Artículos de Tributación

El presente trabajo tiene por objeto el estudio de las especialidades que respecto a la regulación del procedimiento de recaudación en vía de apremio representa el hecho de que la deuda cuyo pago se exige sea una indemnización en concepto de responsabilidad civil derivada de un delito contra la Hacienda Pública. A tal efecto, en primer lugar, examinaremos cada una de las actuaciones que se desarrollan en un procedimiento de recaudación de deudas tributarias, para valorar si pueden aplicarse a una deuda liquidada por un órgano judicial. Seguidamente, analizaremos la situación que se produce cuando respecto al responsable civil, junto a la vía de apremio iniciada por la Administración Tributaria para exigir el pago de la indemnización fijada en la sentencia condenatoria, se ha iniciado un procedimiento concursal ante la jurisdicción mercantil, y concluiremos nuestro trabajo estudiando las distintas vías de las que dispone el condenado al pago de una indemnización a favor de la Hacienda Pública para oponerse a la actuación ejecutiva tanto del órgano judicial como de los órganos de recaudación. Por último, y a modo de epílogo, no podemos dejar de comentar algunas de las consecuencias que la reciente entrada en vigor de la Ley Orgánica 5/2010, de 22 de junio, de reforma del Código Penal, puede significar respecto a la futura recaudación de la cuota tributaria defraudada por el autor de un delito contra la Hacienda Pública.

Palabras clave: responsabilidad civil, deuda tributaria, recaudación, exacción, procedimiento de apremio, delito contra la Hacienda Pública, defraudación tributaria, indemnización, deuda, sentencia condenatoria, jurisdicción penal, procedimiento concursal, Administración Tributaria y Código Penal.

El Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades prevé una serie de mecanismos para la corrección de la doble imposición que se puede poner de manifiesto como consecuencia de operaciones de fusión o escisión.

En este trabajo se realiza un análisis crítico de estos mecanismos y, especialmente, de la deducibilidad fiscal del fondo de comercio de fusión, reflexionando sobre su contexto, naturaleza, condiciones y diferenciación respecto de los conceptos contables. Al hilo de este análisis quedan de manifiesto numerosos aspectos controvertidos y deficiencias de la regulación, muchas de las cuales no han podido ser resueltas por la doctrina administrativa y jurisprudencial.

Palabras clave: fusiones, escisiones, doble imposición, fondo de comercio, diferencia de fusión, operaciones de reestructuración, neutralidad fiscal y plusvalías latentes.

El objeto del presente trabajo es efectuar un análisis de la eventual acción por responsabilidad del Estado legislador que se podría deducir contra España como consecuencia de la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) (Sala Tercera), de 21 de octubre de 2010, en el asunto C-467/08 en el procedimiento entre Padawan, SL y Sociedad General de Autores y Editores de España (SGAE). Asimismo, se analiza la Sentencia de la Audiencia Provincial de Barcelona de 2 de marzo de 2011, manifestación de la Resolución jurisdiccional del TJUE de 21 de octubre de 2010.

En este trabajo se analizará la naturaleza jurídica del denominado «canon digital» y cómo su régimen jurídico es alterado por la doctrina dimanante de la sentencia del TJUE, la responsabilidad del Estado legislador así como su eventual aplicación en el caso específico del canon digital a partir de la resolución judicial mencionada.

Palabras clave: responsabilidad patrimonial del Estado legislador, canon digital y Tribunal de Justicia de la Unión Europea.

Existen razones sólidas sobre las cuales defender la idea de que la autorización administrativa en virtud de la cual se reconocen derechos de instalación de parques de aerogeneradores para la producción de energía eléctrica no está sujeta al ITP, y no lo está no solo en virtud de la inexistencia de concesión administrativa en sentido estricto, sino tampoco de atisbo alguno de actividad prestacional de servicios públicos –o equiparables– en la producción, o sea, generación de energía eólica.

Palabras clave: energía eólica, producción/generación, Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas y hecho imponible.

La presente colaboración comenta las incidencias normativas que se han producido durante 2010 en el Impuesto sobre Sociedades. La crisis económica está en el trasfondo de bastantes de las medidas adoptadas. Otras derivan de los necesarios ajustes al ordenamiento comunitario.

El pasado 2010 no ha sido un año tranquilo para la autoridad fiscal. Esto se ha reflejado en ciertas fricciones inscribibles en el ámbito de la técnica legislativa.

En fin, 2010 ha traído la maduración de las circunstancias apropiadas para adoptar algunas medidas convenientes en orden a afirmar la consistencia técnica y recaudatoria del Impuesto sobre Sociedades. Así sucede en relación con la subcapitalización.

Palabras clave: Impuesto sobre Sociedades, novedades normativas y 2010.

Como en años anteriores se analizan en el artículo las principales novedades introducidas por normas estatales y autonómicas en impuestos cedidos (singularmente el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados).

Palabras clave: novedades para 2011, ITP y AJD e ISD.

Dentro del ámbito de las normas reguladoras del procedimiento frente a los responsables tributarios, declara el apartado quinto del artículo 174 de la LGT que en el recurso o reclamación contra el acuerdo de responsabilidad podrá impugnarse el presupuesto de hecho habilitante y las liquidaciones a las que alcance dicho presupuesto sin que, como consecuencia de la resolución de estos recursos o reclamaciones, puedan revisarse aquellas liquidaciones que hubieran adquirido firmeza, sino únicamente el importe de la obligación del responsable que haya interpuesto el recurso o la reclamación. Introdujo así el legislador de la Ley 58/2003 un cambio significativo en la configuración del derecho de defensa que asiste al responsable frente al acto de derivación de responsabilidad tributaria, clarificando la línea divisoria que ha de establecerse entre el procedimiento seguido frente al deudor principal y el que se desarrolla frente al responsable, reconociéndose la existencia de, al menos, dos liquidaciones (la relativa a la deuda principal y la referente a la deuda derivada) y quedando constancia de ambas en el acto de declaración de responsabilidad.

A través del presente trabajo se analizan siete cuestiones que, a nuestro juicio, plantea la actual regulación de la impugnación del acto de derivación de responsabilidad tributaria y que, en nuestra opinión, deben ser objeto de clarificación para una mejor comprensión de esta vía de actuación.

Palabras clave: responsables tributarios subsidiarios, derivación de responsabilidad, declaración de fallido e impugnación.

EL Tribunal Supremo, en un supuesto muy concreto –exención en el IRPF de la indemnización por despido percibida por trabajadores recontratados por su empresa, o por otras vinculadas– ignora el concepto de vinculación de empresas contenido en las normas tributarias y acepta el concepto de «empresa única» acuñado en el orden jurisdiccional social.

Palabras clave: Palabras clave: IRPF, indemnización, despido y vinculación.