Doctrina Administrativa

Criterios a aplicar cuando un centro educativo ofrece enseñanza concertada y enseñanza privada, y por tanto,  la exención en el ICIO debe aplicarse en la proporción que corresponda a la enseñanza concertada.

La DGT, en su consulta V3225/2018 de 19 de diciembre de 2018, analiza la aplicación de la exención parcial en el ICIO respecto de un mismo centro educativo que ofrezca enseñanza concertada y enseñanza privada, caso en el que la exención se aplicará parcialmente en la proporción que corresponda a la enseñanza concertada, de acuerdo con el fallo del TJUE de 27 de junio de 2017 asunto n.º C-74/16, en el que se estima necesario la llevanza de contabilidad separada para cada uno de los tipos de actividades. Por otro lado la DGT entiende que los dos criterios propuestos, uno basado en el número de unidades escolares y el otro basado en el número de metros cuadrados de espacio utilizado parecen razonables.

Siguiendo la estela de la reciente jurisprudencia del TS en materia de responsabilidad del Estado, extiende el ámbito de aplicación de la Disposición Adicional Segunda de la Ley 29/1987 (Ley ISD) más allá de los límites de la Unión Europea y del EEE 

Sorpresa enorme la que viene desde la que Dirección General de Tributos, que aprovecha su consulta de 11 de diciembre de 2018 para realizar un cambio de criterio sobre la aplicabilidad de los beneficios fiscales del ISD cuando las operaciones tienen que ver con personas vinculadas con Estados situados más allá de los límites de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo. 

Debemos tener en cuenta el resultado neto antes de la fusión y resultado neto después de la misma, pero agregando ambos importes para calcular así la base de la deducción, que es única.

El Tribunal Económico-Administrativo Central, en su Resolución de 16 de enero de 2019, resuelve que a efectos de aplicar el límite de la deducción por doble imposición prevista en el art. 30.5 del RDLeg. 4/2004 (TR Ley IS) se tendrá en cuenta el incremento neto de los beneficios no distribuidos, incluso los que hubieran sido incorporados al capital social, que correspondan a la participación transmitida, generados por la entidad participada durante el tiempo de tenencia de dicha participación teniendo en cuenta los resultados contables obtenidos por la participada durante el periodo de permanencia de las acciones en la participante sin perjuicio de que, como consecuencia de una operación societaria -fusión- los títulos originales en una sociedad absorbida se hayan transformado en títulos poseídos en una sociedad absorbente.

• En el ejercicio anticipado de opción de compra de un contrato de arrendamiento financiero, la base imponible será el valor del negocio jurídico documentado en la escritura
• La retribución por los trabajos efectuados como guardia de fronteras en un país tercero por un miembro de las Fuerzas y Cuerpos de Seguridad del Estado está exenta
• Resolución de permuta de suelo por obra futura: plazo para la rectificación de la repercusión y factura
• Alquiler de huertos urbanos a particulares ¿la cesión de herramientas y mantenimiento del sistema de riego están también exentos de IVA?
• Aunque las arras se hayan entregado en un ejercicio distinto al de la compraventa del inmueble se han de imputar en IRPF en el momento de producirse la transmisión
• El incremento de la deducción por maternidad no se aplica cuando el menor cumpla 3 años, aunque tenga que cursar de nuevo el último curso del primer ciclo de educación infantil
• Aunque la consulta a la DGT favorezca al contribuyente no tiene efecto vinculante para la Administración si se refiere a una reclamación iniciada con anterioridad
• Las revalorizaciones contables voluntarias de las participaciones sociales que forman parte del activo no admiten corrección en el IS
• Una indebida reducción del salario conlleva una indemnización por daños patrimoniales no exenta de tributación en IRPF
• La sustitución fideicomisaria como “solución” para salvar una incapacidad y proteger un patrimonio, aunque a un alto coste fiscal

