Novedades Legislativas

Álava adapta su normativa tributaria a las modificaciones introducidas en el IRNR, IVA, II.EE (IEDMT y Electricidad) y ITP y AJD por la Ley 11/20021 de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de la Directiva (UE) 2016/1164 y las encaminadas a reducir el precio de la electricidad en el IVPEE y en el Impuesto sobre la Electricidad.

En el Boletín Oficial del Territorio Histórico de Álava de hoy, 10 de noviembre de 2021 se ha publicado el DECRETO NORMATIVO DE URGENCIA FISCAL 7/2021, del Consejo de Gobierno Foral de 2 de noviembre. Adaptar a la normativa tributaria alavesa las modificaciones introducidas en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en el Impuesto sobre el Valor Añadido, en los Impuestos Especiales (IEDMT y Electricidad) y en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y la adopción de medidas urgentes en el Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica y en el Impuesto sobre la Electricidad, mediante el que se introduce en el ordenamiento tributario alavés las medidas implantadas en el territorio común por la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificación de diversas normas tributarias y en materia de regulación del juego, que contiene modificaciones en diversas normas, principalmente en materia tributaria para proceder, por una parte, a la incorporación del Derecho de la Unión Europea al ordenamiento interno en el ámbito de las prácticas de elusión fiscal y por otra, a asentar parámetros de justicia tributaria y facilitar las actuaciones tendentes a prevenir y luchar contra el fraude reforzando el control tributario. Entre otras, contiene modificaciones en el IRNR, en el IVA, en los II.EE (IEDMT y Electricidad) y en el ITP y AJD.

Además se aprueban las medidas urgentes y extraordinarias que tratan de frenar de manera inmediata el efecto que el incremento del precio de la electricidad está teniendo en el resto de sectores de la economía, prorrogando la suspensión del IVPEE hasta el 31 de diciembre de 2021 y  una reducción del tipo impositivo del Impuesto Especial sobre la Electricidad del 5,11269632 por ciento al 0,5 por ciento

En concreto las modificaciones que se introducen son las siguientes:

Se introducen modificaciones en la LIRPF y en la LIS para aclarar posibles dudas interpretativas respecto a la no integración en la base imponible del IRPF y del IS de las ayudas públicas por la destrucción de elementos patrimoniales causada por la erupción del volcán de Cumbre Vieja en la isla de La Palma

En  el artículo 4 del Real Decreto-ley 25/2021, de 8 de noviembre (BOE de 9 de noviembre y en vigor el mismo día de su publicación), de medidas en materia de Seguridad Social y otras medidas fiscales de apoyo social se da nueva redacción , con efectos desde 1 de enero de 2021, a la letra c) del apartado 1 de la disposición adicional quinta  (Subvenciones de la política agraria comunitaria y ayudas públicas) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Ley  35/2006, de 28 de noviembre) y, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2021, de la letra c) del apartado 1 de la disposición adicional tercera (Subvenciones de la política agraria y pesquera comunitaria y ayudas públicas) de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (Ley 27/2014, de 27 de noviembre), con el fin de incluir expresamente en los supuestos de no integración en la base imponible de las ayudas públicas percibidas por la destrucción causada por erupción volcánica y otras causas naturales.

Se introduce un nuevo supuesto de no sujeción para los casos de inexistencia de incremento de valor, se establecen dos nuevos métodos de cálculo de la base imponible y se gravan las plusvalías generadas en menos de un año

Las Sentencias del Tribunal Constitucional 59/2017, de 11 de mayo (que declaró inconstitucionales y nulos los artículos 107.1, 107.2.a) y 110.4, del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo –TRLRHL–, pero únicamente en la medida en que someten a tributación situaciones de inexistencia de incrementos de valor), 126/2019, de 31 de octubre (que declaró también inconstitucional el artículo 107.4 del citado TRLRHL, respecto de los casos en los que la cuota a satisfacer sea superior al incremento patrimonial realmente obtenido por el contribuyente) y 182/2021, de 26 de octubre (que ha venido a declarar la inconstitucionalidad y nulidad de los artículos 107.1, segundo párrafo, 107.2.a) y 107.4 del mencionado TRLRHL, relativos al método de cuantificación de la base imponible y que han dejado un vacío normativo sobre la determinación de la base imponible que impide la liquidación, comprobación, recaudación y revisión de este tributo local y, por tanto, su exigibilidad) han obligado a introducir las modificaciones o adaptaciones pertinentes en el régimen legal del impuesto, así como integrar su doctrina.

