José Ramón Fernández de la Cigoña Fraga

La facturación es el corazón de una empresa, de manera que si las ventas se incrementan repentinamente, la presión sobre las diferentes áreas de la empresa aumenta, pudiendo hacerse patente la necesidad de incrementar recursos humanos o materiales, pero si por el contrario la facturación se reduce, la empresa puede no generar los recursos suficientes para mantener su estructura y llegar incluso al colapso y a la liquidación de la sociedad.

La Agencia Tributaria presta especial atención a este corazón, centrando una parte destacada de sus esfuerzos en vigilar la facturación de las empresas, para evitar la ocultación de ventas que socaban los ingresos de Hacienda, desde una doble vertiente:

• El IVA repercutido no ingresado.
• La disminución de los beneficios y por ende la recaudación del IRPF y del impuesto sobre sociedades.

Este año se cumplen 50 años desde que en el año 1967 los seis Estados miembros de la Comunidad Económica Europea (Francia, Italia, Bélgica, Países Bajos, Luxemburgo y la Republica Federal de Alemania) acordaron remplazar sus respectivos impuestos sobre las ventas por el impuesto sobre el valor añadido (IVA) y 40 años desde que en el año 1977 se armonizó la normativa.

La terminación de un año en siete parece pues que trae consigo importantes novedades en materia de IVA, por lo que el presidente de la Comisión Europea, Jean-Claude Juncker, no podía dejar pasar el año 2017 sin iniciar la mayor reforma del IVA de los últimos 25 años.

El aprovechamiento fiscal de las pérdidas forma parte de la planificación fiscal patrimonial, siendo una manera de reducir el impacto fiscal en las decisiones de inversión y desinversión por parte de los patrimonios particulares.

A nivel societario, las pérdidas también pueden tener un impacto muy significativo en la toma de importantes decisiones de compra y venta de empresas, siendo el aprovechamiento de los activos fiscales del Banco Popular, una de las razones de peso por las que el Banco Santander se hizo con el control de esta entidad financiera, ya que le supondrá un ahorro de 4.900 millones en impuestos.

Bienvenido a la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria, es lo primero que podemos leer en la web de Hacienda, pero para todos aquellos que no estén familiarizados con esta web, esta puede ser la bienvenida a un rompecabezas, ya que encontrar y utilizar sus diferentes funcionalidades puede ser una tarea compleja.

A través de la pagina web de la Agencia Tributaria, se podrá acceder a sus servicios durante las 24 horas de los 365 días del año, aunque hay que tener en cuenta que los pagos realizados a través de esta Sede están sujetos a los límites horarios establecidos por las entidades bancarias colaboradoras de la AEAT.

En cualquier caso, todo aquel que pretenda dedicarse profesionalmente a la fiscalidad tendrá que conocer en profundidad esta plataforma de la Agencia Tributaria, ya que en ella se puede encontrar de todo, desde el calendario del contribuyente hasta la normativa fiscal, incluso se pueden realizar denuncias tributarias y pagos en efectivo.

Hace no muchos años, las principales fuentes de captación de clientes para las asesorías de empresas eran el boca a boca o llevarse a los clientes a los que se atendía, al dejar de trabajar para una asesoría. La prospección de clientes potenciales se hacía con guías telefónicas o listados de empresas, para luego realizar contactos telefónicamente, por correo postal o electrónico, o con visitas presenciales, siendo la captación de clientes una tarea bastante dificultosa.

Actualmente, la saturación de correos electrónicos a la que son sometidas empresas y particulares hace que este método haya perdido eficacia, ya que muchos correos electrónicos van directamente a la bandeja de elementos eliminados sin tan siquiera abrirse, debiendo ser cada vez más originales en el asunto para conseguir que el destinatario lo lea.

