José Ramón Fernández de la Cigoña Fraga

Si un sujeto pasivo realiza simultáneamente actividades empresariales o profesionales que originen derecho a deducción (art. 94 de la Ley del IVA) y otras que no (art. 20 de la Ley del IVA), debe aplicar la regla de la prorrata, ya que la ley limita en este caso la deducibilidad de las cuotas de IVA soportadas.

La regla de prorrata no se aplica a las cuotas soportadas en bienes o servicios que no afecten, directa y exclusivamente, a la actividad (salvo determinados casos respecto de los bienes de inversión) y a los excluidos del derecho a deducir (los que no son deducibles en ninguna medida).

La regla de prorrata puede ser general o especial.

La Agencia Tributaria tiene que garantizar y vigilar que todos los contribuyentes cumplan con sus obligaciones fiscales. Para realizar esta misión los inspectores de Hacienda tienen como armas los procesos de comprobación e investigación.

• La comprobación tendrá por objeto los actos, elementos y valoraciones consignados por los obligados tributarios en sus declaraciones.
• La investigación tendrá por objeto descubrir la existencia, en su caso, de hechos con relevancia tributaria no declarados o declarados incorrectamente por los obligados tributarios.

El procedimiento inspector de comprobación e investigación es un procedimiento administrativo que tiene por objeto comprobar e investigar el adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. Este procedimiento se encuentra regulado en la Ley 58/2003, Ley general tributaria (LGT).

Las entidades locales son las administraciones públicas más cercanas y con mayor nivel de interacción con los ciudadanos. Son responsables de prestar servicios esenciales como la recogida de residuos, el ordenamiento y la seguridad del tráfico y el mantenimiento de las calles.

El correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias, sin morir en el intento, es caballo de batalla de muchas organizaciones, ya que supone un importante esfuerzo de gestión y requiere de una actualización constante en materia fiscal para conocer toda la normativa tributaria que puede afectar a la empresa.

Las empresas tienen que tener bajo control el riesgo fiscal por diferentes motivos, destacando, por su importancia, el evitar que se puedan derivar responsabilidades a los administradores de la sociedad por no aplicar la diligencia debida. La Ley de sociedades de capital establece como una de las facultades indelegables de los órganos de administración la determinación de la política de control y gestión de riesgos, incluidos los fiscales.

La correcta valoración de las acciones y participaciones de una empresa es crucial en diversos contextos. Determinar el valor preciso de participaciones y acciones es esencial para garantizar transacciones justas y equitativas, ya sea en ventas de acciones o participaciones, sucesiones familiares, fusiones, adquisiciones, emisión de nuevas participaciones o acciones o disolución de sociedades.

Pero la valoración de acciones y participaciones puede ser un proceso complejo, ya que no hay una única forma de valoración.

La tributación de la vivienda es un aspecto de gran importancia para todos los propietarios y para aquellos que están pensando en adquirir o vender una vivienda.

La vivienda es uno de los bienes más importantes de una persona, por lo que es importante conocer cómo tributa la posesión de una vivienda, desde diferentes puntos de vista.

Una vivienda paga impuestos cuando se realiza una compraventa, pero también por el mero hecho de su posesión, ya que su propietario tiene que pagar impuestos locales como el IBI, tener en cuenta las rentas imputadas en el IRPF o hacer frente al impuesto sobre patrimonio, en determinados casos.

El Ministerio de Hacienda ha publicado el Informe sobre los efectos temporales de la jurisprudencia emanada del Tribunal Supremo, elaborado por el Consejo para la Defensa del Contribuyente.

El informe analiza las nuevas situaciones generadas a consecuencia de la la Sentencia de 12 de enero de 2023, rec. cas. 2059/2020, relativa a los intereses de demora derivados de devoluciones de ingresos indebidos. Con el Informe, el Consejo quiere contribuir al debate surgido, exponiendo, por un lado, las disfunciones que provoca la situación actual y, por otro lado, formulando propuestas que, en la medida de lo posible, reduzcan las incertidumbres.

En el informe mensual de recaudación tributaria del mes de julio, se destaca que los ingresos tributarios ascendieron hasta los 40.910 millones de euros, lo que supuso un crecimiento del 4,3 % respecto al mismo mes de 2022.

En este crecimiento destaca el buen comportamiento de las retenciones del trabajo y actividades profesionales, que en julio crecieron un 10,4 % y en el acumulado del año lo hacen un 11,2 % (10,4 % en el sector privado y 12,9 % en las AA. PP.).

El Ministerio de Hacienda ha publicado el Informe sobre el funcionamiento de la cita previa en la AEAT elaborado por el Consejo para la Defensa del Contribuyente.

El informe analiza la obligatoriedad del sistema de cita previa, su eficacia y hace una serie de propuestas para mejorar el servicio.

La deducción como gasto del sueldo de los socios societarios en el impuesto sobre sociedades viene siendo caballo de batalla entre la Administración tributaria y las sociedades, cuestión sobre la que el Tribunal Supremo se ha pronunciado al respecto en diferentes ocasiones, si bien no de forma clarificadora.

En la reciente Sentencia del Alto Tribunal el pasado 27 de junio de 2023 (rec. n.º 6442/2021), si bien en relación con la anterior regulación (TRLIS), aclara las condiciones para que las retribuciones de los administradores sean deducibles.