Doctrina Administrativa

• Cómputo del período que la Administración debe tomar a efectos de cálculo de intereses de demora en ejecución de resolución parcialmente estimatoria con la deuda ya ingresada
• Vinculación de la Resolución del Director General del Catastro sobre elementos precisos para la determinación de los valores de referencia de los inmuebles urbanos
• Competencias de comprobación de los órganos de gestión respecto de las entidades que tributan en regímenes especiales
• ¿Puede analizarse una liquidación firme cuando sustenta una infracción que fija la base de la sanción que da lugar a un segundo acto administrativo impugnado?
• Deducibilidad fiscal de la pérdida producida por la amortización, vía “resolución” sin compensación económica, de las acciones que un socio tenía de una entidad financiera
• Intereses de demora durante la tramitación de un procedimiento amistoso
• La reserva de capitalización no se ve perjudicada por la modificación del periodo impositivo de la entidad
• No tributan en España las rentas por el teletrabajo prestado por un residente en Portugal
• ¿Está obligado a emitir factura rectificativa un contribuyente que detecta un error en el destinatario de dicha factura después de emitirla?
• ¿Debe indicarse en las facturas rectificativas el signo negativo o positivo de la rectificación realizada?

• ¿De que depende que la venta de abonos de sillas y palcos para presenciar las procesiones de Semana Santa esté o no exenta?
• IEDMT: ¿Es posible afectar una embarcación a la actividad de alquiler estando en reparación?
• IAE: efectos de la omisión de la comunicación a la AEAT de la existencia de equipos de reserva
• Declaraciones en aduana: plazo de presentación de la declaración complementaria
• Deducibilidad de la pérdida por deterioro: declaración de fallido vs insolvencia judicialmente declarada
• Providencia de apremio dictada antes de la resolución de suspensión con otras garantías presentada tras la denegación de una solicitud de aplazamiento
• El productor o la entidad distribuidora de electricidad deberán verificar que la cuota tributaria resultante del Impuesto sobre la Electricidad por para cada suministro no sea inferior a las cuantías reguladas en el art. 99.2 Ley II.EE.
• Los residentes en España que teletrabajen para una empresa extranjera tributan en España
• Tributación en el IIVTNU (plusvalía) por la constitución del usufructo vitalicio del cónyuge viudo sobre un inmueble y por la posible enajenación por parte de los nudos propietarios antes o después de la muerte del usufructuario
• Tributación de la cesión de vajilla reutilizable para fiestas por la que los usuarios pagan una fianza

• Extensión de la interrupción de la prescripción de las actuaciones frente al deudor principal al responsable: el TEAC cambia de criterio
• Imputación temporal de una cantidad percibida como "rendimientos del trabajo", consecuencia de la anulación por resolución judicial de la denegación de solicitud para prolongar su permanencia en el servicio activo
• ¿Puede la prohibición de "reformatio in peius" erigirse en un límite en la liquidación de cuota a ingresar en los casos en que, precisamente la estimación de una pretensión del obligado tributario, conlleva automáticamente la liquidación de tales cuotas?
• La pérdida de la condición de cooperativa fiscalmente protegida no debe quedar supeditada a que la Administración tarde más o menos tiempo en resolver
• ¿Quedó suspendido el plazo para la presentación de solicitudes de devolución a empresarios o profesionales no establecidos durante la declaración del estado de alarma?
• Exceso de cuotas repercutidas como consecuencia de la indebida determinación de la base imponible: titular del derecho a la devolución de ingresos indebidos
• Obras de rehabilitación: requisitos para la inclusión de las obras conexas a las estructurales para calcular el porcentaje a efectos de la exención
• ¿Es imprescindible una especial complejidad para ampliar el plazo del procedimiento inspector a 27 meses?
• La autoliquidación del IIVTNU (plusvalía) presentada el 13 de octubre de 2021 es una situación consolidada y no puede considerarse susceptible de ser revisada conforme a la STC 182/2021
• Para exigir la deuda tributaria del IBI al nuevo titular del bien inmueble, en virtud de la garantía de la hipoteca legal tácita no es necesaria la previa declaración de fallido del obligado al pago, ni la declaración de responsabilidad de aquel

