Jurisprudencia seleccionada

Selección de jurisprudencia. Octubre 2017 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 19/10/2017 - 14:00

• Más allá de la literalidad del contrato, lo que determina que un arrendamiento suponga entrega de bienes o prestación de servicios es que la opción de compra sea la única razonable
• La elaboración de una lista de testaferros por una Administración tributaria y la manipulación de sus datos está sometida a las normas comunitarias sobre protección de datos
• El Supremo señala que la comunicación de la reanudación de actuaciones tras la caducidad del procedimiento de inspección debe ser clara y sin artificios
• La voluntad del causante, incluso más allá de la norma, refuerza el reconocimiento del parentesco con los familiares de su cónyuge previamente fallecido
• A debate en el Supremo si un bien perteneciente a una herencia transmitido a un tercero no protegido por la fe registral queda afecto al ISD del heredero o al de toda la herencia
• Beneficios fiscales vinculados a obligaciones sometidas a plazo: En caso de incumplimiento, ¿la prescripción empieza a contar cuando termina el plazo para hacerlo o cuando terminó el plazo de presentación de la declaración a regularizar?
• Poseer un sistema operativo más actual (MAC) no exime de recibir las notificaciones electrónicas de la AEAT
• El valor máximo permitido para aplicar el tipo reducido de AJD a adquisiciones de vivienda por jóvenes no incluye el del garaje, aunque ello si ocurra en la deducción por IRPF

Selección de jurisprudencia. Septiembre 2017 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 02/10/2017 - 09:09

• El TJUE minimiza el efecto negativo de nuestros cánones eólicos y reconoce su legitimidad comunitaria
• La utilización del valor teórico contable del último balance aprobado para valorar las acciones no cotizadas no es compatible con un ajuste hasta la fecha de devengo
• La presentación fuera de plazo de la declaración no impide acogerse a la reserva para inversiones en Canarias (RIC)
• El Tribunal Supremo acepta que las mejoras tecnológicas incrementales sirvan para acogerse a la reserva para inversiones en Canarias (RIC)
• Compensación de bases imponibles negativas en los casos de fusión impropia inversa
• Principios de unicidad y estanqueidad en la comprobación de valores
• Los bienes o elementos recibidos en la disolución de sociedades transparentes no conservan necesariamente la calificación que tenían en la transparente a efectos de la deducción por reinversión
• La Inspección de los Tributos solo dispone de un mes, y no seis, para dictar una nueva liquidación que se limita a aplicar otro tipo impositivo
• El TSJ de Madrid cambia de criterio respecto a la tributación por ITP y AJD de la disolución parcial de condominio
• En caso de denuncia por contaminación acústica, el sujeto pasivo de la tasa derivada de la actuación administrativa es el emisor del ruido

Selección de jurisprudencia. Septiembre 2017 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 18/09/2017 - 11:11

• Responsabilidad por sanciones: en los procedimientos abiertos al aprobarse la Ley 7/2012 no procede anular el acuerdo de responsabilidad sino retrotraer actuaciones para que el responsable se manifieste sobre si acepta en conformidad o no
• Notificar el inicio de un nuevo procedimiento junto con la caducidad del anterior no es irregular
• Exceso en la provisión por depreciación de participaciones de grupo, multigrupo y asociadas y ajustes por errores contables
• Inadmisión de la comprobación inspectora de la deducción por reinversión que había sido objeto de una comprobación limitada anterior
• Asistir como observador a ferias es deducible en el IS como actividad de exportación
• La Inspección no ha justificado la utilización del método del coste incrementado para la valoración de operaciones vinculadas
• No cabe cuestionar la renuncia a la exención del IVA una vez impugnada la comprobación de valores por el ITP y AJD
• Son ilegales las grabaciones obtenidas clandestinamente por el contribuyente en las actuaciones inspectoras, en las que pretende fundar coerción ilegal para firmar el acta
• No cabe exigir que el heredero obtenga ingresos superiores al 50 por ciento respecto de la entidad constituida meses antes de la muerte del causante para aplicar la reducción del ISD
• En apelación no puede condenarse por delito fiscal a una sociedad que no fue objeto de acusación en la instancia

