José Ramón Fernández de la Cigoña Fraga

La tributación constituye una parte fundamental del trabajo de los contables y responsables de administración de las empresas, bien sea de manera directa, si son los responsables de presentar los diferentes modelos tributarios de sus empresas, bien de manera indirecta, si realizan la contabilidad que sirve de soporte para elaborar impuestos, como el IVA y el impuesto sobre sociedades.

La fiscalidad está presente en todas las transacciones de la empresa, mediante impuestos indirectos como el IVA, que las empresas tienen que liquidar de manera mensual o trimestral, o mediante impuestos directos, que gravan el beneficio, como el impuesto sobre sociedades, que se presenta en los 25 días siguientes a los seis meses posteriores al cierre del ejercicio fiscal, que para la mayor parte de las empresas es hasta el 25 de julio.

Se ha publicado en la Agencia Tributaria un banner con el contenido informativo y de tramitación de las obligaciones informativas sobre determinados mecanismos transfronterizos de planificación fiscal (DAC6) (Directiva (UE) 2018/822 del consejo, de 25 de mayo de 2018, que modifica la Directiva 2011/16/UE).

Se recuerdan los siguientes plazos de presentación:

Hacienda sabe que tu banco te ha devuelto las cantidades indebidamente cobradas por la cláusula suelo de tu hipoteca, de hecho, cada vez son menos las cosas que se le escapan a la Agencia Tributaria en relación con tus ingresos, ya que con su big data nos vigila para que cumplamos con nuestras obligaciones fiscales.

Los contribuyentes que recibieron el pago de sus bancos, por la reformulación de los cuadros de amortización de sus hipotecas, al eliminar la cláusula suelo, ya sea de manera amistosa o por sentencia judicial, serán informados en sus datos fiscales de que el Gran Hermano tributario posee esa información, para que los contribuyentes no se olviden de cumplir con sus obligaciones fiscales al respecto.

La campaña de la Renta y Patrimonio de 2020, que ahora comienza, estará marcada por los rendimientos percibidos por los ERTE, ya que cerca de 3,5 millones de trabajadores fueron perceptores de prestaciones del Servicio Público de Empleo Estatal (SEPE) por haber estado inmersos en procedimientos de regulación temporal de empleo (ERTE).

El año pasado por estas fechas, empezamos la campaña de la renta con un duro confinamiento provocado por la covid-19 y las puertas de la Agencia Tributaria cerradas, pero las rentas del 2019 estaban libres de coronavirus, por lo que será durante este año cuando se noten sus efectos en el IRPF.

En España, el tipo de gravamen general del impuesto sobre sociedades es del 25%, tanto para pymes como las grandes empresas, salvo en los casos en los que sea de aplicación algún tipo de gravamen especial. Sin embargo, las multinacionales españolas pagan por el impuesto sobre sociedades a nivel mundial un tipo efectivo medio del 17% de su beneficio, según el Informe CBC (país por país) de 2017 que ha publicado en su web la Agencia Tributaria.

Según este informe, existe una gran dispersión de tipos efectivos y la mitad del beneficio se concentra en 57 multinacionales, que únicamente aportan el 17,6% del impuesto pagado por el conjunto del colectivo.

El CBC hace referencia a un beneficio neto, es decir, una vez descontadas las pérdidas de todas las filiales de un grupo en una misma jurisdicción fiscal, por lo que los tipos impositivos resultantes son superiores a los que se obtendrían si el CBC incluyera el beneficio bruto.

Se acerca la primavera, y con ella el inicio de la campaña de la renta, una campaña en la que, aunque no tenemos muchas novedades, sí que hay algunos puntos que conviene tener en cuenta, ya que las rentas de 2020 se han generado en plena pandemia, lo cual, obviamente, afectará a muchas declaraciones.

Tampoco es previsible que la covid-19 se difumine mientras dure la campaña de la renta, por lo que este año también se potenciarán los canales no presenciales para la atención a los contribuyentes del IRPF.

Durante el mes de febrero, los obligados tributarios deben presentar la declaración anual de operaciones con terceras personas mediante el modelo 347, una declaración que este año 2021 se puede presentar hasta el día 1 de marzo, al caer el día 28 de febrero en domingo.

El modelo 347 es una declaración informativa que deben presentar los empresarios y profesionales que desarrollen actividades económicas, en la que se resumen las operaciones con terceras personas que en el año precedente hayan superado los 3.005,06 euros (IVA incluido).

El 1 de febrero se publicó en el BOE la Resolución de 19 de enero de 2021, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2021.

Hacienda quiere facilitarnos las cosas a los contribuyentes, permitiéndonos incluso tener un big data para ayudarnos con nuestras obligaciones fiscales. Siempre, claro está, que no estemos pensando en trasladar nuestro domicilio a Andorra, o a algún paraíso fiscal… Por el contrario, Hacienda será implacable con los malos contribuyentes, los cuales pueden encontrarse a las puertas de su negocio con un inspector con su correspondiente mascarilla, o, mientras hacen la digestión de una comida, el big data de la Agencia Tributaria puede acabar digiriendo ese tique pagado con tarjeta, para sumarlo a todos los gastos realizados por medios electrónicos y determinar cuánto se gasta y en dónde.

La tercera ola de la pandemia generada por la covid-19 está impactando con fuerza en Europa y en España, por lo que la crisis económica asociada a las restricciones que está generando en muchos sectores puede agravarse más de lo esperado, obligando a muchas empresas a abordar procesos de reestructuración como única vía para sobrevivir y evitar tener que cerrar la empresa.

Se esperan, por lo tanto, fusiones en diferentes sectores; algunas ya se están produciendo en nuestro país, como la fusión de Bankia y CaixaBank, que ya cuentan con la aprobación de los accionistas de ambas entidades y que materializarán su fusión jurídica en este primer trimestre de 2021.

Con la aprobación de la Ley 11/2020, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2021, ha comenzado la anunciada senda de modificaciones tributarias; una de las últimas anunciadas ha sido un recorte de las deducciones en el impuesto sobre sociedades, ya que según afirmó la ministra de Hacienda, María Jesús Montero, el ejecutivo pretende eliminar los beneficios fiscales que no logran el fin teórico que persiguen.

El año 2021 estará repleto de novedades fiscales, que abarcarán a casi todas las figuras tributarias de nuestro sistema fiscal, incluidos los impuestos cedidos a las comunidades autónomas, ya que a partir de febrero el Gobierno también quiere reformar el sistema de financiación autonómica.

Últimamente el colectivo de asesores fiscales no lo tiene nada fácil, ya que a las dificultades que les ha generado la pandemia, se les sumó una oleada de requerimientos e inspecciones por parte de la Agencia Tributaria tras la finalización del primer estado de alarma, a lo que ahora hay que unir una reforma fiscal casi integral de nuestro sistema tributario.