• Plazo de la Administración tributaria para exigir el pago de créditos concursales ordinarios y subordinados no reconocidos
• El TEAC cambia el criterio con respecto al plazo para ejecutar resoluciones económico-administrativas estimatorias en parte por razones de fondo
• Infracciones de contrabando ¿Cuáles son los efectos de la declaración de caducidad en relación con la prescripción?
• Devengo de la adjudicación de derechos de aprovechamiento sobre terrenos con ocasión de la aprobación y publicación de la modificación del proyecto de reparcelación
• ¿Tiene consecuencias el retraso injustificado en el inicio del expediente sancionador en materia de contrabando?
• El gravamen de los productos energéticos debe realizarse en función de su utilización efectiva, aun cuando se produzca el incumplimiento de requisitos formales
• Inversión del sujeto pasivo en la entrega de bienes inmuebles ¿puede aplicarse si es el transmitente quien asume la cancelación de la deuda?
• El TEAC unifica criterio: los titulares de licencias VTC pueden tributar por el régimen simplificado de IVA al igual que los taxis
• Es intermediaria del IDSD una interfaz que presta servicios de intermediación para la reserva de hoteles aun cuando actúe en nombre propio
• La adquisición o renting del vehículo como gasto deducible en el IS

• Consideración del "valor residual" de las construcciones a efectos de la dotación de su amortización
• Participaciones preferentes: "instrumento financiero" vs "instrumento de patrimonio"
• La no atención íntegra de un requerimiento debidamente notificado determina la concurrencia del elemento objetivo de la infracción tributaria sancionada
• No es posible considerar como operación a plazos aquella cuyo precio se condiciona a hechos futuros que pueden ser o no posibles
• Competencia para la devolución de las retenciones practicadas sobre los dividendos percibidos de una entidad con domicilio fiscal en País Vasco a una entidad no residente
• El TEAC cambia de criterio con respecto a la posibilidad de exigir responsabilidad solidaria a un menor de edad
• La reserva de capitalización no es obstáculo para el reparto de dividendos siempre que se mantenga el incremento de fondos propios en términos globales 
• Tributación en el IRPF del rescate de un plan de pensiones en forma de capital por un contribuyente al que le bloquearon judicialmente todos sus bienes, incluido el plan de pensiones
• La DGT indica cuáles es el valor de adquisición de un inmueble adquirido mediante pacto sucesorio de mejora
• ¿Se puede aplicar el tipo superreducido a los servicios de homologación de vehículos para personas con discapacidad?

En tres consultas emitidas por la DGT durante el mes de agosto se resuelven diversas cuestiones sobre la nueva regulación del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero que ha entrado en vigor el 1 de septiembre de 2022. La nueva normativa ha modificado la estructura del impuesto y con la configuración actual los hechos imponibles sujetos a gravamen son la fabricación, importación, adquisición intracomunitaria o tenencia irregular de los gases fluorados de efecto invernadero, esto ha conllevado la eliminación de la figura del revendedor de gases fluorados y la incorporación de la del almacenista de gases fluorados.

En dos de las resoluciones que se reseñan la DGT responde a las cuestiones formuladas por una asociación de empresas de frío y sus tecnologías.

En la consulta de 27 de septiembre de 2022, la DGT aclara que con la nueva normativa si se acredita, por cualquier medio de prueba admisible en derecho, que las diferencias en menos de existencias de gases objetos del impuesto son debidas a las imprecisiones de los instrumentos de medición, estas pérdidas seguirán estando no sujetas al impuesto.