Selección de jurisprudencia. Julio (2.ª quincena) y agosto 2017

Enviado por Editorial el Lun, 17/07/2017 - 13:10

• El alojamiento y manutención de los pacientes de un hospital gestionado por concesión de explotación tributa al tipo general del IVA
• La devolución de la retención del IRNR derivada de una renta no sometida a retención no exige certificado de residencia sino una mera declaración personal del contribuyente
• Ante su incompatibilidad, prevalece la deducción por doble imposición respecto a la aplicable por reinversión en caso de coincidir
• Imputación temporal de gastos anticipados por aplicación del criterio de caja en el IS
• Deducción por inversiones cinematográficas en el Impuesto sobre Sociedades
• Desvirtuar la presunción de veracidad presunción de veracidad de la calificación catastral como de regadío de una finca de secano
• El valor publicitario de venta de las viviendas a mitad de su precio es su valor de mercado
• Factor de agotamiento del régimen de la minería: se calcula sobre la base previa antes de la compensación de bases negativas
• La falta de autorización del inquilino para inspeccionar la vivienda, no transmuta en motivada la valoración realizada

Selección de jurisprudencia. Julio 2017 (1.ª quincena) 

Enviado por Editorial el Jue, 06/07/2017 - 10:56

• Las prestaciones de servicios asociadas a las exportaciones solo están exentas si se prestan directamente al expedidor o al destinatario de los bienes
• El Supremo asume la doctrina constitucional sobre el gravamen del IIVTNU en supuestos de pérdida de valor de los terrenos
• La Administración puede no tener facultad para exigir al administrado los intereses derivados de la suspensión judicial de la deuda tributaria, estando por contra sometida al plazo del art. 133 LJCA
• Atribución de la titularidad catastral respecto a una concesión de explotación de un aparcamiento público
• Revocación por la Administración: solución jurídica para las liquidaciones anulables que aún reclamadas extemporáneas no han recibido oposición por la Administración
• La Administración no podrá comprobar el valor oficial declarado por el sujeto pasivo, aunque sea inferior al escriturado
• Tras 18 años de la muerte del causante es necesario que la Administración motive los puntos de la liquidación
• El informe pericial del contribuyente desvirtúa la presunción del 3 por ciento del ajuar doméstico en el ISD
• Revisión de la liquidación firme por la por la rectificación catastral de la superficie de la finca adquirida tenida en cuenta en la valoración
• Debe anularse la comprobación de valores realizada a partir de un valor catastral no notificado

Selección de jurisprudencia. Junio 2017 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 03/07/2017 - 09:15

• Entre Gibraltar y Reino Unido no rige la libre circulación al tratarse de un territorio único a efectos del Derecho de la Unión
• El litigio sobre el montante del justiprecio aplaza la imputación temporal de la ganancia en el IS
• El Supremo se plantea rebajar su nivel de exigencia en caso de incumplimiento de las obligaciones formales que requieren los II.EE.
• Periodo de generación de las ganancias o pérdidas patrimoniales en la transmisión de un bien adquirido en leasing
• Exención de los rendimientos obtenidos en el extranjero por un consorcio
• La potestad de calificación no es instrumento en manos de la Administración para interpretar las normas jurídicas a su interés
• La pertenencia a un grupo de sociedades no excluye la exención por inicio de actividad en el IAE

Selección de jurisprudencia. Junio 2017 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 15/06/2017 - 08:35

• Administración tributaria y Tribunales están en conflicto a costa de si la voluntad del contribuyente es clave en la imputación de ausencias esporádicas del territorio nacional
• El Supremo levanta la vista respecto del incumplimiento de los requisitos del escrito de preparación del recurso de casación
• El TS tiene serias dudas de que nuestra limitación interna a la deducción del IVA de los vehículos parcialmente afectos no sea anticomunitaria
• El Supremo se compromete a aclarar cuál es el plazo disponible para girar segundas comprobaciones de valor, si uno o seis meses
• Concurre interés casacional objetivo para la formación de la jurisprudencia sobre el plazo disponible para la rectificación a la baja de las cuotas IVA inicialmente repercutidas
• La comunicación del cambio del órgano que va a continuar con las actuaciones inspectoras, tiene eficacia interruptiva, por más que la persona física que encarne ambos cargos sea la misma
• Está sujeto a la tasa judicial el inicio del procedimiento monitorio europeo
• No es sancionable la liquidación en efectivo de la herencia en la que concurren una multitud de sucesores
• En el ámbito del IRPF la Administración no puede acudir a comprobaciones de valor realizadas en el ámbito del ITP
• No se admite la prueba de presunciones para acreditar un incremento de patrimonio no justificado

