Novedades Legislativas

En el Boletín Oficial de las Cortes Generales del día 16 de enero de 2019, se ha publicado el texto del Proyecto de ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2019, y en el ámbito tributario incorpora diversas medidas recogidas, la mayoría, en su título VI (artículos 59 a 87, ambos inclusive).

A continuación describimos las principales medidas fiscales que se recogen en el citado texto del Proyecto de Ley:

A continuación reseñamos, al objeto de facilitarle la acotación temporal de la normativa recientemente aprobada, las normas de interés tributario publicadas en los distintos boletines oficiales durante la primera quincena del mes de enero.

El Consejo de Ministros ha acordado disponer la remisión a las Cortes Generales del Convenio entre el Reino de España y la República de Azerbaiyán para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y de su Protocolo y ha autorizado la manifestación del consentimiento de España para obligarse por el mismo.

En 1999 las autoridades de Azerbaiyán remitieron a España un proyecto de Convenio para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta para su negociación. Sin embargo, la parte española consideraba que el Convenio bilateral sobre esta materia suscrito con la antigua Unión Soviética el 1 de marzo de 1985 mantenía su vigencia con cada una de las Repúblicas postsoviéticas mientras no se produjera su denuncia.

Se suprime el requisito de permanencia de cinco años y se limitan a que no se posea vivienda en la Comunidad Autónoma de Cantabria.

La Comunidad Autónoma de Cantabria publicó el 28 de diciembre en el BOC, la Ley 11/2018, de 21 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas.

En dicha norma, en relación con los tributos propios, además de modificar y actualizar varias tasas de la Administración, se elevan los tipos de cuantía fija hasta la cuantía que resulte de la aplicación del coeficiente 1,8 por ciento al importe exigido para el ejercicio 2018.

Mejora la deducción para las familias numerosas y se reducen en medio punto los tipos aplicables en la escala autonómica a los dos primeros tramos.

En el Boletín Oficial de Canarias de 31 de diciembre de 2018 se publicó la Ley 7/2018, de 28 de diciembre,  de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 2019.

Pues bien, dicha Ley de Presupuestos incorpora beneficios fiscales para el año 2019, entre los que cabe destacar los siguientes:

En lo que respecta al IRPF para 2018 -medidas aplicables en el ejercicio 2018 y que son objeto de declaración en el ejercicio 2019-, las siguientes medidas tributarias inciden en los beneficios fiscales:

• Se Incrementa la deducción en los casos de familias numerosas, tanto de categoría general, como especial: la medida consiste en incrementar la deducción de 200 euros hasta 450 euros, cuando se trate de familia numerosa de categoría general, y de 400 euros hasta 600 euros, cuando se trate de familia numerosa de categoría especial.
• Por otro lado, se reduce medio punto el tipo aplicable en la escala autonómica para los contribuyentes pertenecientes a los dos primeros tramos de base liquidable general. Así, el tipo del primer tramo pasa del 9,5 al 9 y el del segundo tramo, del 12 al 11,5.

Cuando el valor real o declarado del inmueble, sea igual o inferior a 200.000 euros, y siempre que el inmueble adquirido sea la primera vivienda del adquirente, el tipo medio aplicable será del 5%.

En el Boletín Oficial de baleares de 29 de diciembre de 2018 se publicó la Ley 14/2018, de 28 de diciembre,  de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears para el año 2019.

Se aprueba, además, el modelo normalizado válido para la presentación por vía telemática de estas solicitudes

La Resolución de 21 de diciembre de 2018, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (BOE de 6 de enero de 2019 y en vigor a partir del 7 de enero),  amplia el marco de actuación de la colaboración social en la aplicación de los tributos, estableciendo los supuestos y condiciones en que podrá extenderse la colaboración social en la aplicación de los tributos regulada en los artículos 79 a 81 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria, a la presentación telemática de solicitudes de rectificación de autoliquidación cuando éstas hayan perjudicado de cualquier modo los intereses legítimos del contribuyente, regulada por Resolución del Director General de 11 de diciembre de 2001, por la que se regula la presentación por vía telemática de recursos de reposición y otras solicitudes de carácter tributario.

Los cambios adoptados se centran en las deducciones de IRPF y en los tipos impositivos de ITP y AJD, modalidad de transmisiones patrimoniales

La Comunidad Valenciana realiza pocos cambios en materia de impuestos cedidos, no obstante los mismos se encuentran tanto en la Ley 27/2018 de Medidas fiscales, de gestión administrativa y financiera y de organización de la Generalitat (DOGV de 28 de diciembre de 2018), como en la Ley 28/2018 de Presupuestos de la Generalitat para el ejercicio 2019 (DOGV de 31 de diciembre de 2018).

Analizando, en primer lugar, las modificaciones introducidas por la Ley 27/2018 de Medidas fiscales, de gestión administrativa y financiera y de organización de la Generalitat en la Ley 13/1997 por la que se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos, encontramos relativas a deducciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas físicas y relativas al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

El régimen de declaración anterior no protegía la institución, puesto que obligaba a declarar y pagar sin saber si se iba a adquirir o no, a pesar de posteriores ajustes

El Gobierno de Aragón ha aprobado la Ley 15/2018, de 22 de noviembre, sobre la tributación de la fiducia aragonesa en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

A través de esta institución de Derecho foral, en el caso de fallecimiento de uno de los cónyuges de un  matrimonio, se refuerza la posición del cónyuge viudo, reconociéndole no sólo el usufructo universal sobre los bienes del causante, sino también permitiéndole disponer de todos sus bienes, generalmente a favor de los hijos que lo cuiden en sus últimos años.

La solidaridad para con la familia, nuestros mayores, las personas con discapacidad y las personas con rentas más bajas marcan la línea conductora de las medidas fiscales aprobadas para el nuevo ejercicio

La Ley 6/2018, de 19 de diciembre, de la Comunidad de Madrid, de Medidas Fiscales de la Comunidad de Madrid -por la que se modifica el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre-, contiene el conjunto de medidas tributarias que la Comunidad de Madrid ha aprobado para su aplicación a partir de 1 de enero de 2019.