leyes que han aprobado la reforma fiscal –Leyes 26/2014, 27/2014 y 28/2014, de 27 de noviembre- las han incorporado en el impuesto correspondiente, aunque se echan de menos algunas de las habituales en esta norma como son los coeficientes de actualización del valor de adquisición a efectos de determinar la ganancia o pérdida patrimonial que se ponga de manifiesto en la transmisión de inmuebles no afectos a actividades económicas en IRPF o los coeficientes de corrección monetaria en IS, pero una de las novedades de la referida reforma es la no aplicación de los citados coeficientes. La mayoría de las normas de ámbito fiscal se contienen en su Título VI –arts. 61 a 71-, entre la que destaca la prórroga una vez más del Impuesto sobre el Patrimonio durante 2015.

Junto con la Ley 11/2014, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad de Castilla y León para 2015, se aprueba la Ley 10/2014, de 22 de diciembre, de Medidas Tributarias y de Financiación de las Entidades Locales vinculada a ingresos impositivos de la Comunidad de Castilla y León.

Se ha publicado en la página de la Agencia Tributaria, el Proyecto de Orden que aprueba el modelo 368 de “declaración-liquidación periódica de los regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión y electrónicos  en el Impuesto sobre el Valor Añadido” que deberán presentar los empresarios o profesionales acogidos a los citados regímenes especiales -regulados en el capítulo XI del Título IX de la LIVA- y que hayan designado a España como estado miembro de identificación.

La presentación deberá efectuarse por vía electrónica, a través de la Sede electrónica de la AEAT, por cada trimestre natural, dentro del plazo de 20 días a partir del final del período al que se refiera la declaración e independientemente de que en el período de declaración hayan suministrado o no servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y electrónicos.

• Ver Proyecto de Orden
• Ver modelo 368

Finalmente, con fecha 29 de diciembre de 2014, se ha publicado en el BOE el Convenio entre el Reino de España y la República del Senegal para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia del impuesto sobre la renta,  hecho "ad referéndum" en Dakar el 5 de diciembre de 2006, que se une a la larga lista de convenios suscritos por España con otros Estados o Reinos.

El día 24 de diciembre se publicó en el Boletín Oficial del Territorio Histórico de Álava el  Decreto Foral 63/2014, de 16 de diciembre, que modifica los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre Sociedades aprobados respectivamente por Decretos Forales 40 y 41/2014, de 1 de agosto.

El objeto del presente Decreto Foral es modificar los tipos de retención correspondientes a actividades profesionales en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que se fija en el 18 por ciento como norma general (aunque en virtud de la disposición adicional sexta este porcentaje es del 19 por ciento para los rendimientos de actividades profesionales en 2015), el 15 por ciento para cuando los rendimientos no superen 15.000 euros y represente más del 75 por ciento  de los rendimientos del contribuyente y del 9 por ciento para el periodo impositivo de inicio de la actividad y supuestos específicos.

En la página de la AEAT se ha puesto a disposición de los ciudadanos, el proyecto de orden que aprueba los modelos de declaración del IRPF y del IP, correspondientes al ejercicio 2014 que van a tener que  utilizar tanto los contribuyentes obligados a declarar en el ejercicio 2014 por uno, otro o ambos impuestos, como los contribuyentes del IRPF no obligados a declarar que soliciten la devolución derivada de la normativa del citado tributo que, en su caso, les corresponda. A falta de una semana de finalizar el año, aún puede resultar de interés examinar el presente proyecto de cara a una planificación fiscal de última hora.

En cuanto a las novedades reflejadas en el modelo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, podemos destacar las siguientes:

Hoy se ha publicado en el Boletín Oficial de Gipuzkoa Decreto Foral 45/2014, de 16 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento de Inspección Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa.

En primer lugar, se incluye la posibilidad de comunicar datos facilitados por el contribuyente en sus declaraciones tributarias al objeto de recabar informes técnicos elaborados por agentes externos especializados en la evaluación de programas y actuaciones relacionadas con la aplicación de incentivos fiscales o que requieran de conocimientos específicos que sean necesarios en la comprobación tributaria.