El próximo día 25 de julio, es el último día para presentar el impuesto sobre sociedades de 2016, y se inicia la cuenta atrás para la presentación del modelo 200 del ejercicio 2017. Si no se ha comenzado ya a realizar la planificación fiscal de este año, se puede aprovechar el cierre fiscal del año pasado para empezarla, de cara a optimizar la tributación por los beneficios societarios del año 2017.

Además, próximos a finalizar el mes de julio, las empresas deberían tener ya registrados todos los apuntes contables del primer semestre del año 2017, lo que permite hacer una proyección del resultado hasta final de año, o verificar si los presupuestos anuales presentan desviaciones significativas, con vistas a la estimación del resultado de la sociedad.

Dotar cuantiosas provisiones, realizar amortizaciones aceleradas, alterar la valoración del stock, pagar retribuciones extraordinarias antes de finalizar el ejercicio, anticipar gastos que podrían esperar al siguiente ejercicio, son algunas de las opciones que se pueden barajar antes de cerrar el ejercicio, buscando reducir la factura fiscal del impuesto sobre sociedades.

Sin embargo, el próximo 25 de julio no pagar el impuesto sobre sociedades, o pagar muy poco, puede ser también perjudicial para la empresa, ya que como otras cosas en la vida, ni mucho, ni poco, lo mejor es buscar la justa medida.

Estamos a las puertas de la primera operación salida del verano, por lo quea estas alturas ya son muchos los españoles que tienen reservadas sus vacaciones y cada vez son más los que utilizan la fórmula del alquiler vacacional, por lo que la Agencia Tributaria pone la lupa en estos ingresos generados por los arrendadores, para asegurarse de que estos son declarados y sometidos a tributación.

Este fenómeno ha sido catapultado por plataformas como Airbnb, Homeaway, Wimdu o Rentalia, que facilitan las transacciones entre los inquilinos y los arrendadores, por lo que la Agencia Tributaria rastrea estas páginas web, para ver si los anunciantes declaran los ingresos generados.

El régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección (REBU) es un tipo de régimen impositivo del IVA, de aplicación voluntaria a los revendedores cuando actúan en nombre propio y realizan entregas de los siguientes bienes:

• Bienes usados. Tendrán esta consideración los bienes muebles utilizados por un tercero, susceptibles de reutilización y adquiridos para su reventa. No se consideran bienes usados los utilizados, renovados o transformados por el propio sujeto pasivo revendedor o por su cuenta, ni los materiales de recuperación, envases, embalajes, oro, platino y piedras preciosas.
• Objetos de arte. En este apartado, se engloban los siguientes objetos, siempre y cuando cumplan los requisitos previstos en el artículo 136 de la LIVA: cuadros, pinturas, dibujos, grabados, estampas, litografías, esculturas, estatuas, vaciados de esculturas, tapicerías, textiles, murales, cerámica, esmaltes sobre cobre y fotografías.
• Antigüedades. Para tener esta consideración, tienen que ser bienes muebles con más de 100 años de antigüedad y que no sean objetos de arte o de colección.
• Objetos de colección. Se consideran dentro de este apartado los artículos de filatelia y las colecciones y especímenes para colecciones de zoología, botánica, mineralogía o anatomía, o que tengan interés histórico, arqueológico, paleontológico, etnográfico o numismático. En ningún caso se aplica este régimen especial al oro de inversión.

La doble imposición, como su propio nombre indica, significa pagar impuestos dos veces por un mismo hecho imponible, dentro de un mismo periodo impositivo. A nivel internacional, la doble imposición se produce cuando un contribuyente es a la vez residente a efectos fiscales en dos países, ya que no todos los países siguen los mismos criterios a la hora de determinar la residencia fiscal, de manera que un sujeto puede ser residente en dos países en un mismo periodo impositivo.

También puede surgir la doble imposición si en un Estado se está sometido al principio de residencia, mientras que en otro Estado se utiliza el criterio de gravar las rentas obtenidas en un territorio con independencia de la residencia fiscal del perceptor.