Doctrina administrativa TEAC

• Si un contribuyente recibe prestaciones de diversos planes de pensiones ¿Puede beneficiarse de la reducción por aplicación del régimen transitorio en más de un ejercicio fiscal?
• Tablas de valoración de medios de transporte usados ¿Cabe aplicar la analogía para vehículos parecidos a los que aparecen en dichas tablas?
• Requisitos para mantener la suspensión de las sanciones en la vía contencioso-administrativa
• Consecuencias del incumplimiento del plazo de un mes para la ejecución de la resolución y cómputo de dicho plazo
• Competencias de comprobación de los órganos de gestión respecto de las entidades que tributan en regímenes especiales
• Responsabilidad solidaria: la llevanza de una contabilidad paralela a la oficial se puede calificar de conducta dolosa
• Liquidación de intereses de demora suspensivos e incompatibilidad con el recargo del período ejecutivo
• La Administración Tributaria del Estado puede apremiar, y en su caso embargar, bienes y derechos de otras entidades de derecho público

Doctrina administrativa DGT

• Implicaciones en el IIVTNU (plusvalía) de una operación de reducción de capital social mediante devolución de aportación no dineraria al accionista único, consistente en dos inmuebles urbanos
• No está sujeta al IP de los no residentes la titularidad indirecta de un inmueble en territorio español cuando se cumplen determinados requisitos
• A efectos del IRPF, los gastos de demolición de un edificio constituirán un mayor valor de adquisición del terreno, en cuanto se trata de inversiones y mejoras
• El contribuyente del IRPF deberá imputar rentas inmobiliarias por la adjudicación de una segunda vivienda ubicada en Francia
• El valor de referencia que se toma como base imponible en el ITP y AJD no prevalecerá como valor de transmisión en el IRPF si este es inferior

La Dirección General de Tributos, en las consultas V1458-22 y V1564-22 de 20 de junio y 30 de junio de 2022, respectivamente, analiza las implicaciones fiscales de las pérdidas patrimoniales sufridas debido a la erupción volcánica de La Palma.

Hasta ahora la DGT no se había pronunciado sobre las pérdidas que ocasionó la erupción del volcán ni sobre las ayudas que iban a percibir los afectados. Las resoluciones a las que nos referimos en este cometario analizan e indican el tratamiento fiscal en el IRPF de las posibles ayudas que se vayan a percibir los afectados, atendiendo a la Disposición Adicional 5ª de la Ley IRPF.

A los efectos de la aplicación de la exención por importe neto de la cifra de negocios a nivel individual es inferior al millón de euros, cuando una entidad forme parte de un grupo de sociedades, sea como dominante, sea como dependiente, se tomará el importe neto de la cifra de negocios el correspondiente al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo, independientemente de que el grupo esté obligado o dispensado de formular cuentas anuales e informe de gestión consolidados.

La Dirección General de Tributos, en su Consulta V1763/2022 se pronuncia sobre la exención en el IAE, respecto a una sociedad que forma parte de un grupo de entidades, no obligadas a presentar cuentas consolidadas cuyo e importe neto de la cifra de negocios a nivel individual es inferior al millón de euros, mientras que el importe neto de la cifra de negocios correspondiente al conjunto de entidades pertenecientes al grupo de sociedades sí es superior al millón de euros.

A los efectos de la aplicación de la exención del art. 82.1 c) TRLRHL, cuando una entidad forme parte de un grupo de sociedades, sea como dominante, sea como dependiente, se tomará como importe neto de la cifra de negocios el correspondiente al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo, independientemente de que el grupo esté obligado o dispensado de formular cuentas anuales e informe de gestión consolidados. Si el importe neto de la cifra de negocios correspondiente al conjunto de entidades pertenecientes al grupo de sociedades no es inferior al millón de euros, las actividades ejercidas por todas las entidades integrantes del grupo no están exentas del impuesto.

Doctrina administrativa TEAC

• Anulación de liquidaciones dictadas en procedimientos de gestión por razones formales con retroacción de actuaciones: dies ad quem de los intereses de demora
• Tributación de una pensión pública por jubilación percibida de la Seguridad Social, correspondiente a aportaciones a la Mutualidad Laboral de Banca