Artículos de Tributación

El carácter reservado de los datos con trascendencia tributaria a la luz de los derechos reconocidos por la Ley Orgánica de Protección de Datos de Carácter Personal

El carácter reservado y finalista de la información en poder de la Administración tributaria está previsto en el artículo 95 de la Ley General Tributaria. La misma ley regula las consecuencias del incumplimiento del deber de sigilo impuesto a los agentes de la Administración tributaria con acceso a sus bases de datos. Sin embargo, tratándose de datos de personas físicas, la revelación o uso desviado de la información tributaria puede afectar al derecho a la intimidad o al de la protección de datos de carácter personal, ambos constitucionalmente protegidos. Por ello, una correcta interpretación del denominado secreto tributario exige tomar en consideración, desde una perspectiva tributaria, los derechos reconocidos en la Ley Orgánica de Protección de Datos de Carácter Personal. En el presente trabajo se analizan esos derechos con el fin de estudiar su encaje, alcance y limitaciones en el ámbito específicamente tributario.

Palabras claves: protección de datos, secreto tributario, administración tributaria, intimidad y libertad informática.

Carlos Bartolomé Larrey
Técnico de Hacienda
Licenciado en Derecho

Este trabajo ha sido seleccionado para su publicación por: don José Andrés Sánchez Pedroche, don Francisco Alfredo García Prats, don Francisco Magraner Moreno, don Juan Mestre Chesa y don Javier Sancho Sebastián.

El TJUE impone una sanción de 30 millones a España por el incumplimiento de la obligación de recuperar los incentivos fiscales vascos

Análisis de la STJUE de 13 de mayo de 2014, asunto C-184/11.

Saturnina Moreno González
Profesora Titular de Derecho Financiero y Tributario.
Universidad de Castilla-La Mancha

Impuesto sobre Sociedades. Ejercicio 2013 (Caso práctico)

Estando próxima la presentación del Impuesto sobre Sociedades, normalmente del 1 al 25 de julio de 2014, vamos a realizar la declaración del impuesto de una sociedad que tributa en el régimen general del impuesto, en la que incorporamos diferentes ajustes por operaciones de la entidad en el ejercicio 2013.

Palabras claves: Impuesto sobre Sociedades, declaración del impuesto, ejercicio 2013 y caso práctico.

Fernando Borrás Amblar
Inspector de Hacienda del Estado

EL TJUE declara la vulneración del derecho de defensa y la admisibilidad de un recurso jurisdiccional sin recurso administrativo previo frente a una rectificación del valor en aduana

(Análisis de la STJUE de 13 de marzo de 2014, asuntos acumulados C-29/13 y C-30/13, Global Trans Lodzhistik OOD v. Nachalnik na Mitnitsa Stolichna)

1. Supuesto de hecho
2. Doctrina del tribunal
3. Comentario crítico
Bibliografía

Juan Ignacio Gorospe Oviedo
Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario. USP-CEU

Controversias en la liquidación del IVA cuando procede la aplicación del mecanismo de inversión del sujeto pasivo. Cumplimiento de requisitos formales y materiales

(Análisis de la STJUE de 6 de febrero de 2014, asunto C-424/12, Fatorie)

1. Introducción
2. El mecanismo de autoliquidación o de inversión del sujeto pasivo
3. Actuaciones de comprobación en sede del destinatario. Asunto Ecotrade
4. La factura en las operaciones de autoliquidación. Asuntos Bockemül y Uszodaépítö
5. Las sentencia de 6 de febrero de 2014, Asunto Fatorie
6. Conclusión

Eduardo Verdún Fraile
Inspector de Hacienda (excedente).
Socio responsable de Tributación Indirecta. Ernst & Young Abogados

La práctica y ejecución material de las invasiones domiciliarias al hilo de la realización de actuaciones inspectoras: examen de su régimen jurídico y de sus aspectos más controvertidos

En los últimos tiempos, viene constituyendo un proceder habitual en la Inspección de los tributos, a fin de realizar sus actuaciones, llevar a cabo intromisiones en el denominado domicilio constitucionalmente protegido. Ello suscita no pocos problemas, pues la ejecución material de aquellas debe efectuarse con pleno respeto a lo previsto en alguno de los títulos que las legitiman. El presente trabajo pretende analizar con detalle cada uno de dichos problemas, delimitando, a su vez, el régimen jurídico al cual se encuentra sometida la práctica efectiva de las referidas intromisiones domiciliarias.

