José Ramón Fernández de la Cigoña Fraga

El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD) es un impuesto con el que muchos ciudadanos no están demasiado familiarizados, al no ser un impuesto que se paga habitualmente. Sin embargo, cuando se paga, puede ser que a más de uno no se le olvide nunca más, ya que grava, entre otras cosas, la transmisión de viviendas y vehículos entre particulares, por lo que si hablamos de valores elevados, la liquidación a pagar puede ser de cuantía significativa. Recordemos que en las operaciones de compraventa entre particulares no se paga el IVA, sino el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.

Morirse puede salir muy caro. De entre los países de la Unión Europea, España es uno en los que el finado tiene que pagar más impuestos por su fallecimiento. Desde la subida del IVA del 2012, flores y sepelios tributan al 21%, y un sepelio o incineración puede superar fácilmente los 3.000 euros.

Benjamin Franklin hizo célebre la frase "no hay nada seguro salvo la muerte y los impuestos", pero a los seguros impuestos que pagamos a lo largo de nuestra vida, cuando se produce un fallecimiento, además del IVA del sepelio y de las flores, hay que liquidar el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que está regulado por la Ley 29/1987, y por su reglamento regulado por el Real Decreto 1629/1991.

Ya falta muy poco para el inicio de la campaña de la Renta de 2015 ya que el próximo 6 de abril se da el pistoletazo de salida de una Renta 2015, que arranca cargada de novedades, ya no solo normativas, sino incluso en relación con su presentación.

Mediante la Orden HAP/365/2016 de 17 de marzo, se aprobaron los modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, del ejercicio 2015, en la cual se determinan:

• Lugar, forma y plazos de presentación de la declaración del IRPF y del Impuesto sobre el Patrimonio.
• Los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del IRPF.
• Las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios telemáticos o telefónicos.

Con la entrada en vigor del vigente Plan General Contable, se introdujeron importantes modificaciones en la contabilización del Impuesto sobre beneficios, que los asesores de empresas, contables, jefes de contabilidad y directores financieros deben conocer.

Además, el conocimiento de la normativa regulatoria del IVA y su correspondiente traducción en los registros contables correspondientes, derivados de la operativa diaria de la empresa, es de obligado conocimiento para cualquier profesional que se dedique a la contabilidad.

La integridad de la información contable y la imagen fiel para el cálculo de las obligaciones fiscales

Las cuentas anuales de cualquier empresa deben reflejar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa, para lo cual se han de aplicar los requisitos, principios y criterios recogidos en el PGCE.

En el capítulo VI de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, se regula el régimen de consolidación fiscal, que deben de conocer los profesionales que se dedican al asesoramiento fiscal de personas jurídicas, así como los directivos, directores financieros y jefes de contabilidad de grupos de empresas.

El régimen de consolidación fiscal supone que las distintas sociedades que lo integran se consideren a efectos del Impuesto sobre Sociedades como un sujeto pasivo único, tributando el grupo por la suma de bases imponibles de todas las sociedades que lo integran, permitiendo compensar de forma automática los beneficios y pérdidas obtenidas por las distintas sociedades del grupo.

En un contexto de incremento de las denuncias públicas de particulares a la Agencia Tributaria -en los últimos 4 años han superado las 3.300-, las empresas deben asegurarse de cumplir con la normativa fiscal para evitar las temidas inspecciones, algunas de las cuales pueden acabar incluso con la liquidación de la sociedad.

La  comprobación y análisis de la situación tributaria de una empresa mediante una Auditoría Fiscal, que permita determinar el nivel de riesgo fiscal que la empresa asume en su actividad, se torna en una acción ya no solo necesaria, sino imprescindible para evitar el riesgo de contingencias fiscales y maximizar el ahorro fiscal de las empresas.

Una vez presentado el modelo 390 y las últimas liquidaciones periódicas del 2015, el modelo 347 es la penúltima obligación que las empresas deben cumplir con la Agencia Tributaria del ejercicio 2015, perfilándose ya en el horizonte el último modelo tributario del año, el Impuesto sobre Sociedades.

El Impuesto sobre Sociedades constituye junto con el IRPF y el IVA uno de los tres pilares del sistema tributario español, por lo que los profesionales del asesoramiento fiscal y de la gestión administrativa deben conocer cómo cumplimentarlo correctamente, para optimizar la carga tributaria de las empresas para las que trabajan.

La finalidad del Impuesto sobre Sociedades es gravar la obtención de renta por parte de las sociedades y demás entidades jurídicas que residan en territorio español, así como la de cualquier entidad jurídica calificada como contribuyente por la ley que lo regula.

El Impuesto sobre la Renta de no Residentes es un tributo de carácter directo, de aplicación en todo el territorio español, cuyo objeto es  gravar las rentas obtenidas por las personas físicas y entidades no residentes en territorio español.

El impuesto se rige por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que se interpretará en concordancia con la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades, según proceda.

En ocasiones  a la elección del gestor fiscal, laboral y contable no se le da la importancia que realmente tiene, pero esta puede ser una decisión crítica que condicione el éxito o fracaso de un negocio. Imaginémonos a un experto conductor, ¿podría conducir con los ojos cerrados?, probablemente no llegaría muy lejos. Pues lo mismo sucede cuando un gestor fiscal, laboral y contable no realiza bien su trabajo para transmitir al empresario la situación real de la empresa y evitar contingencias fiscales y laborales.

La elección de un gestor, fiscal, laboral y contable no es, pues, una cuestión baladí, el empresario en muchas ocasiones conoce bien su negocio, pero no tiene conocimientos ni de administración, ni de impuestos, ni de laboral, por lo que es muy importante, no solo cumplir con las formalidades legalmente establecidas en estas materias, sino dar un paso más allá y abrir los ojos al empresario sobre la importancia de estas materias, alertándole sobre los peligros que se detecten, como fruto de la información que maneja el gestor.

El inicio de una actividad económica es, en muchos casos, una de las aventuras más apasionantes que puede emprender una persona en su ámbito profesional. Pero el cambio de trabajar por cuenta ajena, a hacerlo por cuenta propia, origina un conjunto de obligaciones fiscales que el autónomo debe conocer, incluso ya antes de empezar la actividad.

Las actividades económicas y profesionales pueden realizarse por:

• Un empresario individual o autónomo.
• Una sociedad mercantil (anónima o limitada).
• Entidades sin personalidad jurídica (sociedades civiles y comunidades de bienes).