Se introducen modificaciones en la ley del IVA y en el texto refundido de la Ley del ITP y AJD

En el BOE de 3 de noviembre de 2021, se ha publicado el Real Decreto-ley 24/2021, de 2 de noviembre, de transposición de directivas de la Unión Europea en las materias de bonos garantizados, distribución transfronteriza de organismos de inversión colectiva, datos abiertos y reutilización de la información del sector público, ejercicio de derechos de autor y derechos afines aplicables a determinadas transmisiones en línea y a las retransmisiones de programas de radio y televisión, exenciones temporales a determinadas importaciones y suministros, de personas consumidoras y para la promoción de vehículos de transporte por carretera limpios y energéticamente eficientes (RDL 24/2021).

A continuación reseñamos, al objeto de facilitarle la acotación temporal de la normativa recientemente aprobada, las normas de interés tributario publicadas en los distintos boletines oficiales durante el mes de octubre.

En el BOTHA de 27 de octubre de 2021 se publicó el DECRETO FORAL 49/2021, del Consejo de Gobierno Foral de 19 de octubre, que aprueba la modificación del Decreto Foral 41/2014, de 1 de agosto, que aprobó el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.

A través de la primera modificación, se añade un nuevo precepto en el que se especifica el procedimiento para someter a la consideración de la Administración tributaria una propuesta para la aplicación de un límite superior a la deducibilidad de los gastos financieros netos (30 por ciento del beneficio operativo del ejercicio).

Por otra parte, las Agrupaciones de Interés Económico, españolas y europeas, y las Uniones Temporales de Empresas a las que resulte de aplicación el régimen previsto en el Capítulo III del Título VI de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades deberán aportar datos adicionales junto con la autoliquidación del impuesto, relativas al importe total de las cantidades a imputar.

El BOJA ha publicado la Ley 5/2021, de 20 de octubre, de Tributos Cedidos de la Comunidad Autónoma de Andalucía, que entre otras medidas deroga, con efectos desde el 1 de enero de 2022, el Decreto Legislativo 1/2018, de 19 de junio. 

Además de lo anterior, con efectos desde el 27 de octubre de 2021 se deroga el Decreto Ley 7/2021, de 27 de abril, sobre reducción del gravamen del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados para el impulso y la reactivación de la economía de la Comunidad Autónoma de Andalucía, así como los artículos 34, 35, 39 y 40 del citado Decreto Legislativo 1/2018, de 19 de junio, también relativos al ITP y AJD. 

Con el objeto de continuar la reforma del sistema tributario andaluz, se recopila todas las medidas contenidas tanto en las normas mencionadas como en las Leyes de Presupuestos andaluzas de 2019, 2020 y 2021 en aras a una simplificación del modelo tributario. Además se mejoran determinadas deducciones, reducciones y tipos, entre los que destacan las medidas adoptadas en materia de vivienda habitual. 

Debido a las anomalías informáticas que se han producido en los servicios electrónicos de la Diputación Foral de Bizkaia se prorroga el plazo de presentación de determinados modelos tributarios hasta el próximo 29 de octubre.

Con fecha 26 de octubre de 2021, el Boletín Oficial de Bizkaia ha publicado la ORDEN FORAL 1778/2021, de 25 de octubre, del diputado foral de Hacienda y Finanzas, por la que se acuerda modificar la fecha de vencimiento del plazo de presentación de ciertos modelos tributarios.

El Ministerio de Hacienda ha publicado un Proyecto de Orden que modifica los modelos 303, 347 del IVA y los modelos 05 y 06 del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.

Entre las medidas más destacadas podemos señalar las siguientes:

Modelo 303

Siguiendo con la paulatina digitalización de la Administración tributaria, se suprime la presentación del modelo mediante papel impreso generado en la propia Sede electrónica de la Agencia Tributaria. El proyecto concluye que la supresión de esta modalidad vendrá acompañada de nuevas funcionalidades en la asistencia al contribuyente para cumplimentar esta declaración.

El Consejo de Ministros ha aprobado el proyecto de Ley por el que se modifican la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y otras normas tributarias, como la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, (publicado en el BOCG de 29 de octubre) con el objetivo de adaptarlas a varias directivas de la Unión Europea.

El pasado 18 de mayo, el Gobierno tomó razón de este anteproyecto de Ley y fue sometido al procedimiento de información pública y al resto de trámites establecidos. Una vez que hoy se aprueba por el Consejo de Ministros comenzará la tramitación parlamentaria ordinaria.