Artículos de Tributación

Estando próxima la presentación del Impuesto sobre Sociedades, normalmente del 1 al 25 de julio de 2014, vamos a realizar la declaración del impuesto de una sociedad que tributa en el régimen general del impuesto, en la que incorporamos diferentes ajustes por operaciones de la entidad en el ejercicio 2013.

Palabras claves: Impuesto sobre Sociedades, declaración del impuesto, ejercicio 2013 y caso práctico.

1. Supuesto de hecho
2. Doctrina administrativa
3. Crítica a la intepretación de la DGT y del TEAC
Bibliografía

1. Supuesto de hecho
2. Doctrina del tribunal
3. Comentario crítico
Bibliografía

1. Introducción
2. El mecanismo de autoliquidación o de inversión del sujeto pasivo
3. Actuaciones de comprobación en sede del destinatario. Asunto Ecotrade
4. La factura en las operaciones de autoliquidación. Asuntos Bockemül y Uszodaépítö
5. Las sentencia de 6 de febrero de 2014, Asunto Fatorie
6. Conclusión

En los últimos tiempos, viene constituyendo un proceder habitual en la Inspección de los tributos, a fin de realizar sus actuaciones, llevar a cabo intromisiones en el denominado domicilio constitucionalmente protegido. Ello suscita no pocos problemas, pues la ejecución material de aquellas debe efectuarse con pleno respeto a lo previsto en alguno de los títulos que las legitiman. El presente trabajo pretende analizar con detalle cada uno de dichos problemas, delimitando, a su vez, el régimen jurídico al cual se encuentra sometida la práctica efectiva de las referidas intromisiones domiciliarias.

Palabras claves: inspección tributaria y ejecución intromisiones domiciliarias.

En el presente artículo se analizan las principales novedades normativas que se han producido en el Impuesto sobre el Valor Añadido, como consecuencia de los cambios introducidos por diferentes normas estatales y comunitarias aprobadas a lo largo del año 2013 y primer trimestre de 2014, haciendo especial hincapié en las modificaciones introducidas en la Ley del Impuesto, por la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014 y en el Reglamento, por el Real Decreto 828/2013, de 25 de octubre.

Palabras claves: novedades IVA, regla de uso efectivo, prorrata general, devengo en operaciones asimiladas a las entregas y adquisiciones intracomunitarias, y procedimientos administrativos y judiciales de ejecución forzosa.

En esta colaboración se comenta un incentivo fiscal con amplia proyección en el escenario internacional, comúnmente conocido como patent box, en cuya virtud las rentas derivadas de ciertos activos intangibles disfrutan de una tributación privilegiada. El interés de este régimen fiscal rebasa el campo de la configuración jurídico-positiva de un elemento del Impuesto sobre Sociedades, para adentrarse en el de la competición entre los Estados para atraer actividades de alto valor añadido o, simplemente, para ofrecer asilo a rentas desviadas por motivos fiscales.
La modificación que la Ley 14/2013 ha acometido del artículo 23 del TRLIS, regulador del denominado patent box español, más allá de sus aspectos de técnica tributaria, pone sobre la mesa el debate del papel que juega el Impuesto sobre Sociedades en la fiscalidad internacional, ya que su versatilidad lo hace idóneo tanto para la cooperación como para la agresión. El interés general de la comunidad internacional demanda la cooperación, y no otra cosa alienta tras el proyecto BEPS de la OCDE.

Palabras claves: Impuesto sobre Sociedades, incentivos fiscales, reducciones, activos intangibles y patent box español..

Tras veintitrés años incólume y azotado en los últimos tiempos por las constantes críticas, el longevo Convenio entre el Reino de España y los Estados Unidos de América para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal puede experimentar en los próximos años su primera actualización mediante la adhesión del nuevo Protocolo negociado entre ambos Estados. En este sentido, la incorporación de este nuevo instrumento internacional bilateral, que deberá superar como principal escollo para su efectiva entrada en vigor los preceptivos mecanismos internos de ratificación de cada Estado parte, supondrá la alteración sustancial de hasta catorce preceptos con un propósito expreso y notorio: la concesión de un mejor trato a las inversiones interestatales, la reducción de la carga fiscal y, por ende, el punto y final a la triangulación de las inversiones. Para el éxito de este objetivo, uno de los principales logros ha consistido en la esencial adulteración de la regulación de los dividendos. Un verdadero deus ex machina, que se nos presenta como la resolución definitiva a tantos años de ardua negociación y malestar empresarial, iluminando el nuevo camino a trazar entre las relaciones internacionales de ambos Estados.

Palabras claves: dividendos, Estados Unidos y Convenio de Doble Imposición.

El recientemente aprobado Real Decreto-Ley 4/2014, de 7 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes en materia de refinanciación y reestructuración de deuda empresarial, ha entrado en vigor con el objetivo de mejorar el marco legal de los acuerdos de refinanciación a los que puedan llegar las entidades en dificultades económico-financieras con sus acreedores. Pues bien, entre las modificaciones llevadas a cabo por dicha norma nos hemos centrado aquí en el análisis de las novedades que, desde el punto de vista tributario, se han producido sobre las principales operaciones en las que suelen concretarse dichos acuerdos de refinanciación, esto es, operaciones de capitalización de deudas y acuerdos de quitas y/o esperas.

Palabras claves: refinanciación, reestructuración de deudas, capitalización, quitas y aplazamientos de pago.

La Audiencia Nacional dictó el 19 de diciembre de 2013 una sentencia que ha alcanzado una rápida notoriedad. El Tribunal diferencia entre devoluciones reconocidas en determinados procedimientos administrativos, como son las devoluciones de ingresos indebidos, y la ejecución de una devolución reconocida en resolución económico-administrativa o sentencia, a las que otorga una naturaleza distinta, concluyendo que la Ley General Tributaria no regula un plazo de prescripción para ellas, por lo que es aplicable el plazo de prescripción previsto para las acciones personales en el Código Civil.

El presente trabajo realiza un estudio detallado de dicha sentencia y un juicio crítico de la misma, para concluir que no se trata de un acto de naturaleza particular, como declara la Audiencia Nacional.

Palabras claves: prescripción, devolución, ingresos indebidos, devolución derivada de la normativa del tributo y ejecución de resoluciones.