Novedades Legislativas

El 29 de mayo de 2011, ha entrado en vigor la Ley 13/2011, de 27 de mayo, de regulación del juego. La misma se divide en siete títulos, con cuarenta y nueve artículos, seis disposiciones adicionales, nueve disposiciones transitorias, una disposición derogatoria y once disposiciones finales.

Esta ley es muy importante para el sector del juego online, regulándose por primera vez en España. El alcance de la norma se extiende a toda actividad de organización, explotación y desarrollo de actividades de juego de ámbito estatal realizadas a través de medios electrónicos, informáticos, telemáticos e interactivos, en la que los medios presenciales tienen carácter accesorio, así como a la actividad publicitaria conectada con la misma, siempre que tales actividades se dirijan a todo el territorio del Estado, adoptando el criterio de distribución competencial establecido en otras normas sectoriales como la Ley 34/2002, de 11 de julio, de servicios de la sociedad de información y de comercio electrónico. Además, se incorporan en la misma las diferentes definiciones de juegos, incluidos los de carácter esporádico, y se establece la reserva y el régimen de control de la actividad de loterías.

El artículo 12.5 del RDLeg. 4/2004 (TR Ley IS) constituye un régimen de ayuda estatal a tenor de lo dispuesto en el artículo 107, apartado 1, del TFUE, también por lo que se refiere a las adquisiciones fuera de la Unión.

En el Diario Oficial de la Unión Europea se ha publicado la Decisión de la Comisión de 12 de enero de 2011 relativa a la amortización fiscal del fondo de comercio financiero para la adquisición de participaciones extranjeras C 45/07 aplicada por España, con la cual se completa la Decisión que respecto al artículo 12.5 del TR Ley IS ya se había puesto de manifiesto anteriormente en la Decisión de 28 de octubre de 2009.

En esta última Decisión mencionada, la Comisión consideró que el artículo 12.5 del TR Ley IS constituía un régimen de ayuda estatal a tenor de lo dispuesto en el artículo 87, apartado 1, del Tratado, lo cual supuso la eliminación de la amortización fiscal relativa a inversiones efectuadas en sociedades europeas. No obstante, en ese momento proseguía la investigación por parte de la Comisión en lo que respectaba a las adquisiciones en países que no pertenecían a la Unión Europea.

La Orden EHA/1246/2011, de 9 de mayo, aprueba los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2010,  dicta instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y  establece las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática.

Comentar respecto a la misma que  el modelo de declaración no presenta novedades significativas con respecto a la de ejercicios anteriores, manteniendo su formato y debiendo, con carácter previo a la presentación de la declaración, dar cuenta de cierta información adicional a través de la cumplimentación de formularios específicos al efecto.

A los efectos de la cumplimentación del modelo han de tenerse en cuenta las novedades  normativas habidas para este ejercicio 2010. En particular:

El próximo 18 de mayo de 2011 entra en vigor el Convenio entre el Reino de España y la República Islámica de Pakistán para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta, hecho en Madrid el 2 de junio de 2010.

El citado Convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos estados contratantes y a los impuestos sobre la renta exigibles por cada uno de los Estados contratantes, sus subdivisiones políticas o sus entidades locales, cualquiera que sea el sistema de su exacción.

Los impuestos actuales a los que se aplica este Convenio son, en particular:

Como se recordará el Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril, de Medidas para el Impulso de la Recuperación Económica y el Empleo creó en el IRPF una nueva deducción, concretamente, la deducción por obras de mejora en la vivienda habitual. En líneas generales la mencionada deducción estaba regulada en los siguientes términos:

• La deducción era por obras de mejora en la vivienda habitual o en el edificio en la que ésta se encuentre.
• Para contribuyentes cuya base imponible sea inferior a 53.007,20 euros.
• Podían deducirse el 10 por 100 de las cantidades satisfechas desde el 14 de abril de 2010 hasta el 31 de diciembre de 2012 por obras realizadas en la vivienda habitual o en el edificio en la que ésta se encuentre, con un máximo de 12.000 euros por vivienda habitual.
• Las obras tenían que tener por objeto, entre otros: la mejora de la eficiencia energética, la utilización de energías renovables, la sustitución de las instalaciones de electricidad, agua, gas u otros suministros, o favorezcan la accesibilidad al edificio o las viviendas, así como las obras de instalación de infraestructuras de telecomunicación que permitan el acceso a Internet y a servicios de televisión digital en la vivienda.

La Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2011, con efectos a partir del 1 de enero, añadió un nuevo párrafo segundo al apartado 4.º del artículo 21 de la Ley 37/1992 (Ley del IVA), por el que se establecía el derecho a solicitar la devolución del Impuesto soportado que no se hubiera podido deducir totalmente, previa justificación de su importe, por las entregas de bienes que realicen los Entes públicos o los establecimientos privados de carácter social a Organismos reconocidos que los exporten fuera del territorio de la Comunidad en el marco de sus actividades humanitarias, caritativas o educativas, previo reconocimiento del derecho a la exención.

Como consecuencia de ello se hace necesario modificar el modelo 308 «Impuesto sobre el Valor Añadido, solicitud de devolución: recargo de equivalencia, artículo 30 bis del Reglamento del IVA y sujetos pasivos ocasionales», con el fin de introducir este nuevo supuesto en el modelo de declaración.

El Ministerio de Medio Ambiente, y Medio Rural y Marino ha emitido informe por el que se pone de manifiesto que durante 2010 se han producido circunstancias excepcionales en el desarrollo de las actividades agrícolas y ganaderas que aconsejan hacer uso de la autorización contenida en el artículo 37.4.1.º del RD 439/2007 (Rgto IRPF).

En base a ello, ha sido aprobada la Orden EHA/1034/2011, de 25 de abril, por la que se reducen para el período impositivo 2010 los índices de rendimiento neto y el índice corrector por piensos adquiridos a terceros aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales.

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El artículo 71 de la Ley 2/2011, de 4 de marzo, de la Ley de Economía Sostenible, ya nos adelanta que van a ser muchos los convenios que España va a suscribir con otros países ya que con el fin de favorecer la internacionalización de la economía española, garantizar la seguridad jurídica de las inversiones transfronterizas y luchar contra el fraude fiscal, España va a reforzar su red de convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal, y de acuerdos para el intercambio de información en materia tributaria.

Una vez realizado este pequeño preámbulo pasamos a comentar que, en el BOE del día 12 de abril de 2011, se ha publicado el Convenio entre España y Uruguay para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y su Protocolo, hecho en Madrid el 9 de octubre de 2009.

En el DOUE de 23 de marzo de 2011 ha sido publicado el Reglamento de ejecución (UE) nº 282/2011 del Consejo de 15 de marzo de 2011 por el que se establecen disposiciones de aplicación de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (refundición), con entrada en vigor el 12 de abril de 2011 y aplicable, salvo alguna excepción, a partir del 1 de julio de 2011.

El objetivo del presente Reglamento es garantizar una aplicación uniforme del actual sistema del IVA, estableciendo para ello disposiciones de aplicación de la Directiva 2006/112/CE, en particular por lo que respecta a los sujetos pasivos, la entrega de bienes y la prestación de servicios y el lugar de realización de los hechos imponibles.

Con entrada en vigor el 19 de marzo de 2011 y surtiendo efectos respecto de las autoliquidaciones de retenciones e ingresos a cuenta que correspondan al primer trimestre o, en su caso, a las del mes de marzo cuando se trate de autoliquidaciones mensuales, ambas de 2011 y siguientes, la Orden EHA/586/2011, de 9 de marzo, aprueba el modelo 111 de autoliquidación de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta.

La novedad más significativa contenida en esta disposición es la supresión del modelo 110 y la aprobación de un nuevo modelo 111 de autoliquidación que puede ser utilizado con carácter general por retenedores u obligados que deban realizar mensual o trimestralmente la declaración e ingreso de las cantidades retenidas.