• Responsabilidad de la infracción administrativa de contrabando del titular del establecimiento e indefensión 
• Superado un obstáculo procedimental a la admisibilidad de un recurso por un acto propio de la Administración, no puede después desconocerse o contradecirse la legitimación
• La Administración competente para declarar como trabajador desplazado a un contribuyente es aquella en la que tiene su residencia fiscal
• Los rendimientos percibidos durante el desplazamiento pero generados con anterioridad no se someten al régimen especial de trabajadores desplazados del IRPF
• Validez de las facturas recibidas en pdf sin firma digital
• Las cuentas de las filiales en el extranjero registradas con congruencia en documentos contables accesorios de la matriz excluyen presentar modelo 720
• Vehículo en leasing puesto a disposición del empleado para sus fines particulares y su valoración como renta en especie
• Factura del teléfono móvil, utilizado indistintamente para la actividad económica y para fines particulares, no deducible de los ingresos de la actividad económica
• La devolución del exceso de cotizaciones al RETA por razón de pluriactividad es un ingreso de la actividad
• La dación en pago de la vivienda hipotecada, exenta en IRPF e IIVTNU, no requiere que se realice exclusivamente a favor de la entidad de crédito, pudiéndose transmitir a un tercero designado por ésta

El gestor o property manager no es intermediario sino cedente y no se encuentra en el ámbito de aplicación personal de la obligación informativa 

Dejando a un lado las consultas de octubre de 2018, la Dirección General de Tributos, se abre paso y publica adelantadamente su consulta de 28 de noviembre de 2018, sobre las obligaciones de los subarrendatarios de viviendas cedidas con fines turísticos, respecto de la obligación de informar sobre la cesión del uso de estas viviendas, que se materializa sobre el modelo 179.

Efectivamente, es conforme a derecho la utilización del procedimiento de comprobación limitada aunque su único objeto sea la comprobación de valor.

El Tribunal Económico-Administrativo Central, en su Resolución de 10 de diciembre de 2018, en recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio, resuelve que es conforme a derecho la utilización del procedimiento de comprobación limitada aunque su único objeto sea la comprobación de valor, particularmente cuando en la comprobación del hecho imponible se estime que pudiera derivarse alguna cuestión de naturaleza distinta de la mera comprobación del valor declarado.

• No cabe fundamentar el recurso extraordinario de revisión en la aparición de documentos de valor esencial, cuando estos han sido elaborados a petición de parte
• Cuando la trascendencia tributaria de un requerimiento de información no resulta ostensiblemente del expediente es exigible que en él conste su justificación expresa
• Plazo para que sea admitida la dotación de la reserva para inversiones en Canarias (RIC)
• En una regularización por IVA a la importación, cuando el obligado tributario no está establecido, no cabe la aplicación del principio de regularización íntegra
• La entrega de puntos en campañas de fidelización de clientes y el principio de íntegra regularización
• Consecuencias de la falta de notificación de la ampliación del plazo máximo para resolver el procedimiento sancionador
• Responsabilidad de la infracción administrativa de contrabando del titular del establecimiento
• Presunción de certeza de los dictámenes emitidos por los Laboratorios de Aduanas e Impuestos Especiales

• Aparcamientos para residentes: fecha en la que se producen los efectos de la alteración catastral de la titularidad
• Provisiones para insolvencias: no haber acreditado la insolvencia no puede erigirse como motivo para denegar el cómputo de la pérdida
• La suspensión del plazo de prescripción no se perjudica por el exceso del plazo máximo de duración de las actuaciones cuando estas han regresado a la Administración tras la finalización de la vía penal
  
• Los anticipos de salario solicitados por el empleado para necesidades urgentes constituyen rentas en especie
• Cómo el IIVTNU pendiente de liquidar por el ayuntamiento en la venta de inmuebles incide en la declaración de IRPF
• La obligación de presentar el modelo 720 nace tanto de la titularidad real como de la formal sobre los bienes y derechos situados en el extranjero
• La declaración extemporánea no es vehículo apto para la compensación de bases imponibles negativas
• La DGT no descarta la posibilidad de aplicar la exención del art. 7.p) Ley IRPF a los rendimientos obtenidos por la formación en el extranjero con cargo a una futura prestación de servicios en una empresa española
• El préstamo de valores a corto plazo no genera obligación de presentar el modelo 720
• La DGT acoge el nuevo criterio adoptado por el TEAC respecto a la exención de los intereses indemnizatorios

La mera existencia de otras deudas en vía ejecutiva no determina por sí sola que las dificultades económicas sean de carácter estructural.

El Tribunal Económico-Administrativo Central, en su Resolución de 30 de octubre de 2018, en recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio, resuelve la cuestión relativa a si la denegación de las solicitudes de aplazamientos/fraccionamientos de pago por la razón de encontrarse el deudor en una situación económico-financiera de carácter estructural puede fundamentarse exclusivamente en el mantenimiento por parte del deudor de otras deudas en vía ejecutiva.