Selección de jurisprudencia. Mayo 2017 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 01/06/2017 - 11:05

• La dación de un inmueble en pago de una deuda tributaria no es una entrega de bienes a efectos del IVA
• El Tribunal Supremo se considera independiente del Constitucional en lo que tiene que ver con el cómputo de los plazos por meses
• ¿El "repercutidor" del "céntimo sanitario" puede solicitar la devolución si el repercutido no puede hacerlo por no poder acreditar la repercusión?
• Si es posible aportar nuevas pruebas no presentadas en el procedimiento de gestión en vía judicial, con más motivo en reposición
• A las deudas tributarias que no han sido ingresadas en periodo voluntario, no les afecta la suspensión automática que conlleva la declaración de concurso, por lo que cuentan a la hora de incluir al obligado en el listado de deudores frente a la Hacienda
• Comprobación inspectora de la deducción por reinversión en el IS que había sido objeto de una comprobación limitada
• Sociedad "holding" como sociedad patrimonial
• Procede la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios en participaciones en el capital de entidades que realicen actividades económicas
• Exención el ITP y AJD de la ampliación de capital mediante aportaciones dinerarias de los socios de agrupaciones de interés económico
• Es nulo de pleno derecho la sustanciación a través del procedimiento abreviado una reclamación cuyo objeto excede las bases o valoraciones

Selección de jurisprudencia. Mayo 2017 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 18/05/2017 - 11:16

• El aquietamiento parcial no lleva asociada la ejecución parcial de reclamaciones y sentencias y por tanto no afecta al comienzo del plazo de prescripción
• Conceptualmente una sentencia penal no puede contener liquidaciones tributarias que cierren paso a una solicitud de ingresos indebidos
• La Administración tributaria no puede abusar de su posición denegando devoluciones de ingresos indebidos a entidades concursadas manteniendo bajo su control esas cantidades
• Inclusión del fondo de comercio al calcular la ganancia patrimonial derivada de la transmisión de una oficina de farmacia
• La indicación como domicilio en el IRPF el inmueble legado no presupone la aceptación de la herencia
• No es garantía suficiente a efectos de suspensión la maquinaria que ha excedido de su vida útil
• Presunción de validez de la nueva declaración del ISD tras observar un error de valoración en la escritura original
• El exceso de cabida declarado es de tal entidad que sobrepasa la mera corrección y por tanto debe quedar sujeto a ITP y AJD
• Terminada la comprobación pericial contradictoria la Administración debe notificar la liquidación correspondiente al administrado
• La expresión "dinero depositado en los bancos" incluye además del metálico, las acciones y otros productos bancarios a efectos del ISD
  

Selección de jurisprudencia. Abril 2017 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 03/05/2017 - 14:30

• Non bis in idem comunitario: sanción administrativa y pena por los mismos hechos son compatibles si se aplican a personas diferentes
• Los TSJs siguen insistiendo en considerar que el fallecimiento rompe el parentesco por afinidad mientras que el TS sube en intensidad diciendo lo contrario
• Utilizar los valores catastrales como referencia valorativa del ITP y del ISD es conforme a norma, pero no con efectos retroactivos
• Que el administrado no se oponga a la imputación de dilaciones indebidas en las alegaciones al acta, no justifica la falta de motivación del acuerdo de liquidación
• Los gastos de mantenimiento del centro tecnológico de una empresa pueden acogerse a la deducción de I+D+i porque a pesar de comunes no dejan de ser indispensables
• No se aplica la bonificación del 99% de la cuota del IS a la venta de parcelas por una sociedad pública local dedicada al desarrollo de suelo industrial
• La indemnización recibida por la resolución anticipada del contrato de arrendamiento no puede acogerse a la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios
• Imputación temporal del incremento de patrimonio en una expropiación por el procedimiento de urgencia
• Condena a una persona física y otra jurídica por un delito fiscal
• Condenado por los delitos de falsedad documental y contra la Hacienda Pública el expresidente de Bancaja

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