Palabras claves: inspección tributaria y ejecución intromisiones domiciliarias.

Joaquín Álvarez Martínez
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario.
Universidad de Zaragoza

Novedades en el Impuesto sobre el Valor Añadido en los ejercicios 2013 y 2014

En el presente artículo se analizan las principales novedades normativas que se han producido en el Impuesto sobre el Valor Añadido, como consecuencia de los cambios introducidos por diferentes normas estatales y comunitarias aprobadas a lo largo del año 2013 y primer trimestre de 2014, haciendo especial hincapié en las modificaciones introducidas en la Ley del Impuesto, por la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014 y en el Reglamento, por el Real Decreto 828/2013, de 25 de octubre.

Palabras claves: novedades IVA, regla de uso efectivo, prorrata general, devengo en operaciones asimiladas a las entregas y adquisiciones intracomunitarias, y procedimientos administrativos y judiciales de ejecución forzosa.

Begoña Hernando Polo
Inspectora de Hacienda del Estado

El Impuesto sobre Sociedades en 2013 (III). Incentivos Fiscales

En esta colaboración se comenta un incentivo fiscal con amplia proyección en el escenario internacional, comúnmente conocido como patent box, en cuya virtud las rentas derivadas de ciertos activos intangibles disfrutan de una tributación privilegiada. El interés de este régimen fiscal rebasa el campo de la configuración jurídico-positiva de un elemento del Impuesto sobre Sociedades, para adentrarse en el de la competición entre los Estados para atraer actividades de alto valor añadido o, simplemente, para ofrecer asilo a rentas desviadas por motivos fiscales.
La modificación que la Ley 14/2013 ha acometido del artículo 23 del TRLIS, regulador del denominado patent box español, más allá de sus aspectos de técnica tributaria, pone sobre la mesa el debate del papel que juega el Impuesto sobre Sociedades en la fiscalidad internacional, ya que su versatilidad lo hace idóneo tanto para la cooperación como para la agresión. El interés general de la comunidad internacional demanda la cooperación, y no otra cosa alienta tras el proyecto BEPS de la OCDE.

Palabras claves: Impuesto sobre Sociedades, incentivos fiscales, reducciones, activos intangibles y patent box español..

Eduardo Sanz Gadea
Licenciado en Derecho y Ciencias Económicas

El nuevo escenario jurídico de la tributación de los dividendos entre España y los Estados Unidos de América

Tras veintitrés años incólume y azotado en los últimos tiempos por las constantes críticas, el longevo Convenio entre el Reino de España y los Estados Unidos de América para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal puede experimentar en los próximos años su primera actualización mediante la adhesión del nuevo Protocolo negociado entre ambos Estados. En este sentido, la incorporación de este nuevo instrumento internacional bilateral, que deberá superar como principal escollo para su efectiva entrada en vigor los preceptivos mecanismos internos de ratificación de cada Estado parte, supondrá la alteración sustancial de hasta catorce preceptos con un propósito expreso y notorio: la concesión de un mejor trato a las inversiones interestatales, la reducción de la carga fiscal y, por ende, el punto y final a la triangulación de las inversiones. Para el éxito de este objetivo, uno de los principales logros ha consistido en la esencial adulteración de la regulación de los dividendos. Un verdadero deus ex machina, que se nos presenta como la resolución definitiva a tantos años de ardua negociación y malestar empresarial, iluminando el nuevo camino a trazar entre las relaciones internacionales de ambos Estados.

Palabras claves: dividendos, Estados Unidos y Convenio de Doble Imposición.

Ana Belén Prósper Almagro
Licenciada en Derecho
Máster Financiero y Tributario/Asesoría Fiscal (ADEIT)

Este trabajo ha sido seleccionado para su publicación por: don José Andrés Sánchez Pedroche, don Francisco Alfredo García Prats, don Francisco Magraner Moreno, don Juan Mestre Chesa y don Javier Sancho Sebastián.

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