José Ramón Fernández de la Cigoña Fraga

Ya se puede presentar la declaración de la renta del año 2021 y comienza un periodo de sobrecarga de trabajo para los asesores fiscales. Este año el plazo para presentar el IRPF abarca desde el 6 de abril hasta el 30 de junio.

Como cada año, es una práctica habitual que los asesores fiscales, bien directamente colaborando con algún medio de comunicación, o bien a través de asociaciones en las que se integran, ofrezcan consejos y recomendaciones para planificar y ahorrar en la campaña de la renta.

El pago de impuestos no suele ser plato de buen gusto, sobre todo si la factura fiscal es abultada, sin embargo, los impuestos redistribuyen la riqueza y satisfacen necesidades colectivas como la sanidad, la educación, las infraestructuras, etc.

Las diferentes Administraciones públicas (Estado, comunidades autónomas y municipios) necesitan de los impuestos para satisfacer estas necesidades y proveer a los ciudadanos de los bienes y servicios que necesitan, siendo clave la figura del inspector de Hacienda como garante de que los ciudadanos y empresas cumplen con sus obligaciones tributarias.

En la página web de la Agencia Tributaria ya aparece en un lugar destacado el acceso a la campaña de la renta de 2021. Entre los trámites a los que ya se puede acceder, se encuentran la consulta de los datos fiscales, que son accesibles desde el 16 de marzo, y la obtención del número de referencia, que se encuentra disponible desde el día 8 de marzo.

Según informa la Agencia Tributaria en uno de sus folletos informativos de este año, «¡Con Renta Web confeccionar y presentar tu declaración es tan fácil como tomarte un café!». Sin embargo, puede que muchos asesores fiscales no estén muy de acuerdo con esta expresión, ya que la confección de determinadas rentas es verdaderamente compleja y el conocimiento de la normativa y la experiencia de un asesor fiscal puede conseguir importantes ahorros en el IRPF y evitar errores que pueden salir muy caros.

En el modelo 347 se declaran, durante el mes de febrero, las operaciones con terceros que hayan superado los 3.005,06 euros (IVA incluido) en el año natural al que se refiera la declaración. Aunque no es habitual, podría declararse un importe negativo, siempre que el importe anual de las operaciones supere, en su valor absoluto (sin signo), los 3.005,06 euros.

Los obligados a llevar los libros registro de IVA a través de la sede electrónica de la AEAT mediante el Suministro Inmediato de Información (SII) no están obligados a presentar este modelo.

En materia fiscal, hay ciertas cosas que no aparecen en los programas formativos de las universidades y que solo los docentes con experiencia que trabajen en empresas pueden regalar a sus alumnos, para que así conozcan mejor el entorno en el que se van a desenvolver en el ejercicio de la asesoría fiscal. Algunas de estas cosas, como la responsabilidad del asesor, se encuentran recogidas en la Ley, y, por lo tanto, puede ser materia que se imparta en las aulas de las universidades, pero puede también que, entre el estudio de las diferentes figuras tributarias, la responsabilidad del asesor por actuar con negligencia no encuentre acomodo en el temario impartido.

Adaptar el lenguaje a los interlocutores también es algo difícil de comunicar a los alumnos, ya que el profesor explica para que los alumnos aprendan toda la terminología fiscal, no para que omitan la mayor parte con el objetivo de que algunos de sus clientes puedan entenderles mejor. Sin embargo, el asesor tiene que dominar esta terminología para comunicarse con clientes con conocimientos más amplios de fiscalidad y para redactar correctamente escritos frente a la Agencia Tributaria.

La pandemia ha maltratado de forma especialmente dura a determinados sectores de profesionales, entre los que se encuentran los asesores fiscales. Adaptarse al teletrabajo no ha sido fácil para algunos, pero cumplir con las obligaciones tributarias en tiempo y forma ha sido para muchos profesionales un reto casi imposible de cumplir, que les ha obligado a dar lo mejor de sí mismos.

El Real Decreto-ley 14/2020, de 14 de abril, por el que se extendió el plazo para la presentación e ingreso de determinadas declaraciones y autoliquidaciones tributarias, supuso un pequeño respiro en un momento muy complicado para las empresas y los asesores. Pero las medidas de alivio a la situación de los profesionales de la asesoría no se han prodigado.

En el preámbulo de este real decreto-ley hay dos párrafos que la Agencia Tributaria debería tener más en consideración, sobre todo cuando se produzcan circunstancias extraordinarias, como las que todavía seguimos viviendo, pues la variante ómicron del SARS-CoV-2, mucho más contagiosa, ha puesto en jaque a muchos asesores fiscales.

El alquiler de naves industriales, oficinas o locales comerciales es una de las fórmulas a la que recurren muchos empresarios y autónomos para el desarrollo de su actividad.

Además del pago del alquiler, los arrendatarios tienen que realizar retenciones e ingresos a cuenta sobre los pagos que realizan a sus arrendadores. Estas retenciones se deben ingresar en la Agencia Tributaria de forma trimestral o mensual (grandes empresas). Para ello, deben cumplimentar el modelo 115, que se debe presentar en los veinte primeros días naturales siguientes al trimestre natural, o en los veinte primeros días de cada mes, en el caso de las grandes empresas.

El modelo 390 es una declaración tributaria de resumen anual IVA, que contiene las operaciones realizadas a lo largo del año natural relativas a las liquidaciones del IVA presentadas.

Los obligados tributarios a presentar el modelo 390 pueden hacerlo desde el día 1 de enero, siendo la fecha límite para su presentación el 30 de enero. En el caso de este año, al ser el 30 de enero día inhábil por ser domingo, se podrá presentar hasta el día 31 de enero.

Este modelo, junto con la última liquidación de IVA del año, tiene especial relevancia, ya que con estas declaraciones tributarias se cierra la contabilidad del ejercicio en lo referente a las facturas emitidas y recibidas.

La Agencia Tributaria ya anuncia el comienzo de la campaña de las declaraciones informativas en su página web. Algunas son específicas de determinadas actividades muy concretas, pero otras afectan a casi todas las empresas, como por ejemplo el modelo 190.

Según la Agencia Tributaria, las declaraciones informativas son una de las modalidades de obtención de información que consisten en el suministro masivo de información con trascendencia tributaria a la Administración con carácter periódico y utilizando cauces normalizados.

Conviene prestar especial atención a este tipo de declaraciones, ya que las incongruencias o errores en la información que se suministra pueden acabar derivando en sanciones por parte de la Agencia Tributaria.

Aunque todavía faltan unos meses para el inicio de la campaña de la renta, que suele ser a principios de abril, conviene recordar que el próximo 31 de diciembre finaliza el periodo impositivo del IRPF y se produce el devengo del impuesto.

En este sentido, antes de acabar el año conviene tener claro cómo pueden afectar a la declaración de la renta determinada operaciones, entre las cuales podemos destacar las operaciones con criptomonedas, ya que cada vez son más los inversores que eligen este activo financiero como fórmula de inversión.

Las criptomonedas, como el bitcoin, son monedas virtuales que constituyen un medio de pago en los términos señalados en el artículo 20.uno.18.º j) de la LIVA, por lo que las operaciones que se realicen con ellas están exentas de IVA. Sin embargo, la gran mayoría de usuarios las utilizan como forma de inversión, en lugar de como un medio de pago digital, lo que tiene efectos